宋玉 青島市市立醫(yī)院

引言：各公立醫(yī)院在整個會計核算過程中，都擬定和印發(fā)了《醫(yī)院會計核算手冊》，并創(chuàng)建和運行了ERP財務管理系統(tǒng)，會計核算工作和財務管理工作是從會計的基礎工作開始，包含出納、在建工程核算、資產(chǎn)管理、成本費用核算、營業(yè)收入核算、會計審核、年度報表編制、收入管理、會計政策與會計評估等方面的工作。

首先會計日常核算工作中應該加強會計核算的基礎工作，我認為應該將會計基礎核算工作前移，例如應該與藥品采購部門和設備管理部門等其他各對口部門多交流溝通，從藥品的采購合同簽訂、存貨的管理入手，在業(yè)務的源頭來抓會計信息的準確性和真實性，保證會計信息準確性，使會計信息符合收付實現(xiàn)制要求。同時要制定各項物品和資金的管理辦法，加強各項資金管理，提高資金的匯集效率，節(jié)約資金成本，保證資金安全。

其次財務ERP核算系統(tǒng)上線工作是一項系統(tǒng)工程，結合醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展實際，全面梳理各項業(yè)務活動，從運行維護到信息系統(tǒng)支撐等各個方面，建立一整套的規(guī)章制度，為確保公司的新ERP財務系統(tǒng)順利上線，相關人員都要上線測試，經(jīng)過詳細的測試后發(fā)現(xiàn)問題并及時解決問題，按時完成數(shù)據(jù)的轉換工作，最終完成ERP財務系統(tǒng)各項目組人員崗位職責、成本中心、銀行、客戶、供應商等靜態(tài)數(shù)據(jù)的整理和導入工作，保證ERP財務系統(tǒng)正式上線工作順利完成。

做為財務核算的基礎工作要結合全面預算管理，加強成本費用管控的力度，做好預算管理工作。按照全面預算管理的精神，著重加強對于預算體系中費用計劃與上期收入配比的力度。加大滾動預算的控制力度，及時把各部門當期的預算節(jié)余數(shù)體現(xiàn)到下期預算中去，有利于反應真實的預算管理水平，而不是單純的預算和實際的比較，同時也有利于各部門合理的控制本部門的相關考核費用。另外，加強預算考核的力度，有效地控制全年的付現(xiàn)成本，全面預算的作用得到了充分的發(fā)揮。繼續(xù)完善三級控制體系，在費用發(fā)生部門根據(jù)具體業(yè)務和預算額度進行事先控制的同時，由費用責任控制部門根據(jù)預算支出臺帳來控制實際費用額度，計財部匯總后根據(jù)全面預算和醫(yī)院經(jīng)營情況進行整體費用的控制和考核。

加強各級部門稽核和資金安全的管理。財務部門充分發(fā)揮會計檢查中心的會計檢查職能，加強各部門的稽核和資金管理工作。一方面派相關人員深入各部門例行檢查，同時嚴格核查各項資金的受理和辦理情況，對前臺、收繳款流程、押金退款、贈款等方面逐一檢查，通過制定一系列的流程、制度來規(guī)范，使各種潛在的管理漏洞逐漸得到有效控制。對于發(fā)現(xiàn)的問題及時處理，并及時糾正以保證正常業(yè)務的開展。另一方面，加強對各部門的會計檢查工作，重點進行核算業(yè)務的指導和資金安全的監(jiān)督。

針對出納收款收繳工作業(yè)務量大、款項較多的特點，計財部應加強各收款人員和相關會計人員的培訓力度，著重強調各類資金的收取和存放安全，票據(jù)領用和保管的安全。同時，積極推進自動收款機收款來降低資金管理風險，加強資金歸集的安全性，降低風險。另一方面，醫(yī)院應制定《資金款項管理實施細則》，同時對一線會計人員進行培訓和深入的貫徹，可以有效的防范出現(xiàn)的資金管理風險。

醫(yī)院要加強財務分析及業(yè)務流程的管理工作，針對以往財務分析較為薄弱的情況，加強月度財務分析的針對性和指標的完善性，并在所分析的內容上下功夫。一方面對于日常指標的分析加入了與之相關的具體業(yè)務內容的支撐，使整個分析內容飽滿，說服力大大增強；一方面設置了議題明確的專項分析，結合內控流程的要求和業(yè)務的具體特點，把分析的意圖和表現(xiàn)出來的問題得到較為透徹的闡述，更加貼近業(yè)務，財務分析也更加務實，保證財務核算的準確性和及時性。

醫(yī)院應加強固定資產(chǎn)管理和庫存物資管理，在日常管理中，一方面及時督促專業(yè)部門對變更資產(chǎn)及時進行固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中的信息變更，以保證資產(chǎn)賬簿與實物的實時一致。另一方面，對每次批復的資產(chǎn)進行抽查和盤查，使固定資產(chǎn)的管理更加細致和完善。同時，對可用物資重新進行分類整理并通報給工程維護部門相關負責人及人員，通過對倉庫的物資清理，有利于今后的物資管理和不可用物資的處置。

為切實促進醫(yī)院經(jīng)營效益的提升，規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)營管理行為，確保財務信息的真實，根據(jù)醫(yī)院的要求及統(tǒng)一布置，對營業(yè)收入確認、會業(yè)核對及壞賬計提等方面進行內控專項自查，并對發(fā)現(xiàn)問題進行分析和整改。為降低醫(yī)院的經(jīng)營風險，提高醫(yī)院的經(jīng)營效益，對收入、成本費用、資本開支、資產(chǎn)、財務信息披露及預算管理等方面涉及的風險點進行自我評估，通過自我評估發(fā)現(xiàn)風險點并整改。

結束語：會計核算的財務數(shù)據(jù)與系統(tǒng)數(shù)據(jù)的不一致性，是影響企業(yè)規(guī)范管理的重要因素。由于種種原因，兩個系統(tǒng)數(shù)據(jù)一直存在著差異。為了從根本上解決這一問題，醫(yī)院應及時組織相關部門成立會業(yè)核對項目組，從源頭上逐項查找、逐條核對。同時建立起規(guī)范順暢的會計核對機制，實現(xiàn)會計核對電子流程上線，加大會計核對的廣度和深度，保證會計信息的真實性和完整性，最終建立會計核對工作的長效機制。