曹新波

摘 要：伴隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，我國各個企業(yè)也都在快速進(jìn)步。在我國社會經(jīng)濟發(fā)展轉(zhuǎn)型升級的新時期，國企承擔(dān)著更加重要的責(zé)任，面臨的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境也更加復(fù)雜，為了不斷提升經(jīng)營管理水平，增強企業(yè)競爭力，推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)加快轉(zhuǎn)型，國企必須積極運用先進(jìn)的經(jīng)營管理理念，創(chuàng)新經(jīng)營管理模式，為企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升打好基礎(chǔ)。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)加強經(jīng)營管理的重要方式，為了確保內(nèi)部控制實施到位，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動加強監(jiān)管，企業(yè)需要建立健全內(nèi)部控制評價體系，對內(nèi)部控制實施的有效性進(jìn)行全面、客觀的評價，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的不斷優(yōu)化，為企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升提供基本保障。當(dāng)前，國企的內(nèi)部控制評價體系存在諸多問題，內(nèi)部控制環(huán)境還需要進(jìn)一步的完善，為了建立健全內(nèi)部控制評價體系，對內(nèi)部控制活動進(jìn)行有效評價，國企必須根據(jù)實際情況，采取合理措施，不斷完善內(nèi)部控制評價體系，為內(nèi)部控制評價工作的開展提供重要支持。

關(guān)鍵詞：國企;內(nèi)部控制;評價體系

引言

國有企業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展的中堅力量，是中國特色社會主義的支柱。在新時代要加強國有企業(yè)管理和內(nèi)部控制，以降低國有企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。新時代隨著宏觀經(jīng)濟形勢轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的合規(guī)性內(nèi)控體系已經(jīng)不能滿足國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需要，需要對內(nèi)控體系進(jìn)行改革創(chuàng)新。

1 國企內(nèi)部控制評價體系中的問題

1.1缺乏先進(jìn)的內(nèi)部控制評價方法

一些國企部門的內(nèi)部控制評價工作存在著機械性的缺點，一方面由于受到傳統(tǒng)管理思想的影響，很多部門的管理者沿用的是傳統(tǒng)的內(nèi)部控制評價方法，即定期評價的模式，對企業(yè)日常經(jīng)營活動的評價是按照定期進(jìn)行的，并沒有評價日常的經(jīng)營情況;另一方面國企采用的是自上而下的評價方法，并沒有重視基層人員的主體性，內(nèi)部控制評價也沒有充分的利用大數(shù)據(jù)平臺，降低了內(nèi)部控制評價的質(zhì)量和效率。

1.2國企內(nèi)部控制評價指標(biāo)有待完善

內(nèi)部控制評價指標(biāo)是開展內(nèi)部控制評價活動的主要依據(jù)，由于影響國企內(nèi)部控制的因素比較多，例如財稅務(wù)、股權(quán)、融資以及資金等，因此國有企業(yè)內(nèi)部控制指標(biāo)設(shè)置必須要符合企業(yè)的實際情況。但是目前國有企業(yè)在內(nèi)部控制評價指標(biāo)設(shè)置上存在：一是評價指標(biāo)設(shè)置過于單一。根據(jù)調(diào)查國企在內(nèi)部控制評價指標(biāo)設(shè)置存在機械化、單一化的問題。例如部分國有企業(yè)評價指標(biāo)設(shè)置是照搬其它企業(yè)的方法，而沒有結(jié)合本企業(yè)的實際情況;二是內(nèi)部控制評價指標(biāo)存在局部性，缺乏系統(tǒng)性原則。內(nèi)部控制評價就是對企業(yè)進(jìn)行客觀的評價，以此分析問題解決問題。評價指標(biāo)往往是以企業(yè)的局部利益作為原則，這樣不利于從企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)避風(fēng)險。

1.3信息溝通不到位

高效的信息溝通是企業(yè)提升內(nèi)部控制水平的重要方式，但是，部分國企沒有建立完善的信息溝通機制，企業(yè)員工在內(nèi)外部信息溝通方面比較被動，這嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制工作的開展。同時，國企在利用信息化手段，提升內(nèi)部信息溝通水平方面還很不到位。在信息化時代，積極運用信息技術(shù)，建立完善的信息管理系統(tǒng)，加強信息系統(tǒng)之間的銜接，可以有效提升信息溝通效率，為內(nèi)部控制活動的實施與內(nèi)部控制評價工作的開展提供重要支持。另外，部分國企還沒有認(rèn)識到信息技術(shù)與信息化手段在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要作用，信息化建設(shè)投入力度不大，信息系統(tǒng)之間銜接不到位，業(yè)務(wù)與財務(wù)部門之間的信息溝通不及時，這些都不利于企業(yè)內(nèi)部控制評價工作的開展。

2 完善國企內(nèi)部控制評價體系的有效對策

2.1轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略導(dǎo)向，建立促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)分解落地的內(nèi)控評價體系

適合企業(yè)自身特點的發(fā)展戰(zhàn)略決定了企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。圍繞企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)會形成不同的戰(zhàn)略定位。為實現(xiàn)這些目標(biāo)定位，企業(yè)需要拓展不同的業(yè)務(wù)，配置不同的資源，帶來的控制要求也不盡相同。國有企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)要以企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略為依據(jù)。國有企業(yè)所處的發(fā)展階段差異非常大，行業(yè)不同、規(guī)模大小不一，決定了國有企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)不一樣，控制重點和控制的方式也存在很大的差異，要根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，逐步落實。只有這樣國有企業(yè)內(nèi)控評價體系才能真正發(fā)揮作用。

2.2合理選擇內(nèi)部控制評價指標(biāo)

國有企業(yè)在內(nèi)部控制評價過程中離不開內(nèi)部控制評價指標(biāo)的選擇，合理、可量化的內(nèi)部控制評價指標(biāo)可以使內(nèi)部控制評價體系發(fā)揮有效作用。內(nèi)部控制評價指標(biāo)應(yīng)該具備前瞻性、科學(xué)性、可操作性、適應(yīng)性、系統(tǒng)性、引導(dǎo)性、可比性等特性，工作人員在選擇內(nèi)部控制評價指標(biāo)時，必須將企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展與當(dāng)前的實際情況充分考慮在內(nèi)，應(yīng)該避免主觀因素的干擾。當(dāng)前，構(gòu)建內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的方法主要是AHP法，企業(yè)需要首先利用層析分析法構(gòu)建遞階層次結(jié)構(gòu)，然后對具體指標(biāo)進(jìn)行權(quán)重賦值，最后計算出總權(quán)重。這種方式利用數(shù)據(jù)評價內(nèi)部控制的方式可以直觀清晰的表現(xiàn)出內(nèi)部控制的科學(xué)性與合理性，還可以對內(nèi)部控制進(jìn)行量化比較。

2.3弱化階層壓制，加強信息溝通

國有企業(yè)要及時轉(zhuǎn)變行政管理思想，減少上級領(lǐng)導(dǎo)對基層員工的“崗位壓制”。企業(yè)可以通過構(gòu)建溝通渠道，比如設(shè)置專門的郵件溝通、反饋箱或面對面溝通機會加強信息的上下流通?；鶎訂T工可以及時反饋內(nèi)部控制評價體系運行中存在的問題，便于管理層對其修正。同時，管理層也可以準(zhǔn)確將其工作計劃下達(dá)到基層人員，提高工作效率。

結(jié)語

內(nèi)部控制評價對于國企的管理工作可以起到重要的作用，在全面深化國企改革的背景下，國企的管理者要認(rèn)清自身內(nèi)部控制評價體系中的不足之處，從實際情況出發(fā)，積極的采用科學(xué)合理的對策來完善內(nèi)部控制評價體系，促進(jìn)我國國有企業(yè)得到健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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