張九利

摘 要：現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)的高效性需要要重視完善內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理方面的問(wèn)題論述企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的制定原則以及具體策略，從創(chuàng)新工作形式，明確工作職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理，提升企業(yè)管理水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)? 內(nèi)部會(huì)計(jì)? 管理制度

企業(yè)的平穩(wěn)健康運(yùn)行，需要完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。會(huì)計(jì)管理是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)之一，會(huì)計(jì)管理存在問(wèn)題，容易導(dǎo)致收支失控，會(huì)計(jì)核算混亂。企業(yè)要重視完善內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，創(chuàng)新工作形式，明確工作職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理，提升企業(yè)管理水平。

一、企業(yè)內(nèi)部管理存在的問(wèn)題

第一，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較為薄弱。一方面，企業(yè)內(nèi)部管理層對(duì)于內(nèi)部控制管理重視程度不夠，內(nèi)部管理流于形式，另一方面人力資源管理相對(duì)落后，員工參與內(nèi)部管理的積極性不高。第二，部分企業(yè)在內(nèi)部管理實(shí)施階段只是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，控制力不強(qiáng)，尤其表現(xiàn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理不足。投資管理缺乏科學(xué)分析論證，成本控制措施不當(dāng)，應(yīng)收賬款管理不力，造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，內(nèi)部控制措施不到位，控制目標(biāo)不正確，側(cè)重于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法合規(guī)性保障而，忽視經(jīng)營(yíng)效果以及企業(yè)的價(jià)值增值管理。第四，內(nèi)部監(jiān)督方面缺乏健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。忽視內(nèi)部管理的實(shí)質(zhì)監(jiān)督。第五，專(zhuān)業(yè)人才素質(zhì)低下，人力資源管理側(cè)重節(jié)約人力資源成本，對(duì)籌資投資缺乏專(zhuān)業(yè)的指導(dǎo)培訓(xùn)。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的制定原則

（一）適應(yīng)性原則

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度要遵循適應(yīng)性的原則，制度要與企業(yè)其他管理制度相銜接，不能脫離企業(yè)的基本情況。制度要充分體現(xiàn)企業(yè)實(shí)際，不能生搬硬套其他企業(yè)，或者書(shū)本。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，必須與內(nèi)部管理要求相符合，不能脫離企業(yè)的實(shí)際情況。

（二）規(guī)范性原則

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度不能與會(huì)計(jì)學(xué)科的基本要求相違背，要符合并體現(xiàn)會(huì)計(jì)學(xué)科的基本原理和方法，遵循規(guī)范性原則。企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度的內(nèi)容，需要全面規(guī)范。建立健全會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，使各項(xiàng)工作穩(wěn)定運(yùn)行。

（三）合法性原則

在會(huì)計(jì)工作中依法辦事十分重要，會(huì)計(jì)法規(guī)不能超出會(huì)計(jì)法規(guī)允許的范圍和界限，要遵循合法性原則。雖然會(huì)計(jì)法規(guī)賦予企業(yè)一定的會(huì)計(jì)核算方法的自主權(quán)，但會(huì)計(jì)工作的首要準(zhǔn)則是合法性。

三、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的完善策略

（一）建立高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍

會(huì)計(jì)人員是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理者，以及監(jiān)督者，會(huì)計(jì)管理人員的素質(zhì)和財(cái)務(wù)管理水平密切相關(guān)，實(shí)行新會(huì)計(jì)制度后，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員的整體素質(zhì)提出了更高的要求。經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)工作需要有一批合格的會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方式和新的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)技能，掌握專(zhuān)業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)制度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性。同時(shí)，要全面了解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際發(fā)展要求，不斷提升自己的能力，熟練應(yīng)用財(cái)務(wù)管理知識(shí)。目前，企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍普遍存在素質(zhì)不高的問(wèn)題，企業(yè)要加強(qiáng)培訓(xùn)，優(yōu)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍。通過(guò)正規(guī)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提升企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，不斷完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，使工作人員能夠堅(jiān)持原則，嚴(yán)格自律，忠于職守。會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量有直接的影響，關(guān)系著會(huì)計(jì)管理制度的落實(shí)。企業(yè)會(huì)計(jì)人員必須有很強(qiáng)的分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，有高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)水平，廣泛的知識(shí)面，以及良好的應(yīng)變能力。企業(yè)會(huì)計(jì)人員要積極主動(dòng)學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容，以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)，提高自身的能力。

（二）建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度

企業(yè)要完善會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度，合理設(shè)置工作崗位，根據(jù)會(huì)計(jì)工作崗位性質(zhì)，明確崗位職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)。崗位責(zé)任制度是企業(yè)內(nèi)部管理的重要一部分。注意根據(jù)業(yè)務(wù)量，工作繁簡(jiǎn)程度，科學(xué)分工，綜合考慮會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，以及工作能力，與工作需求相適應(yīng)。企業(yè)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，促進(jìn)會(huì)計(jì)管理制度的貫徹實(shí)施。企業(yè)可以實(shí)行輪崗制度，定期輪換工作崗位，提高工作人員水平。輪換前制定合理的培訓(xùn)計(jì)劃，輪換的周期根據(jù)工作人員的能力情況制定。并且要考察工作人員承接新崗位的能力。不斷優(yōu)化組合企業(yè)的會(huì)計(jì)人員工作崗位，提升工作質(zhì)量。初期給予必要的指導(dǎo)，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要及時(shí)處理。不能勝任的工作人員要及時(shí)調(diào)整，避免影響工作進(jìn)度。

（三）建立基于OA系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度

根據(jù)財(cái)政部等五部委聯(lián)合出臺(tái)的《企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范》要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)。但由于企業(yè)信息化的基礎(chǔ)有差異或者由于行業(yè)企業(yè)發(fā)展原因，信息化基礎(chǔ)不一致，僅從大多數(shù)企業(yè)已實(shí)現(xiàn)的信息化平臺(tái)OA系統(tǒng)來(lái)維護(hù)內(nèi)部管理，發(fā)揮內(nèi)控體系的作用，提升企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與OA系統(tǒng)要密切結(jié)合，把握好控制的關(guān)鍵點(diǎn)。第一點(diǎn)，OA系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)，必須對(duì)信息輸入進(jìn)去嚴(yán)格定義。第二點(diǎn)，流程的控制。在OA系統(tǒng)中要固化流程，嚴(yán)格按照審批權(quán)限，保證流程，內(nèi)控手冊(cè)制度的協(xié)調(diào)一致。第三點(diǎn)，權(quán)限的控制，根據(jù)會(huì)計(jì)崗位與不相容崗位的要求，設(shè)計(jì)員工在OA系統(tǒng)中的權(quán)限，通過(guò)系統(tǒng)的設(shè)置，實(shí)現(xiàn)權(quán)限的制衡關(guān)系，并貫徹執(zhí)行。第四點(diǎn)，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制。根據(jù)關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)置相關(guān)的業(yè)務(wù)程序，對(duì)輸入的數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理、合法、完整性進(jìn)行審核，并執(zhí)行。第五點(diǎn)，估OA系統(tǒng)的監(jiān)督控制。根據(jù)內(nèi)控評(píng)價(jià)的要求自動(dòng)監(jiān)督業(yè)務(wù)過(guò)程。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部牽制制度

建立會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的作用，提高會(huì)計(jì)工作效率和工作質(zhì)量。企業(yè)要定期檢查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)的落實(shí)情況，進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，積極改進(jìn)，提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理水平。

企業(yè)建立長(zhǎng)期有效的內(nèi)部牽制制度，可以強(qiáng)化內(nèi)部人員的監(jiān)督和約束，防止徇私舞弊，以及嚴(yán)重的失誤，保證會(huì)計(jì)管理的工作質(zhì)量。合理進(jìn)行人員分工，全面落實(shí)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，需要構(gòu)建內(nèi)部牽制制度。建立內(nèi)部牽制制度，有利于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的實(shí)施。在企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)重組、重大投資時(shí)期，要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的積極性，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)穩(wěn)定運(yùn)行。企業(yè)管理人員要重視糾正、控制、檢查、監(jiān)督等方法，有針對(duì)性地進(jìn)行企業(yè)管理，堅(jiān)持合法合規(guī)。內(nèi)部控制對(duì)于保證資產(chǎn)安全有重要的價(jià)值，有利于保證投資者的合法權(quán)益，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，不斷調(diào)整體系，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。規(guī)范會(huì)計(jì)控制，在法律法規(guī)約束內(nèi)進(jìn)行每個(gè)環(huán)節(jié)的工作。堅(jiān)持制止和揭露不合規(guī)、不合法等會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)工作的合法性和質(zhì)量。

總之，會(huì)計(jì)管理制度是保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行的重要措施。會(huì)計(jì)工作要與內(nèi)部管理緊密結(jié)合，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，保證會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化。以會(huì)計(jì)管理制度為保障，完善相關(guān)制度體系，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理。會(huì)計(jì)管理制度的構(gòu)建，有利于會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

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