劉波 呂容川

[摘要]搭建科學(xué)合理、可操作性強(qiáng)的內(nèi)審績(jī)效量化評(píng)估體系，可有效評(píng)估內(nèi)審人員工作，激發(fā)其工作積極性。本文在平衡記分卡基礎(chǔ)上引入績(jī)效合約書(shū)理念，結(jié)合考核對(duì)象職位、職務(wù)及個(gè)人特點(diǎn)，建立內(nèi)審績(jī)效量化評(píng)估體系，以評(píng)促優(yōu)，提升內(nèi)審人員工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益增長(zhǎng)。

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)審? ? 績(jī)效? ? 量化評(píng)估? ? 平衡記分卡? ? 評(píng)價(jià)體系

經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，為積極貫徹落實(shí)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，中交投資有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng)中交投資）以提升

內(nèi)部審計(jì)管理效能為切入點(diǎn)，針對(duì)內(nèi)審工作難以量化、傳統(tǒng)考核機(jī)制難以滿(mǎn)足公司管理提升需求等問(wèn)題，開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)研究，通過(guò)搭建科學(xué)合理、可操作性強(qiáng)的內(nèi)審績(jī)效量化評(píng)估體系，對(duì)內(nèi)審人員工作質(zhì)量進(jìn)行量化，落實(shí)內(nèi)審人員責(zé)任，激發(fā)內(nèi)審人員工作積極性，提升內(nèi)審人員工作質(zhì)量，從而提高企業(yè)效益。

一、內(nèi)審績(jī)效量化評(píng)估體系的構(gòu)建

（一）基本模型

中交投資審計(jì)部選用平衡記分卡法搭建內(nèi)審績(jī)效量化評(píng)估體系基本模型，從財(cái)務(wù)、客戶(hù)、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度對(duì)公司戰(zhàn)略進(jìn)行分解，確定內(nèi)審部門(mén)工作方向，通過(guò)部門(mén)戰(zhàn)略再分解，形成內(nèi)審人員工作目標(biāo)（見(jiàn)圖1）。

通過(guò)收集并整理國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)，全球?qū)徲?jì)信息網(wǎng)（GAIN）關(guān)于建筑、交通、房地產(chǎn)三個(gè)行業(yè)的內(nèi)審部門(mén)績(jī)效對(duì)標(biāo)分析報(bào)告及中交投資相關(guān)內(nèi)部審計(jì)資料，結(jié)合公司內(nèi)審部門(mén)及內(nèi)審人員工作重心，分別設(shè)計(jì)內(nèi)審部門(mén)及內(nèi)審人員平衡記分卡，詳見(jiàn)表1、表2。

由于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題質(zhì)量難以直接量化，中交投資審計(jì)部從審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的影響程度和創(chuàng)新性?xún)蓚€(gè)層面進(jìn)行評(píng)估。內(nèi)審部門(mén)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題質(zhì)量評(píng)估得分的計(jì)算公式為：，其中，Q代表審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題質(zhì)量評(píng)估得分，A代表影響程度評(píng)估得分，B代表創(chuàng)新性評(píng)估得分。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題質(zhì)量評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。同理，中交投資審計(jì)部從審計(jì)建議的可行性對(duì)內(nèi)審部門(mén)審計(jì)建議質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，如對(duì)針對(duì)性強(qiáng)、邏輯清晰、內(nèi)容具體、一定程度上可以執(zhí)行的建議，設(shè)定60分;對(duì)針對(duì)性非常強(qiáng)、表述非常清晰、內(nèi)容非常具體、完全可以執(zhí)行的建議，設(shè)定100分（見(jiàn)表3）。

內(nèi)審人員審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題質(zhì)量及審計(jì)建議質(zhì)量將通過(guò)部門(mén)得分分解至項(xiàng)目組、再分解至個(gè)人的方式確定。

（二）權(quán)重設(shè)計(jì)

中交投資審計(jì)部采用層次分析法，確定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)平衡記分卡中各維度權(quán)重，以提升評(píng)估體系的針對(duì)性及靈活性。權(quán)重分配結(jié)果見(jiàn)表4、表5及表6。

同理，考慮到不同職級(jí)間的考核重點(diǎn)存在差異，故將經(jīng)理及以上人員與主辦及主管人員進(jìn)行分離。

（三）指標(biāo)定制

考慮到內(nèi)審人員工作內(nèi)容存在差異，在已搭建的績(jī)效量化評(píng)估指標(biāo)體系基礎(chǔ)上，引入績(jī)效合約書(shū)理念，個(gè)性化設(shè)計(jì)內(nèi)審人員考核指標(biāo)。內(nèi)審人員績(jī)效目標(biāo)責(zé)任書(shū)示例及績(jī)效目標(biāo)考核結(jié)果見(jiàn)表7、表8。

二、運(yùn)行成效

中交投資于2017年初啟動(dòng)內(nèi)審績(jī)效量化評(píng)估體系試運(yùn)行工作，通過(guò)對(duì)比2015年、2016年審計(jì)部門(mén)及審計(jì)人員績(jī)效考核得分與實(shí)際情況，證實(shí)內(nèi)審績(jī)效量化評(píng)估體系具有較強(qiáng)的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性，取得良好運(yùn)行成效。

（一）提升了內(nèi)審部門(mén)管理水平

內(nèi)審績(jī)效量化評(píng)估體系為內(nèi)審部門(mén)制定戰(zhàn)略目標(biāo)、明確部門(mén)工作重心提供方向，通過(guò)考核的形式，激勵(lì)內(nèi)審部門(mén)自主提升管控強(qiáng)度。此外，績(jī)效量化結(jié)果與內(nèi)審人員晉升掛鉤，避免了“靠關(guān)系”“拍腦袋”“相互擠兌”等現(xiàn)象發(fā)生，信息公開(kāi)透明，便于部門(mén)管理。

（二）提高了審計(jì)質(zhì)量及效益

內(nèi)審績(jī)效量化評(píng)估體系有機(jī)地將內(nèi)審人員工作與績(jī)效考核相掛鉤，形成業(yè)績(jī)正反饋循環(huán)，提高了審計(jì)人員的積極性。通過(guò)“優(yōu)質(zhì)工作持續(xù)保持，劣勢(shì)工作要求每年進(jìn)步10%”的考核指標(biāo)目標(biāo)值設(shè)置，確保內(nèi)審人員工作效率連年提升，從而提升內(nèi)審部門(mén)整體工作質(zhì)量，為公司提質(zhì)、降本、增效貢獻(xiàn)力量。

（三）樹(shù)立了良好的企業(yè)形象

內(nèi)審績(jī)效量化評(píng)估體系通過(guò)對(duì)客戶(hù)及內(nèi)部運(yùn)營(yíng)維度進(jìn)行考核，促使內(nèi)審部門(mén)嚴(yán)肅工作紀(jì)律、規(guī)范工作秩序，督促內(nèi)審人員自覺(jué)端正工作態(tài)度、塑造積極形象，從而有助于樹(shù)立良好的企業(yè)形象。

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