管星

摘要：隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭越來越激烈，保險行業(yè)市場也一樣。激烈的市場競爭環(huán)境，不僅給我國保險公司帶來了一定的發(fā)展機遇，同時也給保險公司的發(fā)展帶來了一定的挑戰(zhàn)，現(xiàn)階段，我國大多數(shù)保險公司，管理制度逐漸的得到了完善，但是，面對著日益加劇的競爭壓力，部分保險公司依然面臨著發(fā)展困境。全面預(yù)算管理的有效實施，是增強保險公司競爭力，促進其進一步發(fā)展的有效途徑，因此，保險公司應(yīng)該注重加大全面預(yù)算管理實施的力度。筆者針對保險公司全面預(yù)算管理中存在的問題進行了探究與分析，并提出了保險公司全面預(yù)算管理的有效措施，希望有利于保險公司的可持續(xù)性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：保險公司；全面預(yù)算管理；實施措施

隨著保險公司的不斷發(fā)展與壯大，目前，大部分保險公司已經(jīng)逐漸的認識到全面預(yù)算管理的重要作用，其不僅有助于保險公司內(nèi)部管理水平的提高，同時還有助于控制保險公司的成本費用支出，從而經(jīng)濟效益的提高。因此，大部分保險公司開始大力推行和實施全面預(yù)算管理，部分保險公司已經(jīng)在這一方面獲得了明顯的成效。然而，與發(fā)達國家相比，我國保險公司起步相對較晚一些，在實施全面預(yù)算管理的過程中依然存在著一些問題有待解決。保險公司必須積極的采取相應(yīng)的措施，解決這些問題，不斷的改進和完善全面預(yù)算管理，從而充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的重要作用。

一、保險公司全面預(yù)算管理的重要作用

保險公司全面預(yù)算管理的有效實施，需要通過由上到下和由下到上各個部門和崗位之間的溝通，因此，有助于實現(xiàn)公司現(xiàn)有資源的充分利用，并對有限的資源進行合理的分配。并且全面預(yù)算管理的目標是根據(jù)公司戰(zhàn)略目標而制定，符合公司的發(fā)展需求，在將全面預(yù)算管理目標進行合理分解、細化，落實到具體工作人員的過程中，實現(xiàn)了對公司戰(zhàn)略目標的有效風(fēng)險。同時，全面預(yù)算管理實施的最后一個環(huán)節(jié)就是預(yù)算考核與評價，科學(xué)的、完善的考核評價機制有助于充分調(diào)動工作人員達成預(yù)算目標以及戰(zhàn)略目標的積極性。

二、保險公司全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）保險公司全面預(yù)算管理的目標

保險公司在實施全面預(yù)算管理的過程中，應(yīng)該細度的劃分和分解公司的戰(zhàn)略目標，以此構(gòu)成全面預(yù)算管理的目標。第一，保費機構(gòu)的優(yōu)化。保費是保險公司的主要經(jīng)濟收入來源，因此，在制定下一年度預(yù)算目標時，保險公司的第一個預(yù)算目標就是保費結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。第二，優(yōu)化保險公司的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。在保險公司不斷的發(fā)展過程中，逐漸的傾向于公司期繳保障型產(chǎn)品的增長。保險公司一般會選擇在后期階段，利用期繳保障型產(chǎn)品，來對保險公司的整體保費收入進行拉動。并且保險公司應(yīng)該逐漸的形成常態(tài)化運行，從而增強公司的競爭優(yōu)勢。第三，優(yōu)化保險公司成本結(jié)構(gòu)。保險公司若想可持續(xù)性的發(fā)展，就需要調(diào)整公司內(nèi)部成本費用支出結(jié)構(gòu)，并制定相關(guān)的規(guī)章制度和激勵機制對業(yè)務(wù)的拓展進行規(guī)范。

（二）保險公司全面預(yù)算管理的編制程序

保險公司應(yīng)該堅持以客戶為主體戰(zhàn)略導(dǎo)向來制定全面預(yù)算管理的方案，對于保險公司來說，全面預(yù)算管理的編制程序主要包括：編制、執(zhí)行、控制、考核與評價?，F(xiàn)階段，大部分保險公司均大力推行全面預(yù)算管理信息化建設(shè)，積極的建立預(yù)算編制系統(tǒng)，不僅簡化了全面預(yù)算管理的編制程序，同時提高了預(yù)算編制的準確性。

（三）保險公司全面預(yù)算管理的實際執(zhí)行

保險公司實際執(zhí)行全面預(yù)算管理的過程中，應(yīng)該按照預(yù)算分解、預(yù)算講解、預(yù)算下達和預(yù)算實施的步驟依次進行。全面預(yù)算的執(zhí)行和控制之間相得益彰，預(yù)算的執(zhí)行涉及保險公司各個部門，是一項需要整體工作人員相互協(xié)作共同完成的工作。

三、保險公司全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算目標與公司戰(zhàn)略不統(tǒng)一

大部分保險公司在經(jīng)營與發(fā)展的過程中，將降低成本支出、擴大覆蓋范圍、高業(yè)務(wù)產(chǎn)出作為戰(zhàn)略發(fā)展目標?，F(xiàn)階段，全面預(yù)算管理的實施，以保險公司的年度經(jīng)營目標為重要依據(jù)進行實施與執(zhí)行，在這樣的模式下，保險公司的保費規(guī)模不斷的擴大，但是，不僅公司的長度能力指標出現(xiàn)明顯的降低，同時公司的盈利能力也出現(xiàn)了明顯的下降，甚至出現(xiàn)停滯不前的問題。出現(xiàn)這一問題的根本原因就在于全面預(yù)算的目標與公司的戰(zhàn)略目標缺乏統(tǒng)一性，僅僅針對保費規(guī)模進行預(yù)算的編制，并未充分的考慮其對公司償付你能力的影響。

（二）全面預(yù)算不“全面”

部分保險公司在執(zhí)行全面預(yù)算管理時，由于對全面預(yù)算管理的認識不到位，致使全面預(yù)算的執(zhí)行不夠全面。例如：某保險公司下達的全面預(yù)算管理目標需要整體工作人員共同參與。然而，在實際的執(zhí)行中，全面預(yù)算管理目標僅僅下達到了基層的管理階層，而基層工作人員對預(yù)算管理目標并不了解，甚至完全不清楚全面預(yù)算管理，這就致使該保險公司的基層工作人員錯誤的認為預(yù)算目標的實現(xiàn)與否與切身利益并不具有任何關(guān)系，這就致使保險公司的預(yù)算執(zhí)行主體，僅重視短期的執(zhí)行行為，而忽略了公司長遠發(fā)展目標的實現(xiàn)。甚至還有一部分保險公司的業(yè)務(wù)工作人員以業(yè)務(wù)特殊為理由，置公司全面預(yù)算管理的實施與公司未來的發(fā)展于不顧，致使該保險公司全面預(yù)算管理執(zhí)行不“全面”的局面。

（三）業(yè)務(wù)費用預(yù)算缺乏合理性

保險公司若想實現(xiàn)盈利目標，就需要利用合理的業(yè)務(wù)規(guī)模和高內(nèi)涵價值的保費收入來促使其得以實現(xiàn)。但是保險公司在獲取保費收入的過程中，需要將一定的業(yè)務(wù)資源投入其中，而保險公司全面預(yù)算管理的重點內(nèi)容就在于業(yè)務(wù)費用預(yù)算管理。目前，我國部分保險公司在實施業(yè)務(wù)費用預(yù)算管理的過程中，這部分保險公司通常在制定計提業(yè)務(wù)費用預(yù)算標準時往往簡單的將一定的比例作為主要的依據(jù)。這部分保險公司的預(yù)算編制和預(yù)算考核通常較為簡單，存在著明顯的不足和問題。其主要表現(xiàn)為：第一，在明確公司業(yè)務(wù)費用集體比率時存在一定的難度，往往在年初階段，公司內(nèi)部業(yè)務(wù)部門十分注重自身的經(jīng)營與發(fā)展的壓力，從而造成這部分公司業(yè)務(wù)費用計提比率出現(xiàn)偏高的現(xiàn)象。第二，“取費制”的實施也存在一定的不足，主要在于大部分保險公司對公司實際業(yè)務(wù)經(jīng)營費用需要進行了默認處理，而忽略了保險公司業(yè)務(wù)經(jīng)營的特殊性，保險公司的保費收入規(guī)模的不斷變化，致使公司業(yè)務(wù)費用資源需求出現(xiàn)了相應(yīng)的效應(yīng)。由此可見，部分保險公司業(yè)務(wù)費用預(yù)算缺乏合理性[1]。

（四）預(yù)算調(diào)整不及時

對于保險公司來說，其自身的性質(zhì)較為特殊，部分保險公司在編制業(yè)務(wù)費用預(yù)算時，往往會根據(jù)保費收入比例進行編制[2]。因為保險公司的經(jīng)營特征，經(jīng)營時點在很大程度上影響著公司的業(yè)務(wù)績效，在保險公司的開門紅時期，通常情況下，該時期的保費收入要遠遠高于其他月度。因此，全面預(yù)算管理中的費用預(yù)算往往在不同的階段均有所不同，部分保險公司并未能夠及時。除此之外，預(yù)算編制在執(zhí)行的過程中存在較大的差異。在編制預(yù)算的過程中，保險公司內(nèi)部各部門和分公司往往俊輝出現(xiàn)增加預(yù)算費用，降低保費任務(wù)的現(xiàn)象，從而致使全面預(yù)算管理不嚴格，出現(xiàn)預(yù)算松弛的現(xiàn)象，工作人員工作壓力降低，工作人員很輕松的便可以完成保費任務(wù)，從而造成保險公司實際達成的目標與預(yù)算目標之間存在較大的差異。

（五）預(yù)算考核缺位

首先，大部分保險公司通常對保費任務(wù)考核十分的重視，但是對全面預(yù)算執(zhí)行的考核不夠重視[3]。保險公司收入的主要來源保費任務(wù)，為了完成預(yù)算任務(wù)，保險公司通常會加大力度開拓業(yè)務(wù)，缺乏對成本控制的重視，致使公司業(yè)務(wù)費用超支。但是在針對全面預(yù)算管理考核的過程中，往往過于重視對保費任務(wù)完成程度比例的考核，而缺乏對業(yè)務(wù)成本費用超支的考核，這部分保險公司全面預(yù)算管理考核的缺位，很容易致使公司的利潤出現(xiàn)偏差。其次，我國部分保險公司在發(fā)展的過程中過于重視業(yè)務(wù)的拓展，而忽視了內(nèi)部的管理，對業(yè)務(wù)市場費用進行了重點的監(jiān)督與控制，而忽視了公司內(nèi)部管理中影響費用的規(guī)范考核，這部分費用的超支同樣會給公司的發(fā)展帶來一定不利的影響。

（六）缺乏科學(xué)的全面預(yù)算編制

我國部分保險公司在編制業(yè)務(wù)成本預(yù)算編制的過程中，通常是在銷售每一個保險產(chǎn)品時，其主要基礎(chǔ)為預(yù)估發(fā)生的相關(guān)費用，并利用折算制定銷售費率，通過匯總后方可下達到各個分公司。其中，保險公司的銷售費率主要由代理手續(xù)費率、外勤人力成本率、渠道拓展費率和業(yè)務(wù)推動費率構(gòu)成[4]。但是，在保險公司實際明確銷售費率時，往往僅簡單結(jié)合公司的歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)，預(yù)估市場平均情況，并沒有按照區(qū)域，根據(jù)公司的實際人力成本、物價水平等進行預(yù)算編制。造成保險公司下達給分公司的銷售費率與當?shù)氐膶嶋H情況出現(xiàn)不匹配的現(xiàn)象。對于保險公司來說，業(yè)務(wù)成本預(yù)算額度占總額度的比重較大，因此，一旦全面預(yù)算編制的不科學(xué)，預(yù)算數(shù)據(jù)失去真實性和準確性，就很容易給保險公司全面預(yù)算管理實施的效果與質(zhì)量帶來一定不利的影響。

四、保險公司全面預(yù)算管理的有效措施

（一）合理的構(gòu)建業(yè)務(wù)費用預(yù)算管理體系

保險公司在實施全面預(yù)算管理時，需要根據(jù)各分公司年度實際保費任務(wù)情況，合理與年度業(yè)務(wù)費用預(yù)算額度進行匹配，合理的構(gòu)建業(yè)務(wù)費用預(yù)算管理體系，這也是全面預(yù)算管理實施的關(guān)鍵所在。在這一過程中需要大量以往的預(yù)算經(jīng)驗數(shù)據(jù)作為主要支撐。首先，保險公司應(yīng)該加強對業(yè)務(wù)費用的全面分析，并合理的將其劃分為培訓(xùn)費用、激勵費用等具體明細科目，關(guān)鍵在于轉(zhuǎn)變以往比例較為單一的業(yè)務(wù)費用預(yù)算編制方式[5]。通過對各項業(yè)務(wù)費用預(yù)算科目性質(zhì)特點的全面分析，針對業(yè)務(wù)費用中的培訓(xùn)費用、激勵費用等具有變動性特點的預(yù)算科目，按照外勤人力的數(shù)量、標準保費等定額標準進行預(yù)算編制，其次，對于保險公司通過比率編制的產(chǎn)品激勵費用等，在年初階段，保險公司應(yīng)該制定并下達計提比率，在制定的過程中，應(yīng)該按照業(yè)務(wù)規(guī)模特點的差異性，制定不同的比率。對于即將達到一定保費規(guī)模臨界點的業(yè)務(wù)，保險公司可以利用低檔業(yè)務(wù)費用進行計提比率的制定。

（二）對費用預(yù)算進行及時動態(tài)調(diào)整

保險公司若想有效的解決以往預(yù)算管理中存在的業(yè)務(wù)費用預(yù)算階段性偏差的問題，就應(yīng)該積極的創(chuàng)新預(yù)算管理模式，結(jié)合公司的實際保費收入與對應(yīng)業(yè)務(wù)費用對費用預(yù)算進行及時動態(tài)調(diào)整，并構(gòu)建全面預(yù)算管理模式[6]。一方面，保險公司在針對保費收入編制預(yù)算時，應(yīng)該針對保險公司目前的實際經(jīng)營特點進行深入的分析，以此確保公司保費收入預(yù)算和實際業(yè)務(wù)的相符性；另一方面，在實際預(yù)算執(zhí)行中，應(yīng)該根據(jù)各分公司實際業(yè)務(wù)情況，積極的構(gòu)建動態(tài)預(yù)算調(diào)整模式，從而對公司的費用預(yù)算進行及時的動態(tài)調(diào)整。公司財務(wù)部門應(yīng)該每月度均對各分公司業(yè)務(wù)達成及預(yù)算執(zhí)行情況進行綜合分析，同時每一季度或者每半年結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況，對預(yù)算進行合理的調(diào)整。

（三）加強全面預(yù)算管理執(zhí)行績效考核評價機制的構(gòu)建與落實

保險公司在加強全面預(yù)算管理執(zhí)行績效考核評價機制的構(gòu)建與落實的過程中，應(yīng)該將全面預(yù)算考核與財務(wù)績效評價進行有效的結(jié)合，針對全面預(yù)算的執(zhí)行情況，進行月度、季度、半年度和年度考核和評價。在構(gòu)建全面預(yù)算考核評價機制時應(yīng)該以責(zé)任為核心，遵循責(zé)任與權(quán)力對等的基本原則，同時將全面預(yù)算考核的結(jié)果融入到績效考核機制中。以保險公司的戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向制定全面預(yù)算管理目標，并將目標合理的進行分解，從而將分解后的目標落實到具體的工作人員身上。并聯(lián)系公司業(yè)務(wù)部門的業(yè)績、業(yè)務(wù)成本費用的實際支出和理賠情況，構(gòu)建并落實全面預(yù)算執(zhí)行績效考核評價機制，針對保險公司其他部門工作人員則應(yīng)該按照預(yù)算執(zhí)行標準進行考核，做到全面監(jiān)督與控制，一旦發(fā)現(xiàn)費用超支的情況，保險公司應(yīng)該及時追究責(zé)任對象。為了充分發(fā)揮全面預(yù)算執(zhí)行績效考核評價的重要激勵作用，保險公司應(yīng)該將各分公司的業(yè)務(wù)費用預(yù)算執(zhí)行考核與業(yè)務(wù)部門主要負責(zé)人和各分公司主要負責(zé)人的以及基層工作人員的績效工資相聯(lián)系，按月度進行考核，針對業(yè)務(wù)費用超支的現(xiàn)象，采用暫扣的方法進行控制，以此激勵整體工作人員更加嚴格的落實全面預(yù)算。

（四）以保險公司戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向制定全面預(yù)算管理目標

保險公司在實施全面預(yù)算管理時應(yīng)該在公司戰(zhàn)略規(guī)劃的范疇內(nèi)實施，并以公司戰(zhàn)略目標為重要導(dǎo)向，如果保險公司全面預(yù)算管理的實施缺乏戰(zhàn)略目標的有效引導(dǎo)，那么就很容易致使保險公司競爭力和價值的降低。并且，全面預(yù)算管理的實施有助于保險公司內(nèi)部資源的優(yōu)化配置。因此，全面預(yù)算管理在保險公司戰(zhàn)略目標的引導(dǎo)下實施與完成。這樣不僅有助于保險公司全面預(yù)算管理的順利實施，同時還有助于保險公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，并且還便于對內(nèi)部工作人員的考核。在這一過程中，首先，保險公司需要根據(jù)自身的實際情況和業(yè)務(wù)發(fā)展，對公司的資源進行合理的配置，并注重提高全面預(yù)算管理實施的科學(xué)性和系統(tǒng)性。其次，全面預(yù)算管理的實施，與以往相比較，相對更為豐富與充實。因此，保險公司應(yīng)該加大全面預(yù)算管理實施的力度，并以公司的查略目標作為重要導(dǎo)向制定全面預(yù)算管理目標。保險公司在實施全面預(yù)算管理的過程中，公司各階層管理工作人員應(yīng)該對預(yù)算目標與戰(zhàn)略目標進行明確的區(qū)分，并采取一定的措施將兩者融合，但又不至于混淆不清。例如：某保險公司根據(jù)平衡記分卡開展全面預(yù)算管理，并利用態(tài)勢分析法對自身的戰(zhàn)略發(fā)展進行分析。該保險公司全面預(yù)算管理實施的效果較佳。

（五）加強對保險公司全面預(yù)算管理編制方法的優(yōu)化

保險公司在實施全面預(yù)算管理的過程中，應(yīng)該采取科學(xué)的、恰當?shù)姆椒ㄟM行全面預(yù)算的編制。為了確保公司全面預(yù)算管理的有效實施，保障預(yù)算精確性，保險公司應(yīng)該對全面預(yù)算編制的方法和程序進行優(yōu)化。例如：某保險公司在使用增量預(yù)算法實施全面預(yù)算管理時，應(yīng)該在充分分析公司上一年的實際費用支出情況的基礎(chǔ)上，根據(jù)本年度隨著公司業(yè)務(wù)增長而增加的費用，通過增量預(yù)算法編制預(yù)算。其中涉及保險公司業(yè)務(wù)的費用主要包括：宣傳費用、招待費用、印刷費用、服務(wù)費用、保險保障基金等。例如：某保險公司在使用零基預(yù)算法實施全面預(yù)算管理的過程中，每一年度均不需要對上一年度公司的結(jié)余進行考慮和分析，本年度均按照結(jié)余為零進行預(yù)算編制，該保險公司可以通過零基預(yù)算法編制預(yù)算的費用主要包括：與資產(chǎn)相關(guān)的費用、人工成本費用、機構(gòu)相關(guān)的費用等。在執(zhí)行預(yù)算的過程中，保險公司應(yīng)該在年初和年中分別采用滾動預(yù)測法執(zhí)行預(yù)算。簡單的說就是，在年初階段，保險公司各預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)該結(jié)合公司的實際情況制定詳細的業(yè)務(wù)預(yù)算計劃，在年中時結(jié)合公司每月度生成的各項業(yè)務(wù)活動的財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)，對本月度預(yù)測數(shù)據(jù)進行調(diào)整，從而預(yù)測公司下月度的預(yù)算。通過對數(shù)據(jù)的調(diào)整，有利于保險公司戰(zhàn)略規(guī)劃和目標制定最大化的貼合公司的實際業(yè)務(wù)。在市場發(fā)生變化時，該公司能夠快速的做出反應(yīng)，從而實現(xiàn)經(jīng)濟效益的提高。

結(jié)束語：

綜上所述，隨著市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，全面預(yù)算管理在保險公司內(nèi)部管理中的位置不斷的提升，目前，大部分保險公司均對全面預(yù)算管理的有效實施引起了高度的重視，并積極的采取各種有效的措施促使全面預(yù)算管理的重要作用能夠得以充分的發(fā)揮，從而促進保險公司的長遠發(fā)展。

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