房勇

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)也面臨著新一輪的改革，貨幣資金是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展最重要的資產(chǎn)，也是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層非常關(guān)注的一個(gè)資產(chǎn)項(xiàng)目，直接決定著企業(yè)的發(fā)展和存亡。為了進(jìn)一步對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理和促進(jìn)發(fā)展，必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，建立監(jiān)督機(jī)制，以免出現(xiàn)不可避免的資金風(fēng)險(xiǎn)，也對(duì)企業(yè)建立的風(fēng)控機(jī)制進(jìn)行了補(bǔ)充，影響著企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

一、引言

資金是企業(yè)的“血液”，是企業(yè)關(guān)鍵的經(jīng)濟(jì)資源，也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)范疇中最重要的資產(chǎn)項(xiàng)目之一。缺乏足夠的資金，企業(yè)無(wú)法進(jìn)行正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，嚴(yán)重者還可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)困難甚至破產(chǎn)。行業(yè)的更替、企業(yè)的更替也是不可避免的趨勢(shì)，有些是因?yàn)槭袌?chǎng)決定的，有些是因?yàn)閲?guó)家政策決定的，而還有一些企業(yè)的更迭是因?yàn)槠髽I(yè)本身的經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題決定的，因此也出現(xiàn)了一些生命周期比較短的企業(yè)。探其究竟，貨幣資金管理成為了重要的影響因素，資金管理過(guò)程中存在著很多的問(wèn)題，嚴(yán)重影響著企業(yè)的正常發(fā)展和運(yùn)作。貨幣資金是企業(yè)發(fā)展的重要命脈，也是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)管理和發(fā)展的重要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的貨幣資金控制管理，保證企業(yè)資金的安全和完整。

二、企業(yè)貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理制度的設(shè)計(jì)不合理

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)企業(yè)的數(shù)量越來(lái)越多，規(guī)模也開(kāi)始不斷的擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部所涉及的貨幣資金業(yè)務(wù)數(shù)量增加，與此同時(shí)也帶來(lái)了資金風(fēng)險(xiǎn)，一旦企業(yè)的資金鏈斷裂或者資金的利用不得當(dāng)，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)致命的打擊，建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制管理制度是當(dāng)前企業(yè)必須要重視的事。但是從目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的貨幣資金內(nèi)部控制管理制度上來(lái)看，還存在著很多的不足之處，大多數(shù)企業(yè)所建立的貨幣資金內(nèi)部控制機(jī)制缺乏有效性和科學(xué)性，對(duì)貨幣資金的管理?xiàng)l例沒(méi)有進(jìn)行細(xì)化，對(duì)于現(xiàn)金的流入和流出都沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的把控。除開(kāi)基本的制度建設(shè)之外，企業(yè)還缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理制度和審批制度，這就容易出現(xiàn)審批不清晰、越權(quán)管理等問(wèn)題，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)流程的管理，逐漸形成合理的貨幣資金風(fēng)控機(jī)制。

（二）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)控制不夠規(guī)范

企業(yè)在進(jìn)行貨幣資金管理過(guò)程中，很容易出現(xiàn)的問(wèn)題就是貨幣資金的授權(quán)以及審批的控制不夠規(guī)范，導(dǎo)致了貨幣資金在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中出現(xiàn)使用不規(guī)范，記錄不準(zhǔn)確的情況發(fā)生。貨幣資金對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)相當(dāng)于是企業(yè)的命脈，資金的每個(gè)流通環(huán)節(jié)都必須清晰明確，把控嚴(yán)格，設(shè)置環(huán)節(jié)關(guān)卡，明確每個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任人，保證事件發(fā)生后可以第一時(shí)間找到負(fù)責(zé)人。如果在貨幣資金的審批過(guò)程中出現(xiàn)漏洞，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)肯定會(huì)非常大，難于規(guī)避。授權(quán)管理是貨幣資金管理的重要內(nèi)容。但是，目前企業(yè)在貨幣資金的授權(quán)管理上還存在著許多的問(wèn)題，審批權(quán)限基本上都握在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層手上，沒(méi)有對(duì)審批權(quán)限進(jìn)行下放，并且領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)過(guò)于絕對(duì)，可能會(huì)出現(xiàn)越過(guò)集團(tuán)審核的程序，直接通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)下放，缺少必要的監(jiān)督審核，容易給企業(yè)帶來(lái)非常大的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制失效

企業(yè)在建立貨幣資金內(nèi)部控制的過(guò)程中，除了要建立基礎(chǔ)性的制度條例和劃分審批權(quán)限之外，還需要關(guān)注的一個(gè)步驟就是建立貨幣資金的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)合理的監(jiān)督管理機(jī)制，企業(yè)可以對(duì)貨幣資金的整個(gè)管理流程進(jìn)行監(jiān)督，確保制定的制度可以有效的執(zhí)行，保證建立的審批流程可以順利執(zhí)行。但是，目前還是有很多企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到監(jiān)督機(jī)制的重要性，導(dǎo)致了貨幣資金管理始終缺乏有效性，比如企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行資金記錄時(shí)，沒(méi)有及時(shí)的將資金的出入進(jìn)行登記，白條抵庫(kù)的情況一直在發(fā)生且無(wú)法有效的根治，企業(yè)對(duì)貨幣資金的利用檢查周期過(guò)長(zhǎng)，整個(gè)貨幣資金管理流程缺乏必要的檢查。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于建立監(jiān)督機(jī)制的意識(shí)不夠強(qiáng)，沒(méi)有配備專(zhuān)業(yè)的監(jiān)督管理人員。

（四）資金風(fēng)險(xiǎn)管控不夠全面

資金除了一般情況下理解的安全風(fēng)險(xiǎn)外，還有更重要的兩類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，即轉(zhuǎn)換風(fēng)險(xiǎn)與短缺風(fēng)險(xiǎn)。資金轉(zhuǎn)換風(fēng)險(xiǎn)是指資金所存在的不同形態(tài)（如不同類(lèi)型的銀行存款、外幣等），因轉(zhuǎn)換成可立即使用的貨幣資金而產(chǎn)生成本或存在障礙的風(fēng)險(xiǎn)。短缺風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)短期因缺乏貨幣資金對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)造成的風(fēng)險(xiǎn)。這兩類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)都是資金管控風(fēng)險(xiǎn)中的重要內(nèi)容。

三、完善中小企業(yè)貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

（一）健全貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理的總體設(shè)計(jì)

貨幣資金內(nèi)部控制的建設(shè)對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，企業(yè)為了提升貨幣資金管理的效率，也在不斷的對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制管理進(jìn)行建設(shè)和調(diào)整，不能因?yàn)榻ㄔO(shè)成本高、周期長(zhǎng)、占用人力物力等原因而停止建設(shè)或者拖延建設(shè)。企業(yè)可以通過(guò)企業(yè)已經(jīng)建設(shè)好的各項(xiàng)管理制度出發(fā)，考慮企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況和內(nèi)部的適應(yīng)情況，建設(shè)出符合企業(yè)發(fā)展的貨幣資金內(nèi)部控制管理機(jī)制。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，企業(yè)一定要注意職責(zé)分離機(jī)制，對(duì)有利益沖突的崗位進(jìn)行分離，避免出現(xiàn)舞弊、貪污等現(xiàn)象，對(duì)于非常要重要的崗位，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)實(shí)施輪崗制度，通過(guò)輪崗制度，有利于企業(yè)人員全面的了解企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)企業(yè)培養(yǎng)全能人才也是非常有利的。適當(dāng)?shù)囊M(jìn)預(yù)算管理，從預(yù)算的角度對(duì)資金進(jìn)行合理的分配，使得資金可以得到最大化的應(yīng)用。建立信息化管理系統(tǒng)，利用互聯(lián)網(wǎng)思維和信息化手段對(duì)資金進(jìn)行嚴(yán)格的把控，進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)資金的把控和降低成本費(fèi)用。

（二）建立嚴(yán)格的授權(quán)審批控制制度

貨幣資金在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的流動(dòng)性非常高，因此其本身蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)也非常大，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理過(guò)程中，往往都會(huì)將貨幣資金管理納入到內(nèi)部控制管理中共同進(jìn)行。

一是良好的內(nèi)部控制可以保證資金的安全和完善，企業(yè)應(yīng)該更加重視貨幣資金的管理。由于貨幣資金是企業(yè)中流動(dòng)性最大，難以控制的資產(chǎn)，因此對(duì)分散式管理和授權(quán)審批制度的強(qiáng)度管理較高。二是通過(guò)不相容的職務(wù)相互分離，更高效更安全地管理資金。三是建立健全的授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的管理，明確相關(guān)人員對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、程序以及具體可以批準(zhǔn)的金額等。貨幣資金管理流程中涉及到的審批問(wèn)題非常多，建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度對(duì)于完善貨幣資金管理有著積極的促進(jìn)作用。在建立授權(quán)審批控制制度之前，需要提前對(duì)企業(yè)的結(jié)構(gòu)和現(xiàn)存的各項(xiàng)管理審批制度進(jìn)行全面的了解，然后再根據(jù)貨幣資金的獨(dú)有特性，設(shè)置出最合理的審批管理制度，清晰的劃分出審批管理的范圍和權(quán)限，明確各個(gè)責(zé)任人所需要承擔(dān)的法律責(zé)任。具體來(lái)說(shuō)，授權(quán)審批控制制度中可以包含以下內(nèi)容：對(duì)于一些金額比較小，比較瑣碎的業(yè)務(wù)，可以將授權(quán)審批的層次降低，只需要對(duì)應(yīng)的負(fù)責(zé)人審批即可通過(guò);對(duì)于一些金額比較大，對(duì)企業(yè)會(huì)產(chǎn)生重要影響的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將授權(quán)審批權(quán)限上升，由企業(yè)的管理層、總經(jīng)理進(jìn)行審批;對(duì)于一些超出預(yù)算的項(xiàng)目開(kāi)支，則需要通過(guò)更高級(jí)的審批才能夠通過(guò)，一般情況下是通過(guò)集體性的審批之后才能通過(guò)。通過(guò)對(duì)審批進(jìn)行分層管理，可以大大的減少企業(yè)的管理層的工作內(nèi)容，也避免了將所有的決定和責(zé)任都放在了同一個(gè)人身上，減少了錯(cuò)誤的發(fā)生，提升了企業(yè)貨幣資金運(yùn)轉(zhuǎn)的效率。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制的力度

為了進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)更高的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立其完善的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，通過(guò)嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，對(duì)企業(yè)的貨幣資金進(jìn)行把控，針對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的應(yīng)對(duì)。內(nèi)部審計(jì)工作的建設(shè)對(duì)于企業(yè)進(jìn)行貨幣資金管理來(lái)說(shuō)也是非常重要的一步，通過(guò)建立內(nèi)審部門(mén)，引入專(zhuān)業(yè)化的內(nèi)審人員，或者通過(guò)外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的貨幣資金問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。企業(yè)會(huì)計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)做好監(jiān)督工作，加強(qiáng)監(jiān)督意識(shí)的培養(yǎng)，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的責(zé)任感，細(xì)心檢查企業(yè)的各項(xiàng)開(kāi)支和收入，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)的向企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)，并通過(guò)專(zhuān)業(yè)化的知識(shí)對(duì)遇到的問(wèn)題提出解決方案，保證企業(yè)資金的安全和有效利用。企業(yè)的出納人員是直接經(jīng)手現(xiàn)金的崗位，在開(kāi)展日常工作時(shí)，必須謹(jǐn)慎執(zhí)行，及時(shí)的核對(duì)賬目和銀行存款，以免出現(xiàn)遺漏。監(jiān)督管理機(jī)制可以有效的提升企業(yè)管理層、財(cái)務(wù)人員以及其他人員對(duì)資金管理的認(rèn)識(shí)，幫助企業(yè)進(jìn)行有效的資金運(yùn)轉(zhuǎn)。另外，監(jiān)督管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)和企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行分離，獨(dú)立工作，以免出現(xiàn)工作上的交叉感染，降低了檢查數(shù)據(jù)的可靠性。

（四）強(qiáng)化資金風(fēng)險(xiǎn)的全面管控

一是降低企業(yè)的資金轉(zhuǎn)換風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過(guò)良好的資金計(jì)劃或資金預(yù)算，對(duì)于現(xiàn)有的資金的存在形式以及定期存款的到期時(shí)間、應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期進(jìn)行合理安排，可以有效地防止企業(yè)臨時(shí)進(jìn)行資金轉(zhuǎn)換，損失手續(xù)費(fèi)開(kāi)支、匯兌損益等相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。在資金預(yù)算管理中，特別是對(duì)資本性支出項(xiàng)目和大修項(xiàng)目、設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目等的預(yù)算管理上，要堅(jiān)持“量入為出，量力而行”的原則，根據(jù)收入預(yù)算預(yù)測(cè)現(xiàn)金流入，并加快資金歸集速度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的規(guī)模效應(yīng)。

二是降低企業(yè)的資金短缺風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)資金的集中管理已經(jīng)成為我國(guó)企業(yè)資金管理的重要形式，企業(yè)資金管理體系也開(kāi)始從簡(jiǎn)單變得復(fù)雜、從零散走向系統(tǒng)。通過(guò)資金集中管理與合理安排，可以較好地化解企業(yè)資金短缺風(fēng)險(xiǎn)。一是它是企業(yè)總部管控下屬企業(yè)資金的重要抓手，通過(guò)資金管理能夠有效監(jiān)控下屬企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，有利于企業(yè)集團(tuán)的整體性戰(zhàn)略規(guī)劃制定;二是能夠及時(shí)調(diào)整資金使用情況，對(duì)于資金短缺的及時(shí)補(bǔ)足，對(duì)于資金冗余的及時(shí)調(diào)節(jié)，避免因資金不足、資金閑置給企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)運(yùn)營(yíng)成本，有利于提高企業(yè)集團(tuán)的資金管理效率;三是通過(guò)資金的有效管理，企業(yè)資金不再是簡(jiǎn)單的累加，而是可以形成財(cái)務(wù)管理的規(guī)模效應(yīng)，不僅能夠降低融資成本而且能夠提高投資效率，有利于企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

貨幣資金管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)非常重要的資源，通過(guò)進(jìn)行良好的貨幣資金管理，企業(yè)可以提升對(duì)資金的利用效率，降低資金在流轉(zhuǎn)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。在完善貨幣資金管理問(wèn)題上，企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)，優(yōu)化審批流程和權(quán)限，加強(qiáng)監(jiān)督管理工作。（作者單位：青島中天企業(yè)發(fā)展有限公司）