◎吳月汐 沈茜 王璐 龐小燕

（作者單位：南京審計(jì)大學(xué)）

一、減稅降費(fèi)研究?jī)?nèi)容概述

稅收是國(guó)家財(cái)政的主要來(lái)源，我國(guó)執(zhí)行的是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的制度，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)表決通過(guò)的關(guān)于政府工作報(bào)告的決議中決定實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策。要求普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，重點(diǎn)降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。減稅降費(fèi)是兩項(xiàng)獨(dú)立性工作的合稱(chēng)，即"稅收減免"和"取消或停征行政事業(yè)性收費(fèi)"。減稅降費(fèi)主要包括以下幾個(gè)方面：第一，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的起征點(diǎn)提高到月銷(xiāo)售額10 萬(wàn)元，月銷(xiāo)售額不到10 萬(wàn)元的，免交納增值稅。第二，對(duì)小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)放寬讓更多的企業(yè)被認(rèn)定為小型微利企業(yè)。加大企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠的力度。第三，對(duì)小微企業(yè)交納的部分地方稅種，實(shí)行減半征收。第四，擴(kuò)展初創(chuàng)科技型企業(yè)優(yōu)惠研究對(duì)象選擇。第五，個(gè)人所得稅增加六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。第六，調(diào)低企業(yè)上繳社保費(fèi)率。

本課題在全球互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大前提下，聚焦于"減稅降費(fèi)"對(duì)中國(guó)中小企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的影響，探索減稅降費(fèi)政策出臺(tái)，促進(jìn)了大學(xué)生創(chuàng)業(yè)后，更多的中小型企業(yè)紛紛冒出，這些企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境下，將會(huì)怎樣運(yùn)用經(jīng)費(fèi)提高在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力和創(chuàng)新力、提升國(guó)際核心競(jìng)爭(zhēng)力的運(yùn)營(yíng)模式，促進(jìn)更多的大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，推動(dòng)國(guó)際市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更好地推動(dòng)、深化改革，促進(jìn)社會(huì)的發(fā)展。

研究互聯(lián)網(wǎng)+下，減稅降費(fèi)政策對(duì)中小企業(yè)提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的影響主要分為下面幾個(gè)研究方面：

首先，互聯(lián)網(wǎng)+下，減稅降費(fèi)政策有何效益。減稅降費(fèi)的效益很多人并不了解，怎樣發(fā)揮政策的作用可以有效推進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展是我們關(guān)注的問(wèn)題，深度了解政策，分析其好處和瓶頸，有利于總結(jié)和完善。

其次，該政策針對(duì)中小企業(yè)如何推進(jìn)。中小企業(yè)如何運(yùn)用這項(xiàng)政策為自己的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃經(jīng)費(fèi)，提升自身競(jìng)爭(zhēng)力是區(qū)別于大型企業(yè)的重點(diǎn)，中小企業(yè)的發(fā)展不比大型企業(yè)，他們更需要這項(xiàng)政策來(lái)解決經(jīng)濟(jì)困境。這項(xiàng)政策的另一個(gè)作用是推動(dòng)中小企業(yè)的就業(yè)，促進(jìn)大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)，如何推動(dòng)促進(jìn)也是值得研究的問(wèn)題。

二、互聯(lián)網(wǎng)+下，減稅降費(fèi)的效益

隨著中國(guó)的不斷崛起、經(jīng)濟(jì)全球化的逐步深入，中國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)與國(guó)際市場(chǎng)逐步接軌，各企業(yè)也面臨著較大的挑戰(zhàn)。因此為了促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，各行各業(yè)的深入發(fā)展，我國(guó)近年來(lái)推行減稅降費(fèi)政策以保護(hù)國(guó)內(nèi)企業(yè)。

在減稅降費(fèi)的基礎(chǔ)上，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、融資及財(cái)務(wù)策略方面都得到了更好的發(fā)展。同時(shí)，減稅降政策也有利于企業(yè)核心技術(shù)水平的提高，優(yōu)化產(chǎn)品質(zhì)量，進(jìn)而營(yíng)造良好的行業(yè)與市場(chǎng)環(huán)境。下面，將通過(guò)減稅和降稅兩個(gè)方面談?wù)勗撜咦詫?shí)施后，所帶來(lái)的成效：

1.減稅政策的效益。近年來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)形勢(shì)出現(xiàn)了一定的變化，因此國(guó)家在宏觀(guān)調(diào)控政策上做出了相應(yīng)的調(diào)整，即對(duì)企業(yè)實(shí)行減稅政策。這一政策的實(shí)施有利于減輕企業(yè)經(jīng)濟(jì)壓力，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。根據(jù)調(diào)查顯示，我國(guó)近年來(lái)GDP 取得顯著增長(zhǎng)，國(guó)家稅收也得到提升。從總體來(lái)說(shuō)，我國(guó)減稅政策落實(shí)效果比較好，成績(jī)顯著，有利于促進(jìn)我國(guó)企業(yè)良好發(fā)展，為各行業(yè)創(chuàng)造更好的發(fā)展環(huán)境。

2.降費(fèi)政策的效益。為了促進(jìn)國(guó)內(nèi)企業(yè)發(fā)展，我國(guó)自2003 年起就出臺(tái)一系列降費(fèi)有關(guān)的政策，從而降低企業(yè)的生產(chǎn)壓力，保證國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，促進(jìn)其與國(guó)際市場(chǎng)的逐漸接軌。相關(guān)統(tǒng)計(jì)表明，近年來(lái)，我國(guó)政府性基金類(lèi)項(xiàng)目與全國(guó)性涉企行政事業(yè)項(xiàng)目收費(fèi)均出現(xiàn)明顯的下降趨勢(shì)。因此，我國(guó)在降費(fèi)政策方面也得到了有效落實(shí)，降費(fèi)政策的推行效果良好，對(duì)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了重要的作用。

以中小企業(yè)為例，減稅降費(fèi)政策所帶來(lái)的好處主要有以下幾個(gè)方面：一、讓中小企業(yè)有了更多的利潤(rùn)空間；二、中小企業(yè)的創(chuàng)新能力得到了增強(qiáng)；三、促進(jìn)中小企業(yè)積極的為社會(huì)發(fā)展作出貢獻(xiàn)；四、減稅降費(fèi)讓中小企業(yè)減輕了負(fù)擔(dān)，促進(jìn)其發(fā)展壯大。此外，結(jié)合減稅降費(fèi)政策在增值稅、所得稅等稅種的優(yōu)惠帶來(lái)的稅額變動(dòng)表可以更加直觀(guān)的看到減稅降費(fèi)政策對(duì)中小企業(yè)的影響。

綜上所述，減稅降費(fèi)政策取得成效較為顯著，為國(guó)內(nèi)企業(yè)營(yíng)造了更好的發(fā)展環(huán)境。因此，各行業(yè)應(yīng)該運(yùn)用該政策，抓住機(jī)遇，積極調(diào)整自身發(fā)展策略，這樣才能適應(yīng)新時(shí)代下市場(chǎng)的發(fā)展需求，從而事先企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

但是，不可否認(rèn)的是，在減稅降費(fèi)政策得到有效落實(shí)的同時(shí)，也遇到了一定的困難。在減稅政策方面，我國(guó)GDP 與稅收的增長(zhǎng)率呈下滑趨勢(shì)。尤其是稅收的增長(zhǎng)率降幅明顯；在降費(fèi)政策方面，政策實(shí)施過(guò)程中的一些工作環(huán)節(jié)存在可以改進(jìn)的空間，在政策執(zhí)行力度以及部分項(xiàng)目收費(fèi)合理性方面，仍然需要給予相應(yīng)的調(diào)整。只有解決這些難題，減稅降費(fèi)政策才能得到進(jìn)一步落實(shí)，完善相關(guān)制度，才能起到促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的最終效果。

三、中小企業(yè)的措施

中小型企業(yè)在面對(duì)政府減稅降費(fèi)政策帶來(lái)的"紅利"時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)狀況妥善運(yùn)用，積極提高企業(yè)自身的影響力來(lái)增加市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。就普遍情況而言，中小型企業(yè)在減稅降費(fèi)政策的影響下，少繳或免繳納稅稅額，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)得以上升，可以緩解企業(yè)運(yùn)營(yíng)的資金壓力，從而有更多的資金可以被用于企業(yè)為自身謀發(fā)展，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。

企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力主要包括創(chuàng)新型的技術(shù)、高素質(zhì)的人才、優(yōu)秀的企業(yè)文化和企業(yè)自身所具有的品牌影響力等方面，中小型企業(yè)在利用減稅紅利時(shí)大多在這些方面著手來(lái)提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

首先，對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的資金投入能為中小型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)減輕壓力，為企業(yè)提高市場(chǎng)占有率。南京金鍇醫(yī)療器械的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人唐吉廣表示他們公司作為小微企業(yè)，享有減稅政策帶來(lái)的福利，2019 年增值稅率的降低讓他們公司省下了40 多萬(wàn)元的稅款，他們打算用這筆錢(qián)來(lái)幫助公司拓寬市場(chǎng)，購(gòu)進(jìn)新型醫(yī)療器械，提高生產(chǎn)技術(shù)，從而提高市場(chǎng)占有率。生產(chǎn)技術(shù)的創(chuàng)新不僅可以節(jié)約原材料的成本和人力資源的成本，也可以對(duì)生產(chǎn)的產(chǎn)品性能進(jìn)行優(yōu)化，比如從產(chǎn)品的制造轉(zhuǎn)型成為智造。在環(huán)境和發(fā)展的大背景下，生產(chǎn)高性能比又環(huán)保的產(chǎn)品可以大大提高產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)對(duì)產(chǎn)品的出口也具有一定的優(yōu)勢(shì)，這相當(dāng)于為企業(yè)拓寬業(yè)務(wù)渠道打下了基礎(chǔ)。

其次，高素質(zhì)的人才有利于中小型企業(yè)自身的良好運(yùn)營(yíng)，盡管技術(shù)領(lǐng)域的創(chuàng)新可以節(jié)約人力資源，但是各個(gè)專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的人才對(duì)中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)都是不可多得的助力，比如技術(shù)型人員對(duì)創(chuàng)新技術(shù)的開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)，高素質(zhì)創(chuàng)新型人才有利于在競(jìng)爭(zhēng)中讓企業(yè)脫穎而出，拓寬市場(chǎng)不斷發(fā)展?fàn)畲?，但聘?qǐng)高素質(zhì)人才和職員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)都是一筆不小的支出。而往往大多專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的人才傾向于更大的公司，中小型企業(yè)在人才競(jìng)爭(zhēng)方面的優(yōu)勢(shì)并不大，這就需要對(duì)入職員工的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)。南京旭佑玻璃有限公司在減稅降費(fèi)政策中近年來(lái)獲得了100 萬(wàn)元左右的稅款優(yōu)惠，公司很多優(yōu)秀的在職員工進(jìn)行了專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的職業(yè)培訓(xùn)，進(jìn)而考取了相關(guān)證書(shū)，不僅增加了自身的工作能力，也為企業(yè)開(kāi)拓新的市場(chǎng)、擴(kuò)大產(chǎn)品市場(chǎng)覆蓋率有很大的幫助。中小型企業(yè)因?yàn)閿?shù)量眾多，為市場(chǎng)貢獻(xiàn)了超過(guò)80%的就業(yè)崗位，減稅降費(fèi)政策不僅可以讓其吸收到人才，還可以解決大學(xué)生就業(yè)難的問(wèn)題，促進(jìn)了市場(chǎng)的良性發(fā)展。

創(chuàng)新型的技術(shù)、高素質(zhì)的人才、優(yōu)秀的企業(yè)文化和企業(yè)自身所具有的品牌影響力都不能缺少資金的支持，減稅降費(fèi)政策的推出為中小企業(yè)提供了"潤(rùn)滑油"，一定程度上解決了技術(shù)人才等核心問(wèn)題，中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力也就大大提高，不僅可以在國(guó)內(nèi)和大型企業(yè)共同發(fā)展，在國(guó)際舞臺(tái)上也能夠與國(guó)外的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，推動(dòng)世界市場(chǎng)的繁榮，促進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

四、 如何積極推進(jìn)

1.要對(duì)減稅降費(fèi)政策充分了解。我們的項(xiàng)目研究主題是研究互聯(lián)網(wǎng)+下，減稅降費(fèi)政策出臺(tái)后促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，使更多的中小型企業(yè)出現(xiàn)后，這些企業(yè)將怎樣配置資源來(lái)提高自己在國(guó)際市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力和創(chuàng)新力，從而總結(jié)出具有高效率和創(chuàng)新性的途徑來(lái)推動(dòng)中小企業(yè)的發(fā)展。所以對(duì)減稅降費(fèi)政策充分了解是一項(xiàng)必不可少的前提條件。從問(wèn)卷調(diào)查的結(jié)果來(lái)看，被調(diào)查人群對(duì)互聯(lián)網(wǎng)+下企業(yè)減稅降費(fèi)的了解程度：有20%的人對(duì)減稅降費(fèi)政策了解很多，大多數(shù)人只了解一點(diǎn)或是完全不了解。

而人們對(duì)于減稅降費(fèi)政策對(duì)企業(yè)的影響的看法中有80%的人認(rèn)為非常重要，20%的人認(rèn)為影響不大。

人們認(rèn)為企業(yè)減稅降費(fèi)帶來(lái)的最大的好處中，有90%的人認(rèn)為有利于縮小成本，80%的人認(rèn)為可以縮減開(kāi)支，提高企業(yè)利潤(rùn)，70%的人認(rèn)為可以擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)。在選擇工作時(shí)企業(yè)減稅降費(fèi)給80%的人帶來(lái)企業(yè)不錯(cuò)，思想先進(jìn)的感覺(jué)。從這份問(wèn)卷調(diào)查的結(jié)果可以看出大多數(shù)人對(duì)企業(yè)減稅降費(fèi)持有積極的看法，認(rèn)為是思想先進(jìn)的代表。減稅降費(fèi)的重點(diǎn)是減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，對(duì)穩(wěn)預(yù)期、穩(wěn)投資、穩(wěn)就業(yè)等方面都發(fā)揮著直接作用。減稅降費(fèi)有利于刺激個(gè)人、企業(yè)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體的生產(chǎn)、投資行為，進(jìn)而擴(kuò)大有效稅基，形成政府財(cái)政收入增加與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的良性循環(huán)。

從我們的調(diào)查問(wèn)卷結(jié)果來(lái)看，多數(shù)人對(duì)于減稅降費(fèi)了解的不算多，對(duì)于如何將互聯(lián)網(wǎng)和企業(yè)減稅降費(fèi)政策聯(lián)系在一起甚至合理運(yùn)用也不是非常清楚。加強(qiáng)社會(huì)對(duì)此項(xiàng)政策的了解可以幫助國(guó)家集思廣益，更好地完善此項(xiàng)政策的推進(jìn)。

2. 互聯(lián)網(wǎng)發(fā)揮作用。人們對(duì)互聯(lián)網(wǎng)+可以對(duì)減稅降費(fèi)起到的最大作用的看法，90%的人認(rèn)為可以分享網(wǎng)絡(luò)相關(guān)資源。除此之外，還有可以加大各種對(duì)企業(yè)的監(jiān)督，集思廣益，網(wǎng)絡(luò)也是作為一種運(yùn)營(yíng)成本等想法的產(chǎn)生。所以在網(wǎng)絡(luò)信息全球化發(fā)展的當(dāng)下，我們應(yīng)該充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)的作用，做到資源共享，將互聯(lián)網(wǎng)的便捷融入到方方面面去。

3.預(yù)計(jì)未來(lái)全面推廣以后的影響。減稅降費(fèi)作為剛出爐不久的政策，在社會(huì)上形成了廣泛的影響，造福了制造業(yè)、社會(huì)服務(wù)業(yè)等社會(huì)各個(gè)方面，最重要的是要推動(dòng)政府改革，深化中國(guó)的市場(chǎng)化改革，從根本上擴(kuò)大市場(chǎng)能力，提供一個(gè)更強(qiáng)勁的、可持續(xù)的財(cái)稅支撐體系，同時(shí)形成有利于企業(yè)的寬松發(fā)展環(huán)境，我們的研究正好可以從中發(fā)現(xiàn)中小型企業(yè)發(fā)展的助推力，從而能夠更加深刻地認(rèn)識(shí)到稅收政策對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的影響。

中小企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)財(cái)政政策的助力，其中減稅降費(fèi)政策更是為其帶來(lái)了實(shí)打?qū)嵉暮锰?，可?jiàn)減稅降費(fèi)政策不僅僅可以改善企業(yè)現(xiàn)金流，加速企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，有了政策的幫扶，中小企業(yè)能夠在面對(duì)突發(fā)疫情時(shí)更好的度過(guò)難關(guān)。

最后，聚焦2020 年的突發(fā)新冠肺炎疫情，突發(fā)疫情讓眾多企業(yè)停工停產(chǎn)，大量中小企業(yè)面臨危機(jī)，政府接連出臺(tái)進(jìn)一步減稅降費(fèi)的政策來(lái)幫扶中小企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，中小型企業(yè)在此基礎(chǔ)上需要合理規(guī)劃管理制度和經(jīng)營(yíng)策略，加強(qiáng)流動(dòng)資金的儲(chǔ)備來(lái)應(yīng)對(duì)突發(fā)情況，同時(shí)也需要充分利用技術(shù)創(chuàng)新和科技力量來(lái)優(yōu)化產(chǎn)品的生產(chǎn)加工，提高產(chǎn)品的利潤(rùn)，政府對(duì)稅收的減免減輕了復(fù)工復(fù)產(chǎn)的壓力，中小型企業(yè)應(yīng)該抓住機(jī)會(huì)，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，幫助市場(chǎng)的復(fù)蘇和經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇。