李陽(yáng)

摘 要：社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部組織關(guān)系逐漸復(fù)雜，企業(yè)所處市場(chǎng)環(huán)境不斷變化，加劇企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素增多。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制有著緊密關(guān)聯(lián)，并且對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制有著直接影響。作為審計(jì)工作中重要部分之一，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中各種風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估，及時(shí)找出企業(yè)中潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，并采取有效措施進(jìn)行防范，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供支持。本文結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)優(yōu)勢(shì)概述，重點(diǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)審計(jì)工作中的應(yīng)用要點(diǎn)，根據(jù)分析結(jié)果，提出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)中的應(yīng)用措施，具體內(nèi)容如下。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì);企業(yè);應(yīng)用措施

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是把怎樣減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)當(dāng)作審計(jì)導(dǎo)向，把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)工作開(kāi)展的側(cè)入點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r和存在的問(wèn)題提出一系列處理對(duì)策，從而完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，維護(hù)企業(yè)自身利益。對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)，為了及時(shí)識(shí)別并評(píng)估出企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，對(duì)企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，引導(dǎo)審計(jì)工作順利進(jìn)行，提高審計(jì)工作水平。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)優(yōu)勢(shì)概述

（一）提升審計(jì)工作有效性

在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，采取風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式，能夠充分展現(xiàn)出審計(jì)工作全面性?xún)r(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)延伸形式，改變傳統(tǒng)審計(jì)工作要點(diǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題當(dāng)作審計(jì)管理的重點(diǎn)，在內(nèi)容上，不只是對(duì)重大跨級(jí)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，同時(shí)也增加經(jīng)營(yíng)管理和決策風(fēng)險(xiǎn)防控，幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解審計(jì)工作指標(biāo)，保證審計(jì)工作有效性。

（二）保證審計(jì)工作質(zhì)量

將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用在企業(yè)中，能夠有效提高審計(jì)工作靈活性，促進(jìn)審計(jì)工作效率和質(zhì)量的提高。在之前審計(jì)工作中，將會(huì)產(chǎn)生大量審計(jì)數(shù)據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員面臨的工作量大，無(wú)法及時(shí)找出審計(jì)工作要點(diǎn)，不能對(duì)審計(jì)資源科學(xué)分配。而采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式，能夠建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型，幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)情況，防止審計(jì)籌劃隨機(jī)性，優(yōu)化審計(jì)流程，提高審計(jì)水平，保證審計(jì)工作質(zhì)量。

（三）減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)

在開(kāi)展審計(jì)工作過(guò)程中，采取風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，可以強(qiáng)化各級(jí)人員思想意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)也就是通過(guò)調(diào)查和評(píng)估審計(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從強(qiáng)化內(nèi)控管理角度出發(fā)，找到問(wèn)題產(chǎn)生原因，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督管理，調(diào)整審計(jì)工作方式，明確審計(jì)工作要點(diǎn)，從而減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，協(xié)調(diào)企業(yè)健康發(fā)展。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)審計(jì)工作中應(yīng)用要點(diǎn)

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的重要內(nèi)容，在實(shí)際工作中，需要及時(shí)找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，其中包含決策風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)因素，制定詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行追蹤調(diào)查，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)監(jiān)管，對(duì)發(fā)現(xiàn)的異?，F(xiàn)象進(jìn)行匯報(bào)，及時(shí)處理，從而提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別水平，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要從自身角度入手，做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，對(duì)于存在的重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)，加大會(huì)計(jì)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力度，對(duì)其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別，從根源上避免審計(jì)活動(dòng)中存在徇私舞弊等行為，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展創(chuàng)建良好的環(huán)境。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)時(shí)，要想將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)順利應(yīng)用其中，需要從審計(jì)評(píng)估角度入手，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r和審計(jì)環(huán)境進(jìn)行調(diào)查，以企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)為根本，結(jié)合以往工作經(jīng)驗(yàn)找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)中可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制定詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)防范和處理對(duì)策，確定審計(jì)目標(biāo)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做好調(diào)查工作，采取調(diào)查問(wèn)卷、審計(jì)座談會(huì)等方式，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行總結(jié)，對(duì)審計(jì)工作范疇內(nèi)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制，按照最新會(huì)計(jì)制度要求，確定審計(jì)工作流程，從而保證審計(jì)工作的有效性，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，提高審計(jì)工作水平。

（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)測(cè)試作為審計(jì)工作中重要內(nèi)容之一，更是形成審計(jì)報(bào)告的重要部分。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要采取對(duì)比分析的測(cè)試方式，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表和業(yè)務(wù)往來(lái)數(shù)據(jù)比較分析，預(yù)測(cè)各個(gè)項(xiàng)目之間的比率及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，計(jì)算出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，分析是否存在較大變動(dòng)和差異的會(huì)計(jì)報(bào)表，將其納入到高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目范疇中，重點(diǎn)審計(jì)調(diào)查，加強(qiáng)審計(jì)評(píng)估，在審計(jì)報(bào)表中具體標(biāo)注出工作重點(diǎn)，發(fā)揮導(dǎo)向作用，保證審計(jì)工作的規(guī)范性和專(zhuān)業(yè)性。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)中的應(yīng)用措施

（一）加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，做好整體評(píng)估工作，從各個(gè)部門(mén)收集相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)綜合分析。在對(duì)企業(yè)目標(biāo)分析過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)綜合考量，實(shí)施專(zhuān)業(yè)調(diào)查，這樣才能及時(shí)找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，制定詳細(xì)的處理對(duì)策。與此同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要深入到企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中，應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程、企業(yè)文化等深入調(diào)查評(píng)估，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行探討，制定具體的風(fēng)險(xiǎn)防范處理對(duì)策。此外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作情況評(píng)估過(guò)程中，應(yīng)及時(shí)找到風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，通過(guò)和企業(yè)管理層之間的交流，確定最佳的處理方式，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，快速完成審計(jì)工作目標(biāo)。

（二）制定詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中發(fā)揮著重要的意義，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為根本，制定合理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)估，提出風(fēng)險(xiǎn)處理對(duì)策，這樣便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所及時(shí)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不良影響。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中涉及的內(nèi)容比較多，工作面廣，而審計(jì)報(bào)告能夠?qū)徲?jì)項(xiàng)目進(jìn)行具體分析，便于審計(jì)后續(xù)追蹤和管理，提高風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作水平，讓風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮應(yīng)有價(jià)值，保證企業(yè)健康發(fā)展。

（三）利用信息技術(shù)提升審計(jì)效率

從目前情況來(lái)看，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，不管是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)的引進(jìn)，還是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向機(jī)制的構(gòu)建，需要在信息化技術(shù)的作用下完成。特別是對(duì)于一些基礎(chǔ)業(yè)務(wù)信息及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，在對(duì)這些數(shù)據(jù)采集和整合時(shí)，應(yīng)擺脫傳統(tǒng)人工操作方式，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息化技術(shù)，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)平臺(tái)，及時(shí)提供風(fēng)險(xiǎn)模型，從而處理之前審計(jì)活動(dòng)中面臨的數(shù)據(jù)采集難度大、分析評(píng)估效率低等問(wèn)題，從根源上促進(jìn)審計(jì)工作水平和效率的提升。

（四）提高審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)

為了能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)價(jià)值全面發(fā)揮，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該注重對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)水平和綜合素養(yǎng)，定期組織開(kāi)展各種培訓(xùn)工作，讓其掌握最新的審計(jì)知識(shí)和方式，利用人才優(yōu)勢(shì)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，順利完成審計(jì)工作目標(biāo)。首先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德教育，強(qiáng)化會(huì)計(jì)師職業(yè)意識(shí)和道德素養(yǎng)，在落實(shí)審計(jì)工作時(shí)，嚴(yán)禁出現(xiàn)徇私舞弊等不良行為，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，注重對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)能力的培訓(xùn)，通過(guò)組織開(kāi)展各種調(diào)研或者學(xué)習(xí)活動(dòng)，讓其掌握更多的理論知識(shí)，并且能夠?qū)⑦@些理論知識(shí)熟練應(yīng)用到日?；顒?dòng)中，使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式識(shí)別和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)長(zhǎng)效經(jīng)營(yíng)提供幫助。

（五）及時(shí)收集審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息

財(cái)務(wù)審計(jì)是重要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)行為，對(duì)提升企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)水平和工作質(zhì)量有著重要意義，便于企業(yè)決策者制定發(fā)展決策時(shí)提供數(shù)據(jù)參考，了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)制定科學(xué)的財(cái)務(wù)審計(jì)決策方案。所以，在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所結(jié)合實(shí)際情況，科學(xué)制定財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和有效性，幫助決策者了解并接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制定詳細(xì)的處理對(duì)策，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不良影響。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容，具有新常態(tài)性，可以幫助企業(yè)規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作，能夠引導(dǎo)企業(yè)朝著正確的方向發(fā)展。在實(shí)際工作中，受到各種因素的影響，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題頻繁出現(xiàn)。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，為了減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，順利完成審計(jì)工作目標(biāo)。要求結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為核心的審計(jì)工作模式，調(diào)整審計(jì)工作計(jì)劃，創(chuàng)新審計(jì)工作方式，將企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)融入到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范范疇中，利用現(xiàn)代化設(shè)備和技術(shù)，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防控能力，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理，提高審計(jì)工作水平，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

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