龍飛 許芳 左麗

【摘? 要】隨著銀行間競(jìng)爭(zhēng)的加劇，農(nóng)商行傳統(tǒng)的網(wǎng)點(diǎn)核算方式暴露出缺乏成本責(zé)任、考核指標(biāo)有失公允的問(wèn)題。論文從指標(biāo)體系的角度，探索和分析了不同于農(nóng)商銀行的總行集中的財(cái)務(wù)管理或成本費(fèi)用分?jǐn)偟降椎木W(wǎng)點(diǎn)核算方式，尋求一種簡(jiǎn)單易行又有利于約束網(wǎng)點(diǎn)財(cái)務(wù)指標(biāo)的核算方式，以期為農(nóng)商行總行考核各網(wǎng)點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)水平提供有效的參考依據(jù)。

【Abstract】With the aggravation of the competition among banks， the traditional accounting method of rural commercial bank outlets has exposed the problems of lack of cost responsibility and unfair evaluation index. From the perspective of the index system， this paper explores and analyzes the accounting method of outlets which is different from the centralized financial management of the head office or cost sharing to the end of rural commercial bank， and seeks a simple and easy accounting method which is conducive to restricting the financial indicators of outlets， so as to provide an effective reference for the head office of rural commercial bank to assess the operation level of each outlet.

【關(guān)鍵詞】指標(biāo)體系;農(nóng)商銀行;簡(jiǎn)易核算

【Keywords】index system; rural commercial bank; simple accounting

【中圖分類號(hào)】F832.35? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2020）08-0123-02

1 引言

農(nóng)村商業(yè)銀行傳承于農(nóng)村信用合作社，由于歷史的原因和自身發(fā)展的特點(diǎn)，除了一少部分農(nóng)商行已經(jīng)做大做強(qiáng)了外，大部分的農(nóng)商行還處于規(guī)模小、經(jīng)營(yíng)范圍小的階段。在這種情況下，農(nóng)商行的財(cái)務(wù)核算也有其特殊性。

2 現(xiàn)行的財(cái)務(wù)核算模式

①總行為利潤(rùn)中心的財(cái)務(wù)核算。由于大多農(nóng)村商業(yè)銀行均以縣級(jí)法人為一級(jí)法人，資產(chǎn)規(guī)模相對(duì)于其他國(guó)有銀行或全國(guó)性的股份制銀行要小很多，業(yè)務(wù)發(fā)展也主要在縣域之內(nèi)，因此，在監(jiān)管或行管部門的統(tǒng)計(jì)上，都以法人機(jī)構(gòu)為唯一利潤(rùn)中心。這種方式的核算有利于農(nóng)商行的統(tǒng)一管理，所有的財(cái)務(wù)核算工作由統(tǒng)一的“財(cái)務(wù)核算中心”管理，各網(wǎng)點(diǎn)人員只需要按照總行的方針政策執(zhí)行，能夠集中人力和精力開(kāi)展業(yè)務(wù)。以總行為利潤(rùn)中心的核算方式有著明顯的缺陷，最主要是各網(wǎng)點(diǎn)缺乏成本責(zé)任。

②網(wǎng)點(diǎn)為利潤(rùn)中心的財(cái)務(wù)核算。以網(wǎng)點(diǎn)為利潤(rùn)中心的財(cái)務(wù)核算之前在農(nóng)商行的鄉(xiāng)鎮(zhèn)信用社為一級(jí)法人時(shí)實(shí)施過(guò)，后由于取消了鄉(xiāng)鎮(zhèn)信用社的法人機(jī)構(gòu)，加上出于統(tǒng)計(jì)和管理的需要，由縣級(jí)法人實(shí)施統(tǒng)一核算。該核算方式通過(guò)資金定價(jià)轉(zhuǎn)移和將農(nóng)商行的各項(xiàng)開(kāi)支分?jǐn)偟礁骶W(wǎng)點(diǎn)，以增加各網(wǎng)點(diǎn)的成本利潤(rùn)核算責(zé)任。

以網(wǎng)點(diǎn)為利潤(rùn)中心的核算方式也有其不足。一方面，因?yàn)楦骶W(wǎng)點(diǎn)的實(shí)際情況不同，有的以貸款發(fā)放為主，有的以組織資金為主，而且有的網(wǎng)點(diǎn)主要發(fā)揮普惠金融的社會(huì)職能，因此，以利潤(rùn)作為主要核算考核指標(biāo)有失公允;另一方面，由之前總行統(tǒng)一核算的各項(xiàng)費(fèi)用分?jǐn)偟礁骶W(wǎng)點(diǎn)難以細(xì)化，而且并無(wú)必要。

3 基于指標(biāo)體系的簡(jiǎn)易核算設(shè)計(jì)

3.1 指標(biāo)的設(shè)計(jì)

本文設(shè)計(jì)的簡(jiǎn)易核算考核指標(biāo)為貸款收息率、存款付息率、不良貸款撥備、網(wǎng)點(diǎn)人員配置情況、日常運(yùn)營(yíng)成本和模擬利潤(rùn)六個(gè)考核指標(biāo)。

支行考核分?jǐn)?shù)設(shè)置為基本分100分，其中，貸款收息率指標(biāo)25分，存款付息率指標(biāo)25分，不良貸款撥備指標(biāo)20分，網(wǎng)點(diǎn)人員配置指標(biāo)5分，日常運(yùn)營(yíng)成本指標(biāo)5分，模擬利潤(rùn)指標(biāo)20分。

分理處考核分?jǐn)?shù)設(shè)置為基本分100分，其中，存款付息率指標(biāo)45分，人員配置指標(biāo)5分，日常運(yùn)營(yíng)指標(biāo)20分，模擬利潤(rùn)指標(biāo)30分。

3.2 指標(biāo)的計(jì)算

①貸款收息率的計(jì)算。貸款收息率=網(wǎng)點(diǎn)表內(nèi)貸款利息收入/網(wǎng)點(diǎn)表內(nèi)日均貸款規(guī)模。該指標(biāo)以網(wǎng)點(diǎn)上一年收息率為標(biāo)準(zhǔn)值，新成立的網(wǎng)點(diǎn)參照該區(qū)域網(wǎng)點(diǎn)的平均值。每上升0.1個(gè)百分點(diǎn)加1分，每下降0.1個(gè)百分點(diǎn)扣2分。收息率在8.64%（含）以上的另外加2分。加分不超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)分的50%，扣分扣完為止，不設(shè)負(fù)分，按比例計(jì)分。

②存款付息率的計(jì)算。存款付息率=損益表體現(xiàn)的存款利息支出/網(wǎng)點(diǎn)日均存款規(guī)模。該指標(biāo)以網(wǎng)點(diǎn)上一年付息率為標(biāo)準(zhǔn)，新建支行參照城區(qū)支行上年末的平均值。每上升0.01個(gè)百分點(diǎn)減1分，每下降0.01個(gè)百分點(diǎn)加0.5分。加分不超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)分的50%，扣分扣完為止，不設(shè)負(fù)分，按比例計(jì)分。

③不良貸款撥備成本的計(jì)算。不良貸款撥備成本=（考核期不良貸款余額-上年末不良貸款余額）×150%+考核期核銷金額-考核期核銷貸款收回金額。該指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值為0，每增加50萬(wàn)扣1分，每減少100萬(wàn)加1分，按比例計(jì)分。加分不超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)分的50%，扣分扣完為止，不設(shè)負(fù)分。

④人員配置的計(jì)算。人員配置以人事部綜合業(yè)務(wù)崗位、業(yè)務(wù)量及客戶數(shù)等因素設(shè)定。每缺編1人加5分，加分不超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)分。

⑤日常運(yùn)營(yíng)成本的計(jì)算?？傂懈鶕?jù)各網(wǎng)點(diǎn)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況分別核定低值易耗品支出額度（含公雜費(fèi)，從總行領(lǐng)取的物品也計(jì)入網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)用）、水電費(fèi)支出額度、會(huì)議費(fèi)支出額度、衛(wèi)生費(fèi)額度。其中，會(huì)議費(fèi)支出額度為各支行利息收入的千分之二，少于5000元（會(huì)議費(fèi)）的按5000元計(jì)算，各分理處按5000元核定。參照總行核定的額度，每減少支出10%，加0.1分，每超出10%扣0.2分。加分不超標(biāo)準(zhǔn)分，扣分不設(shè)下限。

⑥模擬利潤(rùn)的計(jì)算。網(wǎng)點(diǎn)當(dāng)期模擬利潤(rùn)=各項(xiàng)應(yīng)計(jì)收入-各項(xiàng)應(yīng)計(jì)支出。各項(xiàng)應(yīng)計(jì)收入=轉(zhuǎn)存款模擬利息收入+貸款利息收入+中間業(yè)務(wù)收入。各項(xiàng)應(yīng)計(jì)支出=存款利息支出+貸款模擬成本支出+貸款損失準(zhǔn)備支出+業(yè)務(wù)發(fā)展費(fèi)支出+人工成本支出+中間業(yè)務(wù)支出+網(wǎng)點(diǎn)運(yùn)營(yíng)成本支出。每增加10%加2分，每減少10%扣4分，按比例計(jì)分。加分不超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)分的50%，扣分扣完為止，不設(shè)負(fù)分。

4 基于指標(biāo)體系的簡(jiǎn)易核算應(yīng)用

①簡(jiǎn)易核算的應(yīng)用考核。農(nóng)商行總行可以根據(jù)實(shí)際情況的需要將費(fèi)用或網(wǎng)點(diǎn)績(jī)效與測(cè)算分?jǐn)?shù)掛鉤。

②考核應(yīng)用舉例。

第一，某農(nóng)商行某年各項(xiàng)指標(biāo)值設(shè)定。簡(jiǎn)易核算考核標(biāo)準(zhǔn)如表1所示。

第二，某農(nóng)商行某年實(shí)際測(cè)算值。

簡(jiǎn)易核算實(shí)際結(jié)果如表2所示。

第三，結(jié)果分析。

通過(guò)表1和表2的對(duì)比可以看到：甲網(wǎng)點(diǎn)最后合計(jì)得分為121.93分，說(shuō)明該網(wǎng)點(diǎn)的綜合財(cái)務(wù)核算指標(biāo)較好，乙、丙、丁三個(gè)網(wǎng)點(diǎn)最后的得分分別為61.34分、71.98分和85.38分，說(shuō)明這三個(gè)網(wǎng)點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)情況都不理想。運(yùn)用指標(biāo)體系進(jìn)行網(wǎng)點(diǎn)的簡(jiǎn)易核算，能夠很直觀地看出各網(wǎng)點(diǎn)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、貸款質(zhì)量、成本控制水平和利潤(rùn)創(chuàng)造能力，能夠兼顧以總行為利潤(rùn)中心和以網(wǎng)點(diǎn)為利潤(rùn)中心兩種核算方式的優(yōu)點(diǎn)，為農(nóng)商行總行考核各網(wǎng)點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)水平提供了真實(shí)有效的參考依據(jù)。

【參考文獻(xiàn)】

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