摘 要：分析了應(yīng)收賬款產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，重點針對應(yīng)收賬款對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響，提出了企業(yè)應(yīng)收賬款管理策略。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；應(yīng)收賬款；措施

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和商業(yè)信用的普及，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增多，嚴(yán)重的影響著企業(yè)的生存與發(fā)展。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理已經(jīng)成為企業(yè)財務(wù)管理中十分重要的問題，本文主要從應(yīng)收賬款產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，應(yīng)收賬款對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響，以及如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理等方面談幾點看法，

一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?qū)ν怃N售商品、產(chǎn)品或材料、提供勞務(wù)，以及其他原因而產(chǎn)生的應(yīng)購貨單位或者接受勞務(wù)單位，以及其它單位收取的款項。包括應(yīng)收貨款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付貨款及其他應(yīng)收賬款等。一般而言，企業(yè)更希望現(xiàn)金銷售產(chǎn)品，但由于種種原因，往往不得不采取賒銷方式，從而發(fā)生應(yīng)收賬款。

1.市場競爭。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)之間存在著激烈的競爭，為了提高企業(yè)產(chǎn)品在市場上的競爭能力，提高產(chǎn)品的市場占有率，企業(yè)總是千方百計的采取各種措施擴(kuò)大銷售，最大限度的占領(lǐng)有限的銷售市場，而賒銷正是擴(kuò)大商品銷售的重要方式之一。因為企業(yè)在賒銷商品的過程中，實際上與客戶完成了兩項交易活動，一是向客戶銷售了產(chǎn)品；二是在一定期限內(nèi)給客服提供了相當(dāng)于賒銷商品價值的資金。在銀根緊縮、市場疲軟、企業(yè)資金嚴(yán)重匱乏的情況下，賒銷的促銷作用十分顯著。因此，市場競爭是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。

2.商業(yè)信用。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，商業(yè)信用被普遍采用，一般來說，資金運(yùn)動決定物資運(yùn)動，資金運(yùn)動與物資運(yùn)動應(yīng)統(tǒng)一起來，做到錢出去貨進(jìn)來，貨出去錢進(jìn)來，但由于商業(yè)信用的作用，企業(yè)在銷售商品過程中往往出現(xiàn)資金運(yùn)動和物資運(yùn)動相分離的現(xiàn)象，從而產(chǎn)生應(yīng)收賬款。

3.結(jié)算方式。在現(xiàn)行結(jié)算制度和結(jié)算方式下，如驗貨付款方式、異地托收承付結(jié)算方式等，商品發(fā)貨時間和貨款回收時間往往不一致，產(chǎn)生了銷售和付款的時間差距，企業(yè)只能被動地承擔(dān)由此而形成的資金墊支，結(jié)算時間越長，結(jié)算方式越落后，企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的可能性就越大。

二、應(yīng)收賬款對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響

企業(yè)持有一定數(shù)量的應(yīng)收賬款，一方面，由于向客戶提供了信用，因機(jī)時可以促進(jìn)產(chǎn)品銷售，擴(kuò)大市場占有率，提高市場競爭能力，從而促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，另一方面，需要付出一定的代價，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1.影響企業(yè)的投資效益。在一定時間范圍內(nèi)企業(yè)可以用于支配的資金總量，是一個定量。企業(yè)將資金投到某一方面，就不可能再用于其他方面，企業(yè)的自己如果不占用的應(yīng)收賬款上，就可以用于其他方面的投資，這種因投資于應(yīng)收賬款而放棄的其他投資的收入，稱之為應(yīng)收賬款的機(jī)會成本。如企業(yè)將這部分資金投資于有價證券，就會獲得部分經(jīng)營利潤，如果投資于應(yīng)收賬款的資金是企業(yè)通過借款方式籌集的，企業(yè)必須支付一定的利息給債券人。上述的利息收入、經(jīng)營利潤和利息支出，就是應(yīng)收賬款的機(jī)會成本。雖然機(jī)會成本是企業(yè)的一種理論成本，但從企業(yè)整體來看，確實會對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生影響。

2.增加企業(yè)的期間費(fèi)用。企業(yè)持有應(yīng)收賬款必然要花費(fèi)一定的人力物力財力，對其進(jìn)行有效的管理，這就是應(yīng)收賬款的管理成本。從企業(yè)實際情況來看，應(yīng)收賬款的管理成本主要有對客戶信譽(yù)狀況進(jìn)行調(diào)查的費(fèi)用，收集整理各種信息的費(fèi)用，往來帳薄的記錄和核算費(fèi)用，應(yīng)收賬款的收賬費(fèi)用及其他管理費(fèi)用。其中收賬費(fèi)用，包括客戶延期付款給企業(yè)增加的管理費(fèi)用，如向客戶發(fā)出貨款已到期的提示通知，派員催收等收回過期應(yīng)收賬款過程中的一切費(fèi)用支出。此外，由于延期付款給企業(yè)造成了過多的資金占用，由此而損失掉的利息收入或支付的利息支出，也應(yīng)計入管理成本。以上費(fèi)用的發(fā)生，不會增加企業(yè)的期間費(fèi)用，從而影響企業(yè)的盈利水平。

三、應(yīng)收賬款管理策略

既然導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是擴(kuò)大銷售，那么企業(yè)應(yīng)收賬款的目的就是為了實現(xiàn)利潤最大化。但是，應(yīng)收賬款從性質(zhì)上講，屬于企業(yè)的一項資金墊支，它是企業(yè)為擴(kuò)大銷售和實現(xiàn)盈利所作出的一種犧牲或付出的代價。因此，需要權(quán)衡應(yīng)收賬款信用政策所帶來的銷售盈利與為之付出的代價。企業(yè)必須加大應(yīng)收賬款的管理力度，充分運(yùn)用各種管理方法，以最大限度的降低壞賬損失，減少管理費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中，主要抓好以下幾個方面的工作。

一是做好信用調(diào)查，正確選擇賒銷對象。信用調(diào)查是指通過直接接觸客戶，或者搜集與客戶信用有關(guān)的信息來獲取反映客戶信譽(yù)狀況的有關(guān)資料，它是應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)工作。在信用調(diào)查中，對客戶信用狀況的調(diào)查范圍越大越好，收集的信息越全越好，因為這些材料是評價客戶信用必須的，它直接影響到最后做出評價的可靠性。信用調(diào)查可采用直接調(diào)查和間接調(diào)查兩種方法。直接調(diào)查是指企業(yè)的信用調(diào)查人員直接與客戶接觸，通過當(dāng)面采訪詢問觀察記錄等方式來獲取信用資料。間接調(diào)查是以客戶以及其他單位保存的各種原始資料和核算資料為基礎(chǔ)，通過加工整理來獲取信用資料。信用調(diào)查取得有關(guān)資料后，即可對客戶進(jìn)行信用評估。企業(yè)根據(jù)信用評估的結(jié)果，按照預(yù)先制定的信用標(biāo)準(zhǔn)，即可做出信譽(yù)決策，選擇可靠的賒銷對象，同時還要制定出賒銷客戶的信有限額。

二是運(yùn)用現(xiàn)金折扣促進(jìn)貨款回收。現(xiàn)金折扣是指客戶提前付款時而給予的優(yōu)惠，一般包括折扣率和折扣期限。折扣率是指客戶在規(guī)定的期限內(nèi)付款，允許按發(fā)票金額銷售現(xiàn)金折扣的比率。折扣期間指企業(yè)規(guī)定的給予客戶現(xiàn)金折扣的時間界限。從時間上看，現(xiàn)金折扣對供需雙方都是有利的，企業(yè)通過折扣的方式提前收回的貸款，既減少了應(yīng)收賬款的管理費(fèi)用和壞賬損失，又加速了資金周轉(zhuǎn)并減少了資金占用，從而獲得了更多的投資機(jī)會，降低了利息支出。對客戶來講，即苛守了商業(yè)信用，又實實在在得到了少付貨款的實惠，所以，現(xiàn)金折扣是企業(yè)促使現(xiàn)金回收的有效手段。

三是加強(qiáng)日常管理，減少壞賬損失。企業(yè)應(yīng)建立有效的應(yīng)收賬款監(jiān)督系統(tǒng)，了解應(yīng)收賬款的動態(tài)，掌握應(yīng)收賬款的發(fā)生，收費(fèi)余額等情況。一般來說，時間越長款項收回的可能性越小，產(chǎn)生壞賬的可能性越大，要及時掌握應(yīng)收賬款狀況，可以采取平均收賬期法和賬齡分析法的方法。平均收賬期是指企業(yè)同發(fā)出貨物到收回賬款之間的時間間隔。通常，平均收賬期越短表明收賬效率越高，客戶付款越及時。賬齡分析法可以反映出以下情況，有多少客戶在折扣期內(nèi)付款，有多少客戶大信用期限和付款，有多少應(yīng)收賬款由于拖欠可能成為壞賬。要通過采取及時有效的措施，使企業(yè)的壞賬損失減少到最低額。

作者簡介：

張紅梅（1972—），女，山東省德州市樂陵市人，大學(xué)本科，會計師.