摘 要：財(cái)務(wù)管理是國企內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，是新時期國企內(nèi)控管理的核心。本文從財(cái)務(wù)內(nèi)部制度、財(cái)務(wù)預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)體制三個方面，分析了現(xiàn)階段國企財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題，并在此基礎(chǔ)之上，闡述了建立和完善國企財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的策略。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；問題；完善；策略

長期以來，國企改革在推進(jìn)中逐步取得成效。同時，我們也清楚地看到，國企改革涉及到各行各業(yè)，方方面面，是一項(xiàng)系統(tǒng)性的大工程，目前尚存許多迫切需要解決的問題。要想把國企改革徹底的進(jìn)行下去，需要企業(yè)、政府和各種社會力量的配合和努力。在國企改革的進(jìn)程中，確保國有資產(chǎn)的不流失和保值增值是工作的重中之重。這就要求我們在改革過程中要充分重視國企的財(cái)務(wù)管理工作，從國企自身出發(fā)確立合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，在改革的過程中處理好與內(nèi)外部各個主體的財(cái)務(wù)關(guān)系，做好做足資產(chǎn)的清查、評估、保全、增值措施。內(nèi)部控制是采用特定的規(guī)則和制度等方式對國企的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行規(guī)范，從而對潛在的風(fēng)險進(jìn)行把控與防范。國企財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制密切相關(guān)，從內(nèi)控的角度分析國企的財(cái)務(wù)管理工作特點(diǎn)，并發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題，有針對性的加強(qiáng)內(nèi)部控制，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作流程，能有效規(guī)避國企發(fā)展中面臨的各種風(fēng)險，是推進(jìn)國企改革發(fā)展，防止國有資產(chǎn)流失的重要舉措。

一、國企財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)狀

國企的可持續(xù)發(fā)展需要有完備的財(cái)務(wù)管理制度做為支撐。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，國企由于存在國有背景的強(qiáng)大支持，與私營國企相比，業(yè)務(wù)來往、收益等相對穩(wěn)定，領(lǐng)導(dǎo)者相對缺乏競爭意識，部分存在主體責(zé)任落實(shí)不到位，責(zé)任意思不強(qiáng)，在一定程度上忽略了財(cái)務(wù)管理工作的重要性。雖然一些國企存在一套看似完備的財(cái)務(wù)管理制度，但往往形同虛設(shè)，沒有得到有效的執(zhí)行。再加上監(jiān)督機(jī)制不健全，內(nèi)部審計(jì)也沒有得到充分的重視，最終造成國企財(cái)務(wù)管理工作相對薄弱，甚至漏洞百出。目前，在國企的財(cái)務(wù)管理工作中，依然是以現(xiàn)金流和投融資作為管理重點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理工作主要以降低資本成本和生產(chǎn)成本、提高投資收益和銷售收入為最終目的，過度追求經(jīng)濟(jì)效益，對于經(jīng)營活動是否嚴(yán)格按照規(guī)定的流程實(shí)施缺乏有效的監(jiān)督，對風(fēng)險管理缺乏足夠的重視。國企的內(nèi)部控制體系不能發(fā)揮其應(yīng)有的預(yù)測和分析風(fēng)險的作用，最終導(dǎo)致國企財(cái)務(wù)管理工作的開展脫離了內(nèi)部控制體系的有力保障。

二、內(nèi)控視角下國企財(cái)務(wù)管理工作存在的問題

（1）缺乏健全的內(nèi)控機(jī)制

首先，大部分國企目前并未全面認(rèn)識與了解內(nèi)控，缺乏對內(nèi)控制度內(nèi)涵的根本性、重要性認(rèn)識；其次，由于缺乏工作透明度，致使諸多國企內(nèi)控制度流于形式，而且在國企內(nèi)控中，考核獎懲機(jī)制不健全。由于國企缺乏科學(xué)的內(nèi)控及考核機(jī)制，故而難以發(fā)揮其效用。與此同時，作為國企的內(nèi)控外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)國資委，也往往會因?yàn)樾姓墑e、監(jiān)管機(jī)制的等諸多原因?qū)е卤O(jiān)管缺位或疲弱，無法充分發(fā)揮監(jiān)督作用。

（2）財(cái)務(wù)預(yù)算管理落實(shí)不到位，難以發(fā)揮其在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的作用

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，為財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制夯實(shí)了基礎(chǔ)。但從實(shí)際來看，很大部分國企缺乏對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視，管理不夠科學(xué)的現(xiàn)實(shí)窘境比較突出。首先，國企財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏時效性，各部門之間缺乏溝通機(jī)制的建立，以至于財(cái)務(wù)預(yù)算管理成為財(cái)務(wù)部門一家的事情，預(yù)算管理的部門參與性不足、可操作性不強(qiáng)；其次，國企管理層更多的強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理在生產(chǎn)經(jīng)營階段的有效落實(shí)，缺乏全面預(yù)算管理理念的融入；再次，預(yù)算管理缺乏完善的考核機(jī)制，陳舊、單一的考核手段，不僅難以形成有效的激勵作用，而且在一定程度上影響監(jiān)督評價工作的有效開展。

（3）內(nèi)部審計(jì)體制尚不完善，滯后于國企財(cái)務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)的需求

毋容置疑，當(dāng)前國企內(nèi)部審計(jì)機(jī)制普遍尚處于摸索、建立階段，不少國企還沒有設(shè)置內(nèi)審專職部門，跟談不上建立相應(yīng)的制度，內(nèi)部審計(jì)的作用力難以充分體現(xiàn)。另外，在內(nèi)部控制的開展中，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不足，外部諸多因素的干擾，管理層未能正確認(rèn)識內(nèi)審對確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的作用，內(nèi)審人員專業(yè)適應(yīng)能力不高，內(nèi)審流程操作不規(guī)范，這些都直接弱化了內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的監(jiān)督職能。因此，在完善國企財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的過程中，逐步建立健全內(nèi)部審計(jì)體制，是工作的重點(diǎn)、難點(diǎn)，需要將制度的建立與完善常態(tài)化，更好的滿足國企財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的建設(shè)需求。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，優(yōu)化國企財(cái)務(wù)管理策略

（1）加強(qiáng)籌資決策控制，降低籌資風(fēng)險

長期以來，資本結(jié)構(gòu)不合理，融資成本高、風(fēng)險大一直是國企財(cái)務(wù)存在的突出問題，解決這個問題，首先要制定一套完善的籌資決策審批制度，任何一個環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格按照審批程序執(zhí)行，在執(zhí)行的過程中要明確各個主體的權(quán)利與責(zé)任，并制定相應(yīng)的處罰措施來約束各個責(zé)任人的行為。其次，要做好目標(biāo)資金投入方向的可行性研究和收益分析，并根據(jù)國企現(xiàn)有的經(jīng)營狀況預(yù)測未來償債能力的強(qiáng)弱，確定適合國企發(fā)展的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)。在此基礎(chǔ)上，比較各種籌資方式的成本與風(fēng)險，合理分配債務(wù)籌資與權(quán)益籌資的融入比例，確定適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)負(fù)債率和合理的資本機(jī)構(gòu)。再次，國企應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，避免由于內(nèi)控缺陷的原因?qū)е仑?cái)務(wù)信息造假現(xiàn)象的出現(xiàn)，同時要重視內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的監(jiān)督職能，提高國企內(nèi)審部門的獨(dú)立性，防止財(cái)務(wù)舞弊，提高會計(jì)信息的質(zhì)量。

（2）構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

為了實(shí)現(xiàn)國企精準(zhǔn)有效的抵御風(fēng)險，需要構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，健全、完善風(fēng)險防范體系，形成堅(jiān)實(shí)的防范堡壘，保障財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警的順利施行。國企應(yīng)貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制中的分級負(fù)責(zé)制，落實(shí)責(zé)任主體，明確監(jiān)管職責(zé)，全員動員，強(qiáng)化各部門守土有責(zé)的觀念，實(shí)時監(jiān)控，及時預(yù)警，全面監(jiān)控國企經(jīng)營管理活動中存在的任何風(fēng)險。建立國企的全過程財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，還必須加強(qiáng)對國企財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、經(jīng)營等個環(huán)節(jié)的風(fēng)險分析和研判，制訂相應(yīng)的處置預(yù)案。

（3）逐步完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，積極營造良好的內(nèi)部環(huán)境

制度的建立是工作開展的基礎(chǔ)，是工作思想行為的導(dǎo)向。在國企財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建立中，應(yīng)切實(shí)做好：抓好內(nèi)部管理組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)工作，通過內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的優(yōu)化與調(diào)整，為制度的建立與完善提供扎實(shí)的保障；進(jìn)一步明確責(zé)權(quán)，強(qiáng)化各部門之間的協(xié)調(diào)配合，提高制度執(zhí)行力度；逐步建立財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制獎懲制度，在對財(cái)務(wù)人員行為監(jiān)督的同時，提高相關(guān)人員、相關(guān)部門的工作積極性，為國企財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制營造良好的內(nèi)部環(huán)境。

（4）逐步完善監(jiān)督機(jī)制，夯實(shí)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的外部環(huán)境

在新的市場環(huán)境、新的會計(jì)制度之下，國企財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的工作完善，關(guān)鍵在于如何逐步完善現(xiàn)有的監(jiān)督機(jī)制，提高監(jiān)督管理的有效性。首先，建立完善的監(jiān)督機(jī)制，并在機(jī)制的實(shí)施過程中，明確實(shí)施細(xì)則，為監(jiān)督機(jī)制的貫徹落實(shí)，創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)；其次，評價制度的建立，應(yīng)強(qiáng)評價標(biāo)準(zhǔn)體系的量化，便于評價制度的實(shí)施；再次，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，并進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)部門的獨(dú)立性，確保審計(jì)效力的充分發(fā)揮。

四、結(jié)論

隨著新一輪國企改革的來臨，國企要想適應(yīng)新的市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，就需要創(chuàng)新改變原有的管理模式，財(cái)務(wù)管理作為管理工作的重點(diǎn)，更需要進(jìn)行全面的調(diào)整和創(chuàng)新。國企要結(jié)合國企內(nèi)部控制的規(guī)范和要求，探索建立與現(xiàn)代企業(yè)管理相適應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，為推進(jìn)國企改革保駕護(hù)航。

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作者簡介：李援輝，男，生于1968年5月 漢族，籍貫汕頭市，任職于汕頭市金源資產(chǎn)經(jīng)營有限公司，研究方向：國企管理及改革，財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控