李 強

（山東利邦牧業(yè)股份有限公司，山東 濰坊261200）

本文談及的固定資產(chǎn)從財務(wù)角度是指為生產(chǎn)產(chǎn)品或經(jīng)營管理而持有的使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，區(qū)別于稅收角度，主要包括以下幾類：房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

1.固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容及控制目標(biāo)

固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容涵蓋固定資產(chǎn)取得、資產(chǎn)登記造冊、資產(chǎn)投保、運行維護、更新改造、資產(chǎn)清查、抵押質(zhì)押、資產(chǎn)處置及會計控制等。固定資產(chǎn)控制目標(biāo)包括固定資產(chǎn)取得經(jīng)過規(guī)范驗收，確保質(zhì)量合格；確保固定資產(chǎn)登記信息真實與完整；資產(chǎn)投保經(jīng)過審批，投保行為規(guī)范，有效防范資產(chǎn)損失風(fēng)險；固定資產(chǎn)得到定期維護，提高設(shè)備使用效率，避免資源浪費和安全事故；定期檢查，保證固定資產(chǎn)賬實相符，價值合理；資產(chǎn)抵押辦理規(guī)范，確保公司資產(chǎn)安全；固定資產(chǎn)處置經(jīng)適當(dāng)審批；會計控制有效，賬務(wù)處理及時、準(zhǔn)確。

2.固定資產(chǎn)管理各部門職責(zé)分工

2.1 財務(wù)部的職責(zé)

嚴(yán)格執(zhí)行財政部關(guān)于各類固定資產(chǎn)取得時的計價準(zhǔn)則，準(zhǔn)確核算固定資產(chǎn)價值，按時足額計提固定資產(chǎn)折舊，及時反映固定資產(chǎn)的增、減變動情況，準(zhǔn)確編報固定資產(chǎn)報表。辦理固定資產(chǎn)的驗收、轉(zhuǎn)移、報廢等增減變動的簽證手續(xù)。監(jiān)督和參與固定資產(chǎn)的定期盤點。辦理資產(chǎn)投保。

2.2 行政人事部的職責(zé)

負責(zé)監(jiān)督管理公司范圍內(nèi)的辦公設(shè)備（含所有的服務(wù)器、電腦、復(fù)印機、打印機、空調(diào)）等資產(chǎn)。

2.3 工程部的職責(zé)

負責(zé)生產(chǎn)設(shè)備、公用系統(tǒng)設(shè)備，包括動力、環(huán)保、安全、計量、自動化、試驗、控制、貯槽、貯罐等設(shè)備的增減變動管理（轉(zhuǎn)移、報廢等）。建立健全以車間或部門為單位的固定資產(chǎn)臺帳和平面布置圖。臺帳既要反映資產(chǎn)的實物量，又要反映資產(chǎn)的價值量，做到帳、物、圖三相符。負責(zé)公司范圍內(nèi)建筑物(廠房、庫房、辦公樓、宿舍、食堂及其他用房)、構(gòu)筑物(煙囪、水池、水塔、貯池、平臺、水溝、道路、圍墻)、土地、綠化等資產(chǎn)的增減變動管理。建立完整的建筑物、構(gòu)筑物、土地等資產(chǎn)的臺帳，健全廠區(qū)各建筑平面分布圖和相關(guān)的建筑圖紙及資產(chǎn)檔案。并做好建筑物、構(gòu)筑物、道路等維護保養(yǎng)工作，經(jīng)常檢查及時整修。負責(zé)審批生產(chǎn)設(shè)備類固定資產(chǎn)的選型、申購計劃和報廢的鑒定，參加各類固定資產(chǎn)的進廠驗收、安裝驗收、資產(chǎn)驗收。檢查和督促固定資產(chǎn)管理制度和各項設(shè)備管理制度的貫徹和執(zhí)行。協(xié)助財務(wù)部定期對固定資產(chǎn)使用部門進行資產(chǎn)實物量的盤查。并對盤查情況進行匯總和整改。負責(zé)車間外閑置資產(chǎn)的維護保養(yǎng)及移用、調(diào)撥工作。

2.4 質(zhì)量部的職責(zé)

負責(zé)檢測設(shè)備的增減變動管理（轉(zhuǎn)移、報廢等）及維護保養(yǎng)工作。

2.5 技術(shù)部（含研發(fā)部）的職責(zé)

負責(zé)研發(fā)設(shè)備的增減變動管理（轉(zhuǎn)移、報廢等）及維護保養(yǎng)工作。

2.6 固定資產(chǎn)使用部門的職責(zé)

嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)相關(guān)管理制度，對本部門固定資產(chǎn)的完好性、完整性負責(zé)。建立健全設(shè)備臺帳和平面布置圖，做到帳、物、圖三相符，對設(shè)備運行和故障修理要及時進行記錄。嚴(yán)格遵守設(shè)備操作規(guī)程和維護保養(yǎng)制度，確保資產(chǎn)的正確使用和及時維護保養(yǎng)，做好停用資產(chǎn)和閑置資產(chǎn)的維護保養(yǎng)工作。提出固定資產(chǎn)的增購、檢修計劃，申報固定資產(chǎn)的閑置、啟用、移用和報廢手續(xù)。

3.固定資產(chǎn)的控制措施

3.1 固定資產(chǎn)管理的組織機構(gòu)與人員的配置

根據(jù)固定資產(chǎn)的管理要求，確定以財務(wù)部、行政人事部、工程部、質(zhì)量部、技術(shù)部（含研發(fā)部）等部門為固定資產(chǎn)分類管理的職能部門。資產(chǎn)管理職能部門和資產(chǎn)使用部門各確定一名專職或兼職的資產(chǎn)管理員。資產(chǎn)使用部門負責(zé)人和資產(chǎn)管理員變動時須在工程部或行政人事部的監(jiān)督下，辦理工作移交手續(xù)（設(shè)備臺賬、平面布置圖等）。未辦理手續(xù)造成的固定資產(chǎn)損失，由接收人負責(zé)。

3.2 固定資產(chǎn)管理的任務(wù)

規(guī)范資產(chǎn)增、減變動操作程序、建立結(jié)報制度。建立健全固定資產(chǎn)臺帳、設(shè)備臺帳，保證帳、圖、物三相符。準(zhǔn)確核算固定資產(chǎn)價值(原值、折舊、攤余價值)。定期進行資產(chǎn)盤點，保證資產(chǎn)安全。

3.3 固定資產(chǎn)的取得

固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限在一年以上，以下幾類：房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具等。另外，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過二年的也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)的申購管理：項目投資中增加的固定資產(chǎn)按項目審批流程進行審批后，交財務(wù)部作為資產(chǎn)增加的憑證。項目建設(shè)過程設(shè)備變更時須填寫固定資產(chǎn)申購審批單，注明使用項目。生產(chǎn)性單臺固定資產(chǎn)投資。

單臺固定資產(chǎn)投資：投資額2萬元（含）以下，按固定資產(chǎn)申購審批單，經(jīng)相關(guān)部門審核，由總經(jīng)理審批后，報投資項目監(jiān)管部備案方可采購。投資額超過2萬元，經(jīng)總經(jīng)理審批后報投資項目監(jiān)管部審核，中心總經(jīng)理審批后，并由投資項目監(jiān)管部報上級部門備案后方可采購。財務(wù)部將固定資產(chǎn)申購審批單作為入賬憑證。

辦公固定資產(chǎn)：單項5000元（含）以下辦公類固定資產(chǎn)投資，按固定資產(chǎn)申購審批單經(jīng)行政人事部等相關(guān)部門審核，由總經(jīng)理審批后可直接采購，如屬設(shè)備更新的，原設(shè)備須先辦理報廢手續(xù)，按月報中心行政人力資源部備案，超過5000元的辦公固定資產(chǎn)投資，經(jīng)總經(jīng)理審批后報中心行政人力資源部總監(jiān)審核，報中心總經(jīng)理審批后方可采購。享受公司補貼的筆記本電腦作為固定資產(chǎn)入賬，按管理中心《關(guān)于筆記本電腦補貼的通知》管理。自建和原有資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進行改建、擴建的資產(chǎn)由資產(chǎn)使用部門填寫資產(chǎn)改建單，審批權(quán)限同單臺固定資產(chǎn)投資。

3.4 固定資產(chǎn)的選型、安裝和調(diào)試驗收管理

辦公資產(chǎn)，由行政人事部組織選型、驗收等工作，隨機資料可由使用部門留存。

生產(chǎn)用設(shè)備資產(chǎn)：設(shè)備的投資計劃、設(shè)計、選型、安裝、改造、驗收、使用直至報廢的設(shè)備生命周期全過程工作，具體按《設(shè)備管理規(guī)程》執(zhí)行。設(shè)備入廠后，由采購員應(yīng)立即聯(lián)系工程部、使用部門、倉管員等部門開箱驗收工作，驗收合格由工程部資產(chǎn)歸口管理人員填寫設(shè)備開箱驗收記錄，收取隨機技術(shù)資料，倉管員辦理入庫入賬手續(xù)。設(shè)備開箱驗收記錄、隨機技術(shù)資料交工程部負責(zé)收存，年底統(tǒng)一交檔案目錄交檔案室存檔。驗收不合格，不得接收入庫，交由采購部根據(jù)合同等有關(guān)規(guī)定辦理退換貨或其他彌補措施。所有設(shè)備應(yīng)完成設(shè)備安裝確認和運行確認等工作。自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)由建造部門組織使用部門。工程部進行驗收，填寫驗收單，驗收合格后，由使用部門辦理出入庫入賬手續(xù)。

固定資產(chǎn)驗收：設(shè)備安裝完畢或工程竣工后，由使用部門組織資產(chǎn)歸口管理部門、工程部、財務(wù)部等部門到現(xiàn)場進行竣工驗收，必要時邀請第三方機構(gòu)參與。驗收中提出的問題完成整改后一個月內(nèi)，使用部門組織資產(chǎn)歸口管理部門、工程部、財務(wù)部等部門對固定資產(chǎn)進行驗收，確認固定資產(chǎn)入賬價值。固定資產(chǎn)入賬價格應(yīng)按取得時的成本入帳，成本包括購置價（買價、稅金、運輸費用、保險費用、包裝費用）、安裝、防腐、保溫費用(人員工資、安裝零配件、材料)、在建期間利息及為建造該項固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出。

廠房建筑按《廠房驗收管理規(guī)程》驗收，行政人事部依據(jù)驗收確認意見申請付款。廠房建筑等需要辦理權(quán)屬登記的固定資產(chǎn)，由行政人事部及時組織辦理權(quán)屬關(guān)系手續(xù)及相關(guān)證明材料，取得合法的權(quán)屬證書。

4.固定資產(chǎn)資產(chǎn)記錄控制

由財務(wù)部建立固定資產(chǎn)目錄，列明固定資產(chǎn)編號、名稱、種類、所在地點、使用部門、數(shù)量、賬面價值、使用年限、折舊等，全面反映固定資產(chǎn)的全貌。

使用部門建立設(shè)備履歷、設(shè)備臺賬和設(shè)備平面布置圖，詳細記錄各項固定資產(chǎn)的來源、出廠時間、使用時間、使用地點、運轉(zhuǎn)、維修、改造、責(zé)任人等內(nèi)容，使用部門對設(shè)備履歷、設(shè)備臺賬和設(shè)備平面布置圖應(yīng)每月報工程部核對一次。

工程部對固定資產(chǎn)目錄、設(shè)備履歷、設(shè)備臺賬均應(yīng)定期或不定期復(fù)核，保證信息的真實和完整。