米久洋

摘 要：財(cái)政同級(jí)審是國家審計(jì)的法定職責(zé)，是審計(jì)工作的首要任務(wù)和永恒主題，已成為審計(jì)業(yè)務(wù)工作的“必修課題”。審計(jì)內(nèi)容涉及預(yù)算執(zhí)行、財(cái)政管理、政策執(zhí)行等方面，審計(jì)方式多采用“1+N”方式。本文以闡述財(cái)政同級(jí)審的審計(jì)問題為導(dǎo)向，思索整改途徑，做到切實(shí)履行好審計(jì)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，完成好這個(gè)審計(jì)的永恒主題工作。

關(guān)鍵詞：財(cái)政同級(jí)審? 問題導(dǎo)向? 整改途徑

財(cái)政同級(jí)審，從宏觀層面上講是國家審計(jì)的法定職責(zé)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)依照《審計(jì)法》規(guī)定，對(duì)同級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并受政府委托向同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)提交審計(jì)工作報(bào)告，并報(bào)告審計(jì)查出問題的整改情況。從微觀層面上講是審計(jì)工作的首要任務(wù)和永恒主題。審計(jì)內(nèi)容以規(guī)范財(cái)政預(yù)算編制執(zhí)行管理為主線，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整、財(cái)政存量資金、轉(zhuǎn)移支付資金等方面，同時(shí)拓展到重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金和重大政策執(zhí)行情況以及民生資金和項(xiàng)目的審計(jì)，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)國家公共資金、資產(chǎn)、資源使用與管理情況審計(jì)的全覆蓋，極大程度發(fā)揮審計(jì)在國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的“免疫系統(tǒng)”作用。

一、預(yù)算執(zhí)行方面

根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》規(guī)定，財(cái)政每年編制四本預(yù)算，分別為一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算，并且應(yīng)當(dāng)保持完整獨(dú)立，一般公共預(yù)算與其他三本預(yù)算相銜接。這四本預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行、決算情況須經(jīng)同級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)并向社會(huì)公開。審計(jì)人員通過查閱本級(jí)預(yù)算收入和支出的執(zhí)行情況、與財(cái)政部門直接發(fā)生預(yù)算繳撥款關(guān)系的部門單位的預(yù)算執(zhí)行情況、各類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表資料等，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行電子數(shù)據(jù)對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)各類問題。

（一）預(yù)算編制是否完整。

審查“四本預(yù)算”的編制情況，關(guān)注全部政府性收支是否全部納入預(yù)算管理，各類預(yù)算收支范圍是否明確，功能定位是否清晰，是否統(tǒng)籌安排，相互銜接，揭示年初預(yù)算不完整，支出安排不規(guī)范等問題。檢查年初預(yù)算細(xì)化、到位情況，計(jì)算年初預(yù)留資金的規(guī)模和比例，以及各部門系統(tǒng)未細(xì)化到具體項(xiàng)目和單位的預(yù)算總額及增減變化。關(guān)注國有資本經(jīng)營預(yù)算編制和社?；痤A(yù)算的覆蓋情況，掌握未納入預(yù)算編制范圍的資金規(guī)模并分析原因。檢查部門預(yù)算編報(bào)范圍是否完整、合理，預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)合理，基本支出是否滿足部門單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)的需要，項(xiàng)目支出預(yù)算分配方法是否科學(xué)公正。

（二）決算編制是否準(zhǔn)確。

審查決算報(bào)表是否詳細(xì)完整地反映了預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和政府資產(chǎn)負(fù)債情況，報(bào)表調(diào)整過程是否合規(guī)、依據(jù)是否充分、權(quán)責(zé)發(fā)生制核算等特定事項(xiàng)是否完整規(guī)范地在附注中予以說明。通過分析政府預(yù)算與部門預(yù)算、部門預(yù)算與部門決算草案、政府預(yù)算與政府決算草案的差異，揭露預(yù)算編制的不完整性。關(guān)注政府性收入是否足額上繳，列報(bào)是否真實(shí)、完整，是否存在已征收的各項(xiàng)收入掛往來、未按規(guī)定的科目納入決算報(bào)表反映等情況。檢查是否存在決算（草案）列支標(biāo)準(zhǔn)不一致、擅自擴(kuò)大權(quán)責(zé)發(fā)生制適用范圍、未如實(shí)反映預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的問題。一般公共預(yù)算支出是否按其功能分類編列到頂、按其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類編列到款，是否存在支出分類不準(zhǔn)確、虛列支出、支出掛往來、虛增重點(diǎn)支出或民生支出等問題。

（三）預(yù)算收入執(zhí)行是否合規(guī)。

掌握收入規(guī)模，分析收入結(jié)構(gòu)和質(zhì)量，檢查全部政府收入是否納入預(yù)算管理。關(guān)注地方財(cái)政收入的真實(shí)性，揭示通過資金空轉(zhuǎn)、報(bào)表調(diào)節(jié)、收入結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)、收過頭稅等方式虛增財(cái)政收入等問題。延伸審計(jì)稅務(wù)部門，關(guān)注營改增后企業(yè)稅負(fù)變化情況、稅務(wù)代開發(fā)票點(diǎn)情況、一般納稅人和小規(guī)模納稅人認(rèn)定等情況，選擇重點(diǎn)企業(yè)開展稅收征管情況調(diào)查，關(guān)注應(yīng)征未征、擅自減免、多征過頭稅等問題。關(guān)注行政事業(yè)性收費(fèi)、國有資源（資產(chǎn)）出讓及有償使用等非稅收入，是否存在執(zhí)收不規(guī)范，多征少提、提前征收或者違規(guī)減免、劃繳不及時(shí)等問題。審查是否將規(guī)定的政府性基金轉(zhuǎn)入一般公共預(yù)算，非稅收入是否全部納入非稅收入管理系統(tǒng)管理，是否存在隱瞞、截留財(cái)政收入，是否存在通過“空轉(zhuǎn)”虛增本級(jí)財(cái)政預(yù)算收入情況。關(guān)注社會(huì)保險(xiǎn)基金征收到位情況，分析收入不到位原因，是否存在財(cái)政配套資金不到位情況。

（四）預(yù)算支出執(zhí)行是否規(guī)范。

審查支出預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，著重反映資金未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)下達(dá)或撥付不及時(shí)、預(yù)算執(zhí)行遲緩、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不均衡、年底支出金額過大和突擊撥款花錢、“以撥作支”、年終結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余過多等問題。檢查預(yù)算資金的分配程序是否合規(guī)，分配依據(jù)是否充分，是否存在超預(yù)算、無預(yù)算支出情況。審查扶貧和社會(huì)保障等民生支出、交通、科技、生態(tài)保護(hù)、教育等重點(diǎn)項(xiàng)目支出的規(guī)模和增長變化情況，了解城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鄉(xiāng)低保、基本醫(yī)療及公共衛(wèi)生補(bǔ)助等提標(biāo)擴(kuò)面情況。關(guān)注基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)潛在赤字，是否存在個(gè)人賬戶空掛和欠付醫(yī)療機(jī)構(gòu)賬款等情況。

（五）預(yù)算程序管理是否嚴(yán)格

審查本級(jí)財(cái)政是否及時(shí)將人大批準(zhǔn)的預(yù)算批復(fù)到預(yù)算單位，預(yù)算調(diào)整安排是否按程序報(bào)批，向一級(jí)預(yù)算單位調(diào)整預(yù)算的項(xiàng)目、數(shù)額、方式、原因、措施等情況是否真實(shí)、合法、可行，有無越權(quán)隨意增加支出預(yù)算的現(xiàn)象。預(yù)算資金科目間的調(diào)劑使用是否合規(guī)，對(duì)確定當(dāng)年預(yù)算不能執(zhí)行的項(xiàng)目，是否及時(shí)調(diào)整預(yù)算。預(yù)備費(fèi)的安排使用是否合規(guī)合程序。掌握財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金總體規(guī)模結(jié)構(gòu)，重點(diǎn)揭示專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支出清理整合不到位，結(jié)構(gòu)不合理，項(xiàng)目設(shè)置過多過散的問題。檢查政府“四本預(yù)算”報(bào)告、報(bào)表及相關(guān)說明是否細(xì)化公開到支出功能分類項(xiàng)級(jí)科目，一般公共預(yù)算細(xì)化公開到支出經(jīng)濟(jì)分類，一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付目錄是否全面向社會(huì)公開。重大產(chǎn)業(yè)類專項(xiàng)資金是否實(shí)行管理辦法、申報(bào)流程、評(píng)審結(jié)果、分配結(jié)果和績效評(píng)價(jià)的全過程公開。

通過對(duì)上述問題的揭示，意在促進(jìn)建立健全完整、功能定位清晰的政府全口徑預(yù)算，提升預(yù)算管理的統(tǒng)一性和完整性。推動(dòng)預(yù)算安排和資金分配的科學(xué)公開，促進(jìn)細(xì)化預(yù)算編制、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行、提高預(yù)算執(zhí)行效果。

二、財(cái)政管理方面

財(cái)政管理是對(duì)財(cái)政收支活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、調(diào)節(jié)、監(jiān)督、控制等一系列活動(dòng)的總稱，其范圍包括財(cái)政支出績效管理、國庫集中支付管理、政府采購管理、國有資產(chǎn)管理、政府債務(wù)管理、各種專項(xiàng)資金管理等方面?？梢哉f是貫穿財(cái)政工作始終、幾乎覆蓋所有財(cái)政領(lǐng)域和財(cái)政過程的一項(xiàng)經(jīng)常性工作。他不僅決定著財(cái)政工作的整體水平和最終成效，而且也在很大程度上制約著財(cái)政改革的效應(yīng)和財(cái)政資金的使用效益。正鑒于此，有必要將財(cái)政管理的質(zhì)量和水平列為財(cái)政同級(jí)審的重要內(nèi)容，主要揭示財(cái)政部門是否貫徹實(shí)施國家財(cái)政政策和財(cái)政規(guī)章制度，有效組織財(cái)政收支，合理調(diào)劑資金，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的績效最大化。

（一）財(cái)政支出績效管理是否到位。

重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政貫徹落實(shí)政府推進(jìn)預(yù)算績效管理意見的情況，檢查是否建立健全貫穿預(yù)算編制、審查、執(zhí)行、監(jiān)督、評(píng)價(jià)全過程的績效管理制度，是否下達(dá)年度規(guī)模以上預(yù)算支付項(xiàng)目績效目標(biāo)。審查已下達(dá)的績效目標(biāo)組織實(shí)施情況，是否按規(guī)定制定了具體的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和實(shí)施方案，績效考核內(nèi)容是否全覆蓋，是否將績效考核結(jié)果作為資金分配的依據(jù)，考核結(jié)果是否按要求公開并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行落實(shí)。

（二）財(cái)政專項(xiàng)資金管理是否嚴(yán)格

掌握財(cái)政專項(xiàng)資金的種類和規(guī)模，關(guān)注惠農(nóng)資金、社會(huì)保障資金、醫(yī)療衛(wèi)生資金、科技及文化旅游產(chǎn)業(yè)資金等各類專項(xiàng)資金管理制度的建立健全情況，是否建立了跟蹤問效制度及退出機(jī)制。審查各專項(xiàng)資金的使用是否合規(guī)，專項(xiàng)資金分配是否科學(xué)，下達(dá)是否及時(shí)，是否達(dá)到了預(yù)期效果。

（三）政府采購管理是否合規(guī)

審查政府采購預(yù)算編制、采購執(zhí)行結(jié)果的控制機(jī)制是否完善、政府采購審批事項(xiàng)是否合規(guī)等情況。關(guān)注政府采購程序是否規(guī)范、采購資金是否納入預(yù)算、資金使用是否合規(guī)、非招標(biāo)采購方式審批是否恰當(dāng)?shù)惹闆r。

（四）國有資產(chǎn)管理是否到位

掌握同級(jí)財(cái)政行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)資產(chǎn)登記情況，檢查資產(chǎn)數(shù)據(jù)（特別是無形資產(chǎn)）錄入是否完整、真實(shí)，數(shù)據(jù)更新是否及時(shí)，單位和部門是否全覆蓋。關(guān)注行政事業(yè)單位的資產(chǎn)購置批復(fù)情況，財(cái)政是否制定了資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，資產(chǎn)購置部門或單位是否有預(yù)算安排。關(guān)注資產(chǎn)處置和出租出借程序到位情況，是否按照程序進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，并通過拍賣、招投標(biāo)等公開交易方式處置，資產(chǎn)處置完成后，是否及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變動(dòng)和賬務(wù)處理;對(duì)出租資產(chǎn)是否實(shí)行公開招租;對(duì)資產(chǎn)處置、出租出借等產(chǎn)生的收益是否納入政府非稅收入，實(shí)行“收支兩條線”管理。關(guān)注各部門單位資產(chǎn)閑置情況，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)是否建立了內(nèi)部調(diào)劑機(jī)制，有效盤活存量資產(chǎn)，優(yōu)化資源配置。

（五）國庫集中支付及國庫管理是否精細(xì)

分析國庫集中支付范圍及資金規(guī)模，審查是否將所有財(cái)政性資金都納入到國庫單一賬戶體系管理，收入是否直達(dá)國庫或財(cái)政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系直達(dá)商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，有無截留、轉(zhuǎn)移預(yù)算資金和支付不及時(shí)問題。審查國庫管理內(nèi)控制度的建立健全情況，國庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系建設(shè)與運(yùn)行情況，摸清財(cái)政資金在商業(yè)性金融機(jī)構(gòu)的賬戶開設(shè)、資金規(guī)模及管理情況，以及部門預(yù)算單位特設(shè)賬戶的開設(shè)和管理情況，關(guān)注國庫現(xiàn)金管理和財(cái)政資金的安全性。掌握財(cái)政存量資金規(guī)模和結(jié)構(gòu)，摸清預(yù)算凈結(jié)余、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)資金、財(cái)政專戶結(jié)存資金、預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、預(yù)算周轉(zhuǎn)金、償債準(zhǔn)備金的總體規(guī)模，以及通過虛列支出、收支掛往來等形成的存量資金，分析存量資金的成因、結(jié)構(gòu)、閑置時(shí)間等，重點(diǎn)揭示該用未用、該清理未清理的問題。

（六）政府債務(wù)管理是否規(guī)范

關(guān)注本級(jí)政府經(jīng)批準(zhǔn)舉借的債務(wù)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、使用償還及置換等情況，以及政府債務(wù)與融資平臺(tái)企業(yè)的債務(wù)邊界。檢查是否將政府一般債務(wù)收入納入一般公共預(yù)算管理，將專項(xiàng)債務(wù)收入納入政府性基金預(yù)算管理。審查是否存在預(yù)算之外違法違規(guī)舉借債務(wù)，是否存在政府隱性債務(wù)、變相舉債、為單位或個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保等問題。審查舉借資金是否全部用于公益性項(xiàng)目建設(shè)，是否制定了債務(wù)償還計(jì)劃，是否有穩(wěn)定的償還資金來源，揭示和防范潛在的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、重大政策執(zhí)行方面

為保持經(jīng)濟(jì)中高速增長，推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，加快新舊動(dòng)能接續(xù)轉(zhuǎn)換，強(qiáng)化創(chuàng)新引領(lǐng)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟(jì)升級(jí)，出臺(tái)了一系列穩(wěn)增長促改革調(diào)結(jié)構(gòu)惠民生防風(fēng)險(xiǎn)政策措施。審計(jì)部門圍繞黨中央最關(guān)心、人民群眾最關(guān)切的重大政策措施貫徹落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中各類風(fēng)險(xiǎn)隱患、重點(diǎn)民生資金和項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督已成為常態(tài)化工作，旨在推動(dòng)促進(jìn)健全制度、完善機(jī)制、加強(qiáng)管理，能夠發(fā)揮抵御作用，并有利于為同級(jí)黨委、政府提供客觀公正的決策信息。

（一）三大攻堅(jiān)戰(zhàn)政策落實(shí)審計(jì)。

1、精準(zhǔn)脫貧方面

以“精準(zhǔn)、安全、績效”為主線，關(guān)注精準(zhǔn)扶貧、精準(zhǔn)脫貧政策措施落實(shí)情況。把扶貧資金審計(jì)、易地扶貧搬遷資金審計(jì)作為跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，檢查扶貧補(bǔ)助政策是否落實(shí)到位、補(bǔ)助資金審核是否嚴(yán)格、資金發(fā)放是否及時(shí)合規(guī)。聚焦“兩不愁、三保障”的基本任務(wù)目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)扶貧同扶志、扶智相結(jié)合的政策措施落實(shí)情況的審計(jì)，促進(jìn)真脫貧、脫真貧。揭示反映因扶貧資金陽光化管理不到位危害扶貧資金安全、侵害貧困群眾利益等問題，推動(dòng)有關(guān)主管部門盡快建立健全扶貧資金陽光化管理制度。

2、防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)方面

圍繞有效化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)跟蹤地方政府隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和地方財(cái)政收入真實(shí)性。重點(diǎn)關(guān)注地方政府隱性債務(wù)規(guī)模底數(shù)、結(jié)構(gòu)變化情況，揭示地方政府違規(guī)擔(dān)保融資等違法違規(guī)舉債問題，揭示通過政府投資基金、政府購買服務(wù)、政府和社會(huì)資本合作（PPP）等形式變相舉債問題，揭示脫離當(dāng)?shù)刎?cái)力、不顧財(cái)政約束的無序舉債問題，分析違規(guī)舉債資金的用途及問題產(chǎn)生的原因，提出完善制度、管控風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)建議，推動(dòng)本級(jí)政府積極穩(wěn)妥化解地方政府隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，堅(jiān)決防控隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)累積可能引發(fā)的連鎖反應(yīng)。圍繞防控金融風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)關(guān)注信貸、房地產(chǎn)市場等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，揭示金融在服務(wù)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革這條主線過程中出現(xiàn)的新情況、新問題，揭示金融監(jiān)管中存在的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)完善重點(diǎn)領(lǐng)域監(jiān)管制度和增強(qiáng)金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的能力，促進(jìn)守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的底線。

3、污染防治方面

圍繞滿足人民日益增長的優(yōu)美環(huán)境需要，推動(dòng)解決生態(tài)環(huán)境保護(hù)和污染防治方面的突出問題。結(jié)合地方領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任（任中）審計(jì)，關(guān)注綠色生產(chǎn)和消費(fèi)方面政策措施的落實(shí)情況，揭示綠色產(chǎn)業(yè)扶持以及高能耗、高物耗產(chǎn)業(yè)治理等方面存在的問題，促進(jìn)資源節(jié)約和循環(huán)利用。審查環(huán)保專項(xiàng)資金分配管理使用情況、重要生態(tài)系統(tǒng)保護(hù)和重大修復(fù)工程項(xiàng)目進(jìn)展情況，著力揭示大氣、水、土壤污染防治以及固體廢棄物和垃圾處置中存在的突出問題，促進(jìn)生態(tài)文明體制改革等任務(wù)落實(shí)，推動(dòng)形成人與自然和諧發(fā)展現(xiàn)代化建設(shè)新格局。

（二）深化改革促發(fā)展政策落實(shí)審計(jì) 。

1、“放管服”改革方面

理清部門權(quán)力清單、行政許可事項(xiàng)，檢查是否更新公告、是否仍在實(shí)施已下放的行政審批事項(xiàng)、是否仍在實(shí)施已經(jīng)取消的行政審批事項(xiàng)，清查涉企收費(fèi)清單，揭示行政審批事項(xiàng)明放暗不放、變相審批收費(fèi)等問題。

2、“三去一降一補(bǔ)”政策方面

重點(diǎn)關(guān)注去產(chǎn)能政策措施落實(shí)情況及專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金使用情況。檢查地方化解過剩鋼鐵、煤炭、水泥、玻璃、焦炭產(chǎn)能的組織實(shí)施和任務(wù)完成情況，以及涉及到的職工安置問題;審查去庫存政策措施組織實(shí)施和完成情況，是否存在化解房地產(chǎn)庫存進(jìn)展緩慢，庫存不降反升的問題;審查去杠桿政策措施的組織實(shí)施和完成情況，是否存在貸款利率優(yōu)惠政策執(zhí)行不到位的問題;審查有關(guān)職能部門降成本政策措施的落實(shí)情況，有無不到位、打折扣的現(xiàn)象;關(guān)注企業(yè)制度性交易、人工、稅負(fù)、社保、財(cái)務(wù)、電力、物流等成本下降情況，以及行政事業(yè)性收費(fèi)及政府性基金收費(fèi)政策落實(shí)情況;審查補(bǔ)短板政策措施制定情況、執(zhí)行情況、落實(shí)情況，及相關(guān)補(bǔ)貼資金使用情況，是否存在違規(guī)發(fā)放財(cái)政補(bǔ)貼的問題。

3、“減稅降費(fèi)”政策方面

圍繞深化增值稅改革，關(guān)注降低增值稅稅率、統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)和試行留抵退稅等增值稅改革措施的落實(shí)情況和效果。圍繞支持小微企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策，關(guān)注小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)情況和效果。圍繞鼓勵(lì)研發(fā)創(chuàng)新，關(guān)注研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況和效果。圍繞進(jìn)一步降低企業(yè)成本、激發(fā)市場活力，關(guān)注政策性停產(chǎn)停業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況和效果。審查涉企收費(fèi)目錄清單執(zhí)行情況，檢查是否存在繼續(xù)收取取消、停征、免征的行政事業(yè)性收費(fèi)，未經(jīng)批準(zhǔn)自立名目收費(fèi)以及自行提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等違規(guī)收費(fèi)情況。審查行政審批中介服務(wù)收費(fèi)情況，檢查是否存在違反規(guī)定將應(yīng)由政府部門承擔(dān)的費(fèi)用轉(zhuǎn)嫁企業(yè)承擔(dān)等情況。審查依托行政資源、行政權(quán)力及影響力收費(fèi)情況，是否存在利用職權(quán)和行業(yè)壟斷地位、以保證金等形式變相收費(fèi)情況;是否存在針對(duì)企業(yè)的亂收費(fèi)、亂罰款和攤派等情況;是否存在通過指定服務(wù)、違規(guī)開展培訓(xùn)或評(píng)比達(dá)標(biāo)等向企業(yè)收費(fèi)等情況;是否存在行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)代行政府職能自立項(xiàng)目收費(fèi)、強(qiáng)制收費(fèi)等情況。

（三）惠民安民政策落實(shí)審計(jì)。

1、社會(huì)保障方面

重點(diǎn)關(guān)注社會(huì)救助政策的落實(shí)情況，掌握社會(huì)救助人群（包括五保戶、城鎮(zhèn)三無人員、低保人員等）基本情況，審查社會(huì)救助資金的撥付是否到位、臨時(shí)救助人員及標(biāo)準(zhǔn)是否精準(zhǔn)。關(guān)注醫(yī)療救助“一站式”即時(shí)結(jié)算方式的運(yùn)行情況，是否達(dá)到了全覆蓋。

2、基礎(chǔ)教育方面

重點(diǎn)關(guān)注基礎(chǔ)教育投入情況，審查地方基礎(chǔ)教育政策落實(shí)是否到位、財(cái)務(wù)收支管理是否規(guī)范、資產(chǎn)管理是否嚴(yán)格，是否存在超范圍使用資金、資產(chǎn)長期閑置現(xiàn)象。

3、安居工程方面

掌握地方保障性安居工程建設(shè)情況，包括廉租住房、公租房、經(jīng)濟(jì)適用房、拆遷安置房、城市棚戶區(qū)改造、農(nóng)村危房改造等。重點(diǎn)以促進(jìn)落實(shí)保障性安居工程政策、完善住房保障制度為目標(biāo)，對(duì)保障性安居工程的建設(shè)、資金的籌集、管理、使用和安全運(yùn)行進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)。審查安居工程資金是否存在閑置滯留，公租房是否存在空置或建設(shè)進(jìn)度緩慢，是否存在違規(guī)分配和使用公租房。

4、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)方面

掌握地方政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的品種及規(guī)模、保險(xiǎn)資金的撥付情況，核查其真實(shí)性，評(píng)價(jià)其效益性。審查年度保險(xiǎn)品種的投保面積，是否存在虛假投保、虛報(bào)受災(zāi)面積;審查保險(xiǎn)理賠過程，是否存在截留理賠款賬外列支、以理賠款發(fā)放回扣的現(xiàn)象;審查受災(zāi)項(xiàng)目的真實(shí)性，是否存在受災(zāi)勘驗(yàn)不規(guī)范隨意定損的問題。

四、整改途徑

審計(jì)整改是審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的必然途徑，必須以審計(jì)問題為導(dǎo)向，建立審計(jì)整改長效機(jī)制。審計(jì)整改既要對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題從政策制定、機(jī)制完善等層面制定具體可行的整改方案和措施，又要查找內(nèi)部控制及管理上的缺陷和不足，從嚴(yán)格決策程序、完善預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等方面避免問題發(fā)生。

（一）整改內(nèi)容要堅(jiān)持問題導(dǎo)向聚焦重點(diǎn)。

1、聚焦政府預(yù)決算編制的完整精確性

按照預(yù)算法規(guī)定，進(jìn)一步完善預(yù)算編制內(nèi)容，細(xì)化預(yù)算科目，促進(jìn)預(yù)算編制的完整性。進(jìn)一步硬化預(yù)算約束，強(qiáng)化預(yù)算部門支出主體責(zé)任，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控和跟蹤問效，提高預(yù)算執(zhí)行的均衡性、有效性、安全性，嚴(yán)格履行預(yù)算審批程序和支出標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持預(yù)算安排到具體項(xiàng)目的資金由財(cái)政部門審批，嚴(yán)格履行審批程序，嚴(yán)格控制預(yù)算追加，防止超預(yù)算、無預(yù)算撥款。促進(jìn)建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度。

2、聚焦財(cái)政管理制度的科學(xué)效益性

財(cái)政是政府資金的直接分配者和管理者，制度管理是關(guān)鍵。無論是國庫支付管理、政府采購管理、國有資產(chǎn)管理、政府債務(wù)管理，還是財(cái)政支出績效管理，都應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，按照財(cái)政法律法規(guī)要求探索和把握財(cái)政管理的客觀規(guī)律，運(yùn)用現(xiàn)代化、系統(tǒng)化管理方法和信息技術(shù)，建立健全工作規(guī)范、責(zé)任制度和評(píng)價(jià)機(jī)制。抓住管理的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地采取措施，按照精確、細(xì)致、深入的要求實(shí)施管理，將制度科學(xué)化、精細(xì)化，以促進(jìn)建立現(xiàn)代財(cái)政管理制度。

3、聚焦重大政策執(zhí)行的效率效果性

把握當(dāng)前國家政策的主基調(diào)，處理好經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)系，保持國家重大政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性，把握政策實(shí)施的力度、節(jié)奏和重點(diǎn)，落實(shí)好政策的效率效果性。

（二）整改方式要秉承探索創(chuàng)新循序漸進(jìn)。

1、落實(shí)整改責(zé)任，注重部門間協(xié)調(diào)推進(jìn)

財(cái)政預(yù)決算編制與執(zhí)行不是財(cái)政單個(gè)部門的工作，因此對(duì)于審計(jì)問題各相關(guān)部門單位應(yīng)協(xié)調(diào)推進(jìn)，將落實(shí)審計(jì)整改與推動(dòng)單位改革創(chuàng)新、內(nèi)部管理控制相結(jié)合，全面梳理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，明確整改責(zé)任單位、整改責(zé)任人、整改時(shí)限和目標(biāo)要求。被審計(jì)單位是落實(shí)審計(jì)整改的主體，要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定，建立問題清單，認(rèn)真制定審計(jì)整改方案和措施，完善相關(guān)管理制度。

2、建立長效機(jī)制，注重分類分步實(shí)施

對(duì)于限期整改的問題，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定時(shí)限完成整改;對(duì)于歷史遺留的問題、涉及體制機(jī)制建設(shè)的深層次問題，可分類分步實(shí)施，實(shí)行備案整改，建立長效機(jī)制，跨年持續(xù)整改，直至問題最終得到解決。

3、加強(qiáng)聯(lián)動(dòng)協(xié)作，注重全方位信息共享

完善審計(jì)整改聯(lián)運(yùn)協(xié)作機(jī)制，由審計(jì)委員會(huì)辦公室主任召集，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和組織、機(jī)構(gòu)編制、審計(jì)、財(cái)政、人力資源社會(huì)保障、金融監(jiān)督管理等部門參加，適時(shí)組織研究解決審計(jì)整改工作的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題，根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改的具體情況，相互溝通協(xié)調(diào)，在問題協(xié)查、案件線索移送、財(cái)經(jīng)紀(jì)律專項(xiàng)檢查和督促審計(jì)整改等方面加強(qiáng)協(xié)作配合，信息共享。對(duì)涉及多部門共同整改落實(shí)的問題，有關(guān)部門應(yīng)按照部門職責(zé)共同落實(shí)審計(jì)整改工作的意見。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)移送的案件線索，有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)受理和查辦，并將處理結(jié)果及時(shí)書面反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。

（三）整改結(jié)果要注重提升成效深化運(yùn)用。

1、提升完善預(yù)算編制

從提高預(yù)算編制細(xì)化率著手，加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行力，加快轉(zhuǎn)移支付資金下達(dá)進(jìn)度，促進(jìn)預(yù)算支出規(guī)范性。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析，強(qiáng)化部門單位的預(yù)算支出主體責(zé)任，制定積極有效措施，促進(jìn)財(cái)政支出提質(zhì)增效。

2、提升精細(xì)財(cái)政管理

按照《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》要求，完善績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，結(jié)合專項(xiàng)資金特點(diǎn)實(shí)行分類評(píng)價(jià)，把績效管理范圍由一般公共預(yù)算和政府性基金預(yù)算逐步擴(kuò)大到四本預(yù)算，由項(xiàng)目支出逐步擴(kuò)大到部門整體支出。清理盤活財(cái)政存量資金，對(duì)執(zhí)行進(jìn)度較慢的資金，采取收回本級(jí)財(cái)政、調(diào)整用途等方式統(tǒng)籌使用。加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金管理，穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)政專項(xiàng)資金實(shí)質(zhì)性整合和統(tǒng)籌使用，建立健全專項(xiàng)資金管理制度。完善轉(zhuǎn)移支付制度，對(duì)新增財(cái)政支出事項(xiàng)，須提出新增事項(xiàng)職責(zé)劃分和支出負(fù)擔(dān)辦法，并保持該領(lǐng)域財(cái)政事權(quán)與支出責(zé)任劃分相協(xié)調(diào)。

3、提升有效政策執(zhí)行

貫徹落實(shí)《扶貧項(xiàng)目資金績效管理辦法》，全面實(shí)施扶貧項(xiàng)目資金績效管理，精準(zhǔn)使用扶貧資金，切實(shí)提高扶貧項(xiàng)目資金使用效益，同時(shí)規(guī)范扶貧領(lǐng)域的重點(diǎn)環(huán)節(jié)管理，避免出現(xiàn)損害群眾利益問題。對(duì)于保障性安居工程審計(jì)可能出現(xiàn)的問題，可通過加快工程建設(shè)進(jìn)度，補(bǔ)辦消防、氣象、規(guī)劃、環(huán)保等專項(xiàng)驗(yàn)收，進(jìn)行綜合驗(yàn)收并辦理竣工備案等措施，進(jìn)一步提升工程建設(shè)管理績效。對(duì)行政許可事項(xiàng)，應(yīng)集中、精減辦事程序，全面推進(jìn)網(wǎng)上或掌上辦公業(yè)務(wù)，盡量少跑一趟。在開辦企業(yè)、工程建設(shè)項(xiàng)目審批、金融服務(wù)和人才服務(wù)等方面制定提升服務(wù)的具體舉措和細(xì)化要求，在重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)深化“放管服”改革。加強(qiáng)惠企、惠民、安民政策項(xiàng)目的執(zhí)行問責(zé)機(jī)制，制定主體責(zé)任與監(jiān)督責(zé)任清單，使國家政策在制度框架下有效執(zhí)行。

五、結(jié)束語

隨著審計(jì)業(yè)務(wù)的縱深推進(jìn)，財(cái)政同級(jí)審的“1+N”方式會(huì)越來越廣泛運(yùn)用，審計(jì)內(nèi)容也會(huì)越來越深層次、文拓展，但無論是預(yù)算編制執(zhí)行方面，還是財(cái)政管理、政策執(zhí)行方面，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題導(dǎo)向，其目的還是為了規(guī)范國家公共資金、資產(chǎn)、資源使用與管理，通過對(duì)審計(jì)問題整改途徑的規(guī)范化、制度化、常態(tài)化，使審計(jì)成果運(yùn)用在促進(jìn)完善預(yù)算編制、精細(xì)財(cái)政管理、有效政策執(zhí)行等方面發(fā)揮重要作用。從而充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，維護(hù)人民群眾利益，促進(jìn)國家公共資金、資產(chǎn)、資源有效使用，保障地方經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的健康發(fā)展。