楊洪山

（臨沂市羅莊區(qū)財(cái)金投資集團(tuán)有限公司，山東 臨沂 276017）

一、前言

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，旨在約束企業(yè)經(jīng)營行為，保證企業(yè)朝著預(yù)定戰(zhàn)略目標(biāo)的正確道路上行進(jìn)。就效率值而言，內(nèi)控建設(shè)不形成直接的利潤，但卻能實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，維持企業(yè)在市場競爭中的有利地位。

二、企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)控建設(shè)是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，根本上是為了保證企業(yè)經(jīng)營活動的正常、有序、合理運(yùn)行，而采取的對人、財(cái)、物等綜合協(xié)調(diào)、有效監(jiān)管的過程。內(nèi)控建設(shè)的基本標(biāo)準(zhǔn)，即有效管控企業(yè)秩序，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理，保證財(cái)物信息的真實(shí)、有效，進(jìn)而不斷增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力。為達(dá)到這樣的標(biāo)準(zhǔn)要求，企業(yè)內(nèi)控建設(shè)至少應(yīng)包括以下幾方面內(nèi)容：

第一，明確各部門及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的地位、作用，進(jìn)一步確定其職責(zé)和權(quán)力。

第二，明確每項(xiàng)業(yè)務(wù)的程序、手續(xù)，即確定每項(xiàng)業(yè)務(wù)由什么人辦理，需要什么手續(xù)，之間如何溝通，進(jìn)一步的處理辦法等。

第三，明確每項(xiàng)業(yè)務(wù)人員間的制衡關(guān)系，即業(yè)務(wù)管理需要什么人審核同意，是否置于監(jiān)督之下，是否彼此間有制約關(guān)系等[1]。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的必要性

1.提高企業(yè)經(jīng)營經(jīng)濟(jì)效益

完善的企業(yè)內(nèi)控管理制度，將明確企業(yè)各部門分工，優(yōu)化配置企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營資源，挖掘企業(yè)內(nèi)資源潛在的價(jià)值，提高企業(yè)內(nèi)各部門的協(xié)助效益，更好地促進(jìn)企業(yè)的良性運(yùn)營發(fā)展。

2.保證企業(yè)經(jīng)營物、財(cái)?shù)耐暾耘c安全性

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，對保證企業(yè)經(jīng)營物、財(cái)?shù)耐暾耘c安全性意義顯著。通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，能避免各種不良事件的發(fā)生，對保證企業(yè)財(cái)務(wù)安全大有裨益[2]。

3.確保企業(yè)經(jīng)營資料的完整性和真實(shí)性

企業(yè)經(jīng)營管理過程中，受各種主客觀因素的影響，部門間溝通信息不暢抑或存在信息失真，難免會給企業(yè)造成較大的經(jīng)濟(jì)虧損。在此，通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，各司其職，明確具體職責(zé)，制定更為有效的財(cái)務(wù)管理制度，以避免信息溝通不暢而造成信息失真，為企業(yè)經(jīng)營各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策提供科學(xué)依據(jù)。

四、企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)控認(rèn)識不足

企業(yè)內(nèi)控建設(shè)工作，多數(shù)企業(yè)管理人將其等同為內(nèi)部控制管理，直接界定為財(cái)務(wù)管理部門的職責(zé)。為此，就形成了企業(yè)內(nèi)部控制管理只有財(cái)務(wù)部門在單槍匹馬地干，企業(yè)內(nèi)控管理工作始終處于被動的狀態(tài)[3]。

2.習(xí)慣代替制度、信任逾越監(jiān)督

企業(yè)組織結(jié)構(gòu)合理，責(zé)權(quán)利分配明晰，不同部門間形成相互制約、監(jiān)督的關(guān)系，將更有利于企業(yè)的良性運(yùn)行。而長期以來，受人情關(guān)系的影響制衡，企業(yè)管理逐漸形成習(xí)慣代替制度、信任逾越監(jiān)督的現(xiàn)象，監(jiān)督部門逐漸邊緣化，監(jiān)督內(nèi)控管理形同虛設(shè)。

3.控制程序與各業(yè)務(wù)脫節(jié)

內(nèi)控管理衍生于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營，理應(yīng)與各部門經(jīng)營業(yè)務(wù)環(huán)環(huán)相扣。換句話說，有業(yè)務(wù)鏈條發(fā)生變化時(shí)，相應(yīng)的控制管理也要做出調(diào)整，否則就出現(xiàn)了內(nèi)控管理脫節(jié)各部門經(jīng)營，導(dǎo)致內(nèi)控形同虛設(shè)，如同花架子[4]。

舉個(gè)簡單的例子，合同控制是企業(yè)內(nèi)控管理的重要環(huán)節(jié)。但是，在這方面的內(nèi)控管理中，不少企業(yè)只關(guān)心評審與簽訂，而對后期的執(zhí)行、變更等不予關(guān)注。或者，簽訂的合同雖然已執(zhí)行，但跟蹤程序未到位。有合同變更時(shí)，不深究其原因，不細(xì)追合同變更的內(nèi)容，導(dǎo)致合同控制嚴(yán)重脫節(jié)。

五、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的措施與建議

從長遠(yuǎn)角度來看，在激烈的市場競爭中，企業(yè)想要站穩(wěn)腳跟，立于不敗之地，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)才是關(guān)鍵所在。細(xì)分企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，則由環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評估、活動控制、信息溝通、監(jiān)控管理等幾大要素關(guān)聯(lián)，相應(yīng)的優(yōu)化建設(shè)工作，也理應(yīng)由這幾方面展開。

1.加強(qiáng)環(huán)境控制

專門針對既定規(guī)程、效果影響而執(zhí)行的修正過程，其質(zhì)量好壞，與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略階段目標(biāo)的完成相關(guān)。要重視環(huán)境控制管理，這幾方面工作應(yīng)注意：

第一，明確主體職責(zé)。企業(yè)環(huán)境控制管理，離不開各管理層責(zé)任主體的履行職能。對此，企業(yè)董事會要發(fā)揮好自身在內(nèi)控管理中的責(zé)任主體地位，將董事會在環(huán)境控制管理中的重要性逐漸放大，更深一步挖掘董事會潛在的職能，激發(fā)經(jīng)理人博弈的規(guī)則效益，進(jìn)一步完善經(jīng)理人進(jìn)退機(jī)制，營造良好的企業(yè)競爭環(huán)境。

第二，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是圍繞企業(yè)經(jīng)營活動開展而形成的，著力于發(fā)揮好未來戰(zhàn)略執(zhí)行、控制、監(jiān)督等職能的主體架構(gòu)。換句話說，企業(yè)經(jīng)營活動的開展，有賴于其內(nèi)部健全的組織架構(gòu)，有賴于各結(jié)構(gòu)環(huán)節(jié)的職能發(fā)揮。因此，進(jìn)一步優(yōu)化的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，要能切合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展特點(diǎn)，要能體現(xiàn)不同經(jīng)營門類的科學(xué)設(shè)置，要能有利于激發(fā)優(yōu)化的機(jī)構(gòu)職能目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，并最終以最優(yōu)化的布局取得預(yù)想的經(jīng)營效果[5]。

第三，明確崗位責(zé)任。優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步激發(fā)各部門的管理潛能，離不開明確的崗位責(zé)權(quán)賦權(quán)管理運(yùn)行。就此，本著責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，依據(jù)經(jīng)營目標(biāo)和任務(wù)區(qū)分崗位，根據(jù)崗位需要選聘人才，將具體的責(zé)權(quán)明確到個(gè)人，以便于逐一審批職責(zé)、監(jiān)督下屬，并逐級實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

2.重視風(fēng)險(xiǎn)評估

企業(yè)以生產(chǎn)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)而執(zhí)行的經(jīng)營活動，涉及采購、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等一系列管理環(huán)節(jié)。而主客觀存在的各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營航道偏離目標(biāo)，影響企業(yè)經(jīng)營預(yù)期的效益。為降低風(fēng)險(xiǎn)而造成的經(jīng)濟(jì)損失，有必要對風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確評估，并能隨時(shí)做出戰(zhàn)略調(diào)整。

作為立足市場的企業(yè)，為謀生而博弈所在的經(jīng)營環(huán)境中，自成立之初就與生俱來要面臨固有風(fēng)險(xiǎn)，對此應(yīng)提早制定應(yīng)急管理模式，動員一切力量制定合適的防范管理措施。除固有風(fēng)險(xiǎn)之外，還有那些隨市場波動而產(chǎn)生的殘存風(fēng)險(xiǎn)。殘存風(fēng)險(xiǎn)往往在管理者優(yōu)化管理措施后仍將存在。在此，做好風(fēng)險(xiǎn)評估工作，首先要了解企業(yè)掌握的資源，洞悉市場未來風(fēng)云動向，進(jìn)而更加科學(xué)合理的評估風(fēng)險(xiǎn)承受能力，為進(jìn)一步制定抗風(fēng)險(xiǎn)奠定基礎(chǔ)?？偟膩碚f，風(fēng)險(xiǎn)評估工作，往往就是一項(xiàng)不確定性因素的可能性和重要性的二維區(qū)位關(guān)系詳解。

3.實(shí)施活動控制

活動控制是圍繞著規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)而展開的，以完成既定目標(biāo)調(diào)整經(jīng)營主航道而賦予的政策性、程序性調(diào)整。具體的活動控制過程有：（1）稽查控制。負(fù)責(zé)資金、證券、張薄、工資、賒銷、信用等工作的評定，審核相關(guān)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。（2）交易授權(quán)。明確各級管理授權(quán)職責(zé)范圍，規(guī)定經(jīng)辦人在授權(quán)范圍內(nèi)工作。以采購為例，做好采購單、訂購單等的審批，注意對單價(jià)、質(zhì)量等的控制。（3）憑證流轉(zhuǎn)。各種交易執(zhí)行時(shí)，經(jīng)辦人需保留好憑證，整理歸檔好，以備后用。（4）信息控制。進(jìn)入信息化時(shí)代，泄密、舞弊等問題更加頻繁。由此，嚴(yán)格保密機(jī)制，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)平臺管理，借密碼權(quán)限控制、數(shù)據(jù)錄用控制、手工憑證控制等措施，以保證流轉(zhuǎn)信息的可靠安全。（5）績效考核。通過有效的獎(jiǎng)勵(lì)、懲戒等措施，調(diào)動員工工作的積極性。在此，各部門需定期召開績效考核會議，做好完成既定目標(biāo)的綜合評價(jià)，及時(shí)總結(jié)，評價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題，以問題為優(yōu)化切入點(diǎn)，借考評調(diào)動職工工作積極性。

4.提高信息溝通效率

信息溝通是企業(yè)內(nèi)控基石，暢通信息溝通機(jī)制，有利于基層員工獲取企業(yè)經(jīng)營指令，在更短的時(shí)間內(nèi)履行好應(yīng)擔(dān)負(fù)的職責(zé)，明白內(nèi)控管理扮演的角色，組織好所承擔(dān)的活動，處理好與他人的工作關(guān)聯(lián)，并進(jìn)一步加強(qiáng)自我內(nèi)控監(jiān)督。

做好信息溝通，注意發(fā)揮好會計(jì)的監(jiān)督職責(zé)，提升會計(jì)對內(nèi)控管理的認(rèn)識，增強(qiáng)其會計(jì)監(jiān)督管理工作的責(zé)任感意識。一方面，要正視內(nèi)部會計(jì)控制工作的重要性，聘請專家向管理者講授內(nèi)部會計(jì)控制帶動企業(yè)快速發(fā)展的成功案例，以調(diào)動管理者主動完善內(nèi)部會計(jì)控制管理機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)章處理好各項(xiàng)會計(jì)實(shí)務(wù)，配合執(zhí)行好企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制管理職權(quán)。另一方面，注意優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系，以經(jīng)營特點(diǎn)分析潛在的問題，根據(jù)問題逐步完善制定規(guī)章制度，以確保完善的體系適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營需求。同時(shí)，加強(qiáng)監(jiān)督和檢查，定期和不定期地總結(jié)內(nèi)部會計(jì)控制的執(zhí)行情況，持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部會計(jì)制度。

5.注重監(jiān)督控制管理

監(jiān)控管理工作是針對執(zhí)行情況的檢測評估，是綜合評估、質(zhì)量評價(jià)的關(guān)鍵手段。其核心是建立在部門與部門之間相互監(jiān)督制的約束機(jī)制，其過程可經(jīng)日常、持續(xù)的監(jiān)測完成，或經(jīng)單獨(dú)、個(gè)別的評估執(zhí)行，或兩者結(jié)合，以確保更好執(zhí)行、反饋、修正內(nèi)控制度。

六、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)控建設(shè)好比堤壩，管理規(guī)范到位將使各項(xiàng)規(guī)程順勢而成，為企業(yè)創(chuàng)收盈利增加福祉。否則，將如潰堤，一瀉千里。對此，企業(yè)務(wù)必高度重視內(nèi)控建設(shè)，能切合自身實(shí)際，綜合環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評估、活動控制、信息溝通、監(jiān)控管理等管理職能，不斷完善和健全內(nèi)控制度，促進(jìn)企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。