王麗

[摘 要] 本文以事業(yè)單位財務管理內部控制為重點進行闡述，從事業(yè)單位財務管理內部控制的必要性、相關問題及策略等方面進行深入探究，旨在為相關研究提供一定的參考。

[關鍵詞] 事業(yè)單位 財務管理 內部控制

中圖分類號：F810.6 文獻標志碼：A

內部控制對于事業(yè)單位實現(xiàn)統(tǒng)一管理來說非常重要，內部控制的實質是財務管理人員按照必要的規(guī)定對財務管理整體目標與實際行為進行控制，同時應整合各個部門，做好相關財務工作，保證事業(yè)單位內部的各項資源都能得到合理化利用，只有內部控制在單位中有效發(fā)揮作用，整個單位中的財務管理整體水平才能得到提升，這樣事業(yè)單位各項業(yè)務資金使用情況才能保證在規(guī)定范圍內。

一、事業(yè)單位財務管理內部控制的必要性

內部控制作用在整個事業(yè)單位的財務管理工作過程中，不僅只是對單位層面，在業(yè)務層面同樣發(fā)揮著有效的作用。事業(yè)單位嚴格按照上級管理部門的規(guī)定，準確制定與落實相關程序，進而促使事業(yè)單位中各項經濟活動能夠在法律允許范圍內順利執(zhí)行。內部控制能夠有效促進資產管理、預算管理、政府采購管理之間良好融合，同時提高資源利用效率，保證資產效能能夠在事業(yè)單位中有效發(fā)揮。提高單位資產效能，實際上就是提高單位的財政資金使用效率，這樣事業(yè)單位能夠按照相關法律規(guī)定，履行對應的職責，進而提高事業(yè)單位的內部管理水平，提高財務信息的全面性。并且，還可以遵照制衡標準，健全相關執(zhí)行及監(jiān)管制度，促使整個流程高效發(fā)揮作用，進而預防一些違法或者腐敗行為，進一步保證公共服務能夠正確展現(xiàn)出其價值。

二、事業(yè)單位中財務管理內部控制出現(xiàn)的問題

（一）單位各層次間的財務內部控制信息溝通力度不夠

內部控制是財務管理的核心，更是財務管理的基礎性工作，只有在單位各個部門之間做好內部控制信息的良好溝通，才能更好避免財務管理失控。在很多事業(yè)單位中，內部控制工作在展開的過程中都有可能面臨預算控制出現(xiàn)問題的情況。事業(yè)單位經費有限，財務工作人員也沒有按照各項消費情況進行明細分化，這樣就會導致支出預算無法確定的問題出現(xiàn)，很多重要性支出可能會與零碎小支出混合在一起，一些業(yè)務性質不同的支出資金存在差異性的項目也可能混合在一起，這樣就會導致支出管理問題無法明確[1]。在收入方面，財務管理人員更多關注一些收入外流問題，忽略了賬目管理、收入合同管理、發(fā)票管理及其他審核問題等，一旦這些工作無法全面落實，就會出現(xiàn)收支不均衡的現(xiàn)象。并且如果財務部門與其他相關部門無法良好溝通，相關的財務管理工作通常無法取得良好的效果。

（二）缺乏統(tǒng)一的頂層管理設計

頂層管理設計是完成財務項目的主要手段，一旦此項設計無法順利實施，就會為部分人員提供可乘之機，導致事業(yè)單位中私用公款的現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)。在實際工作過程中，頂層管理還有很多需要完善之處。第一，開據(jù)與票據(jù)通常會與其他單據(jù)混合，這樣大大降低了票據(jù)核對的效率[2]。第二，票據(jù)上的印章排列不夠合理，導致數(shù)據(jù)丟失的現(xiàn)象出現(xiàn)。通常由財務管理人員來負責管理票據(jù)，導致財務管理往往與票據(jù)管理融合，這樣一來盡管事業(yè)單位減少了人才資金支出，但是同樣也會導致票據(jù)管理的失誤，很多財務人員可能會憑借自身的權力，改動票證信息，這樣直接影響頂層管理的實際作用，拉低了整體財務管理的水平。

（三）會計管理方面比較薄弱

財務風險問題中的會計管理問題如果得不到正確解決，很多相關工作就無法進行下去。事業(yè)單位不屬于盈利性單位，但是事業(yè)單位在開展業(yè)務時同樣也會涉及很多經濟管理問題，并且這些經濟問題主要與會計人員有關，財務部門沒有一定的參與權限，很多情況下其提出的投資意見并沒有實際價值，造成缺少專業(yè)人員監(jiān)管會計行為的局面，進而出現(xiàn)很多支付風險。久而久之，就會造成違法的現(xiàn)象出現(xiàn)，在管理會計相關工作時很多對應的會計憑證無法在資金回收工作中發(fā)揮其最大作用，這就造成很多資金回收問題，進而無法滿足事業(yè)單位對于資金運營的需求。

三、優(yōu)化財務管理內部控制的主要策略

（一）加大單位各層次間財務內部控制信息的溝通力度

首先，控制預算支出，事業(yè)單位必須結合業(yè)務的性質及重要性，對資金的支出情況進行分化，對其進行獨立管理，對于支出金額較大的項目必須反饋給上級管理部門，通過之后再執(zhí)行，同時還應保證所有財務人員都能落實自身責任。其次，控制預算收入，財務人員必須做好財務收入記錄。最后，完善內部控制制度，也就是完善預算控制，財務管理人員在預算控制過程中，必須全面管理預算編制及執(zhí)行過程，促使預算管理工作能夠全面落實，保證預算超支現(xiàn)象不會出現(xiàn)在各個財務管理環(huán)節(jié)中。為了使以上各項工作都能高效完成，財務部門必須及時與各個部門進行溝通，從而及時發(fā)現(xiàn)相關的預算問題，并提出針對性解決方案。另外，應用預算控制系統(tǒng)也是非常必要的，在整體應用系統(tǒng)的過程中，還應該對整體應用效果作出評價，再提出良好的改進方案，促使內部控制信息能夠有效發(fā)揮其作用，進一步實現(xiàn)財務內控的信息化管理[3]。

（二）做好頂層管理工作

在事業(yè)單位中，只有財務人員做好頂層管理工作，才能保證其信息的準確性。在實際管理過程中，財務人員必須做好如下工作。首先，核查財務工作內容，包括資金出現(xiàn)的日期、款項名稱、人員簽字通過的內容是否滿足賬目要求，一旦出現(xiàn)財務信息與實際情況不相符的情況，工作人員必須及時上報，保證問題能得到及時解決。其次，工作人員應完善票據(jù)信息管理，詳細核查所填數(shù)據(jù)，提高票據(jù)信息的真實性[4]。再次，如果票據(jù)信息中包含審核、收款、保存管理內容等，就要將各個環(huán)節(jié)歸屬對應的項目責任人，保證票據(jù)信息出現(xiàn)問題時能追究其責任人，同時還能保證不會出現(xiàn)徇私舞弊的情況。最后，調整授權審批制度內容，保證其能在財務工作中發(fā)揮作用，推動事業(yè)單位的內部控制工作順利完成。

（三）提升會計管理能力

事業(yè)單位首先應強調會計管理在財務內控中的關鍵性位置，并且賦予會計人員主要的建議權及決策權，保證每位財務人員能夠參與到投資管理與對外投資的協(xié)議的審核工作中，進一步保證各項項目條款都能得到嚴格的控制，不會出現(xiàn)對應的支付風險。要想有效解決類似的相關問題，事業(yè)單位必須制定相關的管理制度進行約束，使事業(yè)單位所有的對外投資項目以及所有財務活動符合一定管轄標準，從而保證對外投資項目會計核算的高效性。還要定期對會計工作進行抽查，保證會計工作中所有與財產管理相關的信息能發(fā)揮其作用，進而高效預防資金風險。

四、結語

總之，在財務管理的內部控制工作中，應要求所有員工參與到內部控制的協(xié)調工作中來，只有全面切實開展管理財務工作，財務管理整體水平才能得到提高。財務內部控制工作涉及事業(yè)單位工作的方方面面，財務人員必須全面執(zhí)行各個具有合理性的管理方案，處理好各項財務問題，這樣才能保證本單位能夠在短時間內實現(xiàn)資金運轉，實現(xiàn)資金高效使用的目標。

參考文獻：

[1]崔之剛.事業(yè)單位財務管理中的采取內部控制的重要性研究[J].財會學習，2016（16）：256.

[2]王偉.探究加強事業(yè)單位財務管理內部控制的對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2017（6）：185- 186.

[3]侯文玲.內控視角下加強事業(yè)單位財務管理的辦法研究[J].行政事業(yè)資產與財務，2016（33）：54- 55.

[4]王俊.事業(yè)單位財務管理內控制度的構建和完善研究[J].行政事業(yè)資產與財務，2016（36）：43- 44.