蒲小花

摘 要 營業(yè)稅改增值稅，已然成為顛覆傳統(tǒng)動能、培養(yǎng)全新動能的“觸媒”，全面深化增值稅改革，才能真正撬動我國財稅改革的關鍵支點。本文從鐵路施工單位視角出發(fā)，就新形勢下減稅降費與增值稅改革進行分析與論述，旨在推動企業(yè)高質量長足發(fā)展。

關鍵詞 新形勢 減稅降費 增值稅

一、引言

“減稅降費”由“稅收減免”和“取消或停征行政事業(yè)性收費”兩大部分構成，重在支持實體經濟穩(wěn)步發(fā)展。李克強總理于今年的《政府工作報告》中明確強調“實施更大規(guī)模的減稅”，結合我國實體經濟發(fā)展的現(xiàn)實基礎來看，要真正實現(xiàn)減稅降費的最終目標，首先應該將核心重點聚焦于我國的主體稅種，換句話說，增值稅應當列入減稅降費的重點?；谶@樣的基礎認知，筆者進一步剖析減稅降費與增值稅改革的統(tǒng)一，并結合鐵路施工單位客觀發(fā)展需要，著重針對深化增值稅改革提出建議。

二、增值稅應成為減稅降費的重點

我國主體稅種以營業(yè)稅和增值稅兩類為主要，其中，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅，應用至今已然成為我國第一大稅種，以2008年我國稅收收入相關數據來看，其中，稅收收入為15.64萬億元，而單純就增值稅收入而言，就占到了稅收總收入的近40%，假設將進口貨物增值稅也考慮在內的話，其占據必然超過40%。然而，隨著近些年我國減稅降費相應措施的先后實施，在降低企業(yè)稅收負擔、激活市場活力等方面均起到了關鍵作用，據相關數據統(tǒng)計顯示，2008年我國減稅降費1.3萬億元，與此同時，自2018年5月份開始，我國先后實施多項深化增值稅改革措施，自2018年5月至10月期間，企業(yè)增值稅總共減稅達到2980億元。除此之外，企業(yè)在繳納城市維護建設、附加稅等其他稅負時，也是以增值稅作為計稅依據的，進一步驗證了增值稅在稅收收入中的關鍵地位，這也是增值稅應被列為減稅降費重點的重要原因。

三、減稅降費與增值稅改革的統(tǒng)一

減稅降費是今年積極財政政策的頭等大事，增值稅作為我國第一大稅種，一直以來受到全社會的廣泛關注和高度重視，實際上也是積極財政政策的重要組成部分。不管是減稅降費，還是增值稅改革，納稅人最關心的一般有以下兩個因素，分別為稅率及其計稅依據，就增值稅來說，《關于深化增值稅改革有關政策的公告》已明確規(guī)定，于今年4月1日起將一般納稅人增值稅率由原來的16%調整為13%，鐵路施工單位受限于自身產業(yè)鏈中端的特殊性質，稅負變化受到上下游產業(yè)的直接或間接影響，因此，增值稅深化改革對鐵路施工單位的影響相對比較復雜。另一方面，營改增的結果是牽一發(fā)而動全身，實現(xiàn)減稅降費與增值稅改革的統(tǒng)一，實際上是進一步將減稅降費的效果滲透到營改增深化改革過程當中，在稅收調整的過程中，政府與納稅人之間的關系是相互平衡且呈反向變化的，因此，就增值稅稅率降低來看，減稅降費效果實際上是通過計稅依據減少來體現(xiàn)的，在減稅降費與增值稅改革高度統(tǒng)一的基礎上，才有可能實現(xiàn)二者的雙贏。

四、深化增值稅改革的相關建議

（一）深化內部改革，應對稅負變化

面對營改增新形勢，以及減稅降費優(yōu)惠政策的巨大沖擊，鐵路施工單位首先應從成本結構、企業(yè)治理、合并稅率、資金配置等多個方面，營造有助于深化改革的內部良好環(huán)境，基于產業(yè)鏈中端的企業(yè)性質，進行差異化專項分析，并重新梳理上下游合同，精準捕捉合同談判核心要點，盡可能確保上游合同不改變總造價、下游合同降低總購入價，如此一來，才能順利達成收入擴大且成本不上升的目標，由此成為營改增過程中的納稅贏家。

（二）完善抵扣機制，規(guī)劃留抵退稅

避免重復征稅，是營改增深化改革的重大特點，具體表現(xiàn)在征稅和抵扣的鏈條機制上，進一步保障了稅負公平目標的實現(xiàn)，而完善抵扣機制，實際上是檢驗增值稅計稅依據是否合理的重要路徑，當抵扣范圍逐步擴大，鐵路施工單位就能從中獲取更加充分的進項稅額，從而降低稅收負擔。與此同時，筆者建議鐵路施工單位全面實施留抵退稅政策，實際上是在能抵盡抵的同時，幫助企業(yè)有效規(guī)避部分后顧之憂，促使企業(yè)資金流發(fā)揮更大的效用和價值。

（三）嚴格把控風險，實現(xiàn)平穩(wěn)過渡

在減稅降費和增值稅改革的漫長過程中，對于任何一個企業(yè)來說，其中隱藏的風險都是不可避免的，尤其針對牽一發(fā)而動全身的營改增來說，稅制改革實際上是利益關系的重新調整，鐵路施工單位作為產業(yè)鏈中端，更應主動加強對風險防范的重視，全面梳理合法合規(guī)的納稅意識，精準捕捉稅收優(yōu)惠政策的核心要點，充分利用優(yōu)惠政策紅利來逐步優(yōu)化、完善納稅方法和管理機制，最大限度實現(xiàn)增值稅改革和減稅降費的統(tǒng)一，嚴格將風險控制在企業(yè)可承受的合理范圍，為企業(yè)長足發(fā)展創(chuàng)造堅實有力的保障基礎。

五、結語

筆者在客觀認知到增值稅在減稅降費中的重要地位的基礎上，對深化增值稅改革提出相關建議，基于客觀現(xiàn)實基礎，鐵路施工單位應充分結合自身企業(yè)性質和發(fā)展訴求，切實深化內部改革，并逐步完善相應納稅機制，從全局發(fā)展視角嚴格將納稅風險把控在合理范圍之內，成功地實現(xiàn)平穩(wěn)過渡，保障鐵路施工單位的長足發(fā)展。

（作者單位為中鐵三局集團電務工程有限公司）

參考文獻

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