楊海燕

（包頭市公路工程股份有限公司，內(nèi)蒙古 包頭 014060）

當前，隨著全球經(jīng)濟發(fā)展的不穩(wěn)定因素增加，各行業(yè)的發(fā)展速度減緩，市場競爭壓力加大，如果建筑施工企業(yè)忽視對資金的合理利用和管理控制，則可能造成流動資金的盲目使用，使企業(yè)陷入流動資金周轉困境。因此，建筑施工企業(yè)有必要加強項目現(xiàn)金流管理，加快項目現(xiàn)金流周轉速度。通過分析項目施工企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題，提出優(yōu)化對策，促進企業(yè)創(chuàng)造價值，在激烈的市場競爭中保持有利地位，獲取良好的經(jīng)濟效益和社會效益。

一、A項目現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀及存在的問題

A項目為X市重點公路建設項目管理辦公室通過公開招標方式承攬的國道SG標段內(nèi)的路基、路面、橋涵等工程的施工、完成與缺陷維修工程，工程造價18.37億元，工期35個月?，F(xiàn)階段，企業(yè)沒有系統(tǒng)地從項目管理的視角對現(xiàn)金流進行系統(tǒng)化的管理，對資金的時間價值重視程度不高，對遠期經(jīng)營投資的利益欠缺考慮。企業(yè)管理層和項目管理層對現(xiàn)金流管理參與力度不夠，相關職能部門對現(xiàn)金流的過程監(jiān)督十分有限，管理力量薄弱，在一定程度上給企業(yè)和項目造成較大困擾。

1.現(xiàn)金流管理思路不夠清晰，缺乏系統(tǒng)化的預算管理

建筑施工企業(yè)為了在競爭中獲得生存和發(fā)展，施工項目立項問題缺乏可行性研究，項目沒有對現(xiàn)金流進行系統(tǒng)化管理，決策不當，盲目上馬，難以實現(xiàn)預期效益。現(xiàn)階段，建筑施工企業(yè)沒有系統(tǒng)地從項目管理的視角對現(xiàn)金流進行研究，對影響項目施工現(xiàn)場的全周期系統(tǒng)管理思路不明晰，對影響項目現(xiàn)金流的信息不敏感，對影響項目現(xiàn)金流的因素理解不透徹，在項目實施全過程中，缺乏有效預測、合理控制及應對措施。

2.建筑市場不規(guī)范，市場競爭激烈

建筑施工項目工程計量款結算不及時，項目資金不到位，管理不嚴格，可能導致工程項目施工進度延遲、中斷及資金受損等風險。在投標過程中需要向業(yè)務單位支付一定金額的投標保證金，在項目中標后需要支付工程總造價一定比例的現(xiàn)金履約保證金或履約保函保證金，就會占用企業(yè)的現(xiàn)金流，進一步加劇了施工企業(yè)的資金運營困難。

3.現(xiàn)金流管理制度不健全

建筑施工企業(yè)粗放經(jīng)營，經(jīng)營目標短期化，對現(xiàn)金流的無序管理使現(xiàn)金成本過高，缺乏現(xiàn)金管理戰(zhàn)略規(guī)劃，資金管理工作缺乏有效的制度保障，隨意性強，融資結構不合理。在項目施工期間，資金周轉遇到困境時，求助于集團統(tǒng)借統(tǒng)還借款，雖然解決了一時的燃眉之急，但利息費用削弱了項目利潤，增加了企業(yè)的資產(chǎn)負債率，使企業(yè)的管理水平得不到提高，進一步加劇了企業(yè)的資金管理壓力。

4.跨地區(qū)經(jīng)營，降低了建筑類施工企業(yè)的現(xiàn)金周轉率

基于建筑施工企業(yè)的性質，跨地區(qū)施工現(xiàn)象普遍存在，項目部需要在施工地開立銀行賬戶進行資金往來結算，分散的項目部存在機械設備調(diào)撥運輸成本高，項目部與企業(yè)間信息溝通不暢的弊端。由此，導致企業(yè)間固定資產(chǎn)相互調(diào)撥成本增加，周轉材料閑置，額外增加了項目的核算成本，降低了建筑類施工企業(yè)的資產(chǎn)周轉率，同時增加了現(xiàn)金流出量，也降低了現(xiàn)金周轉率。

二、加強A項目現(xiàn)金流管理的對策及建議

1.完善預算編制、預算執(zhí)行管理體系

首先，結合項目自身的實際工作需求，建立和完善預算編制工作制度，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，深入開展二級預算管理模式，并進一步完善。利用項目預算法編制項目預算，此方法的優(yōu)點在于它能夠包含所有與建設項目有關的成本，容易度量所屬項目A項目的收入、費用和利潤，無論項目規(guī)模的大小，項目預算都能很好地發(fā)揮作用。通過對預算年度可能發(fā)生的重要事件做出更進一步分析后，能夠為項目決策者提供更加合理、科學的數(shù)據(jù)，也為了對項目的可行性進行更加準確的判斷奠定了基礎。

其次，項目建設管理過程中要制定立足從項目經(jīng)營目的出發(fā)的考核制度，將各項責任層層分解到各環(huán)節(jié)部門，將業(yè)績考核與薪酬緊密聯(lián)系，實行責任到崗，落實責任到人，充分調(diào)動項目參與建設者的主觀能動性和積極性，切實做到有獎有懲、獎懲分明。

再次，施工企業(yè)應采取事前設定目標，按照“誰申請資金，誰制定目標”的原則；事中監(jiān)控跟蹤目標實現(xiàn)過程，及時發(fā)現(xiàn)問題并糾正運行中存在的問題，力保目標如期實現(xiàn)；事后評價目標實現(xiàn)完成情況并集中反饋，形成相應的評價結果。

2.強化投標管理力度，減少投標的盲目性

在日益競爭激烈的市場環(huán)境中，建筑施工企業(yè)更應該明確自身發(fā)展定位，根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營財務情況及企業(yè)現(xiàn)有資質、規(guī)模及承攬工程項目的綜合能力理性制定企業(yè)未來發(fā)展方向，規(guī)劃戰(zhàn)略目標，穩(wěn)步提升戰(zhàn)略目標的科學合理性、可操作性及可實現(xiàn)性。

首先，建筑施工企業(yè)要合理規(guī)劃資金使用方向，慎重選擇投資項目，要杜絕隨意投標問題，建設施工企業(yè)在開展項目投標活動前應全面了解項目預期經(jīng)濟利潤。項目核算中心要用合理數(shù)據(jù)分析項目可實現(xiàn)性及收益情況，要杜絕盲目投資問題造成的資金鏈斷裂，要逐步實現(xiàn)對投標工作的統(tǒng)籌規(guī)劃。

其次，對交易模式進行創(chuàng)新，引進現(xiàn)代化金融工具，利用賬單質押，遠期承兌，從銀行獲取資金，投入施工項目建設中，保證工程項目順利開展；應多方協(xié)調(diào)各大銀行，利用企業(yè)的良好征信、納稅記錄及工程質量口碑，辦理支付保證金比例相對較小的履約保函，以緩解企業(yè)的資金壓力。

再次，通過企業(yè)經(jīng)營部門、投資業(yè)務部門、財務部門及各相關部門通力合作，向董事會及管理決策者提供及時、有效、準確的決策數(shù)據(jù)，為企業(yè)未來發(fā)展形成戰(zhàn)略指令。企業(yè)管理層應高度重視，積極參與，及時反饋項目信息，落實完成項目指令。

3.完善企業(yè)現(xiàn)金流內(nèi)部管理制度

因A項目屬于政府投資建設項目，建筑施工企業(yè)不僅僅要根據(jù)市場競爭能力需求和市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢優(yōu)化現(xiàn)有的現(xiàn)金管理模式，更加不能忽視對現(xiàn)金流的管理。更要重視項目建設的過程建設、制度建設，為建筑企業(yè)項目建設提供有效的制度保障。

首先，應當分析企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流結構，找出漏洞，尋找解決途徑。在資金營運過程中，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)項目各部門間的資金需要量，加強過程管理及控制，做好項目建設中征地拆遷、物資采購、支付等環(huán)節(jié)的綜合平衡。按照審批的項目預算目標及執(zhí)行建議對施工建設項目資金實行專款專用；對收支的支付程序、審批權限層層把關，實現(xiàn)資金的合理利用和良性循環(huán)，全面提升資金的營運能力。

其次，施工企業(yè)與業(yè)主之間進行合同簽訂時，應當嚴格審核采購預算、合同、相關單據(jù)憑證、審批程序，規(guī)定適用稅率，支付時間，保證合同及發(fā)票的真實性、合法性和有效性。在此基礎上更好地實行增值稅籌劃，實現(xiàn)現(xiàn)金流管理，應當保證其簽訂合同的周密性及可行性，確定項目現(xiàn)金流總量，分層次管理。在與客戶或供應商訂立合同時，雙方在進行業(yè)務談判時應當有財務負責人、法律顧問參與，并形成完整的書面會議記錄，重點關注洽談客戶的信用良好狀況、銷售定價中增值稅稅率及資金結算方式時間等內(nèi)容。要根據(jù)項目工程施工的進度及時核算工程價款，做好計量支付，加強應收賬款的收回，避免企業(yè)壞賬的發(fā)生。同時，要重視應付賬款的分析及管理，財務部門相關工作人員根據(jù)應付賬款賬齡及付款周期對其進行分類，做臺賬管理。合理縮短現(xiàn)金流周轉期，實現(xiàn)規(guī)避企業(yè)財務風險；完善預算機制，大力控制生產(chǎn)成本、人工成本及營業(yè)外支出，供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)都應納入預算管理。

再次，本項目中可以采用凈現(xiàn)值的方法進行投資決策，凈現(xiàn)值法考慮的是投資項目整體，并考慮了貨幣的時間價值，且與財務管理的最高目標股東財富最大化緊密聯(lián)結。若凈現(xiàn)值大于零，則項目可以接受，項目有剩余收益，使企業(yè)價值增加，也就增加了股東的財富。根據(jù)項目核算的工程預算，項目支出情況，預期規(guī)劃資金籌集，選擇利率相對低的銀行借款，降低財務費用，降低資產(chǎn)負債率，進一步緩解企業(yè)的資金管理壓力。

4.加強資金的集中管理，加強資產(chǎn)調(diào)配，建立資產(chǎn)信息平臺

建筑施工企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營現(xiàn)象普遍存在，基于此種狀況，公司可采取資金集中收付，便于企業(yè)集中管理，既節(jié)約了人工成本，又大大縮短了資金收付流程。組織協(xié)調(diào)資金合理調(diào)度，定期召開資金調(diào)度會或資金安全檢查，并在物資采購過程中，要按照快速周轉、促進施工的原則，減少存貨庫存量，優(yōu)化存貨庫存量。

對于施工項目中勞務分包及材料供應商的合同支付時，財務部門應當根據(jù)審批流程完畢的合同，確認合同條款符合合同法及稅法相關規(guī)定后辦理結算業(yè)務。機械設備部及工程部應當加強施工勞務合同、材料購買合同、設備采購合同等的登記管理，充分利用科學信息化手段，定期對各類合同進行分類、統(tǒng)計及歸檔處理，詳細登記合同的訂立時間、履行情況及變更事項，實現(xiàn)合同的全過程封閉管理。

三、結語

綜上所述，現(xiàn)金流是建筑施工企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容，如果項目現(xiàn)金流能夠得到良好的控制和管理，在一定程度上就能保證企業(yè)經(jīng)營的安全。反之，則可能引起財務風險和資金鏈斷裂。因此，企業(yè)要增強對項目現(xiàn)金流控制與管理意識，各部門要承擔對現(xiàn)金流的管理責任，利用先進的管理工具，建立嚴謹?shù)墓芾眢w系，完善預警管理機制，實現(xiàn)對企業(yè)風險的有效防范和控制。