王京麗

摘要：現(xiàn)金流是當(dāng)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的生命線，尤其是對(duì)于大型企業(yè)而言更為關(guān)鍵。從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際來(lái)看，很多大型企業(yè)都成立有專業(yè)人員相對(duì)較多的大型財(cái)務(wù)部門，甚至成立有專門的財(cái)務(wù)公司負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)工作。從這點(diǎn)不難發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)管理工作日漸受到法律法規(guī)的嚴(yán)格監(jiān)管，得到了企業(yè)管理者的高度重視。筆者在大型企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門就職多年，結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)借本文簡(jiǎn)短表述關(guān)于當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)資金科學(xué)管理思路的觀點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì);財(cái)務(wù)資金;科學(xué)管理;思路及方法

財(cái)務(wù)資金科學(xué)管理不僅是對(duì)日常支出、收入用度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與記錄，更是要通過(guò)對(duì)于收支情況的分析，對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中是否處于一種合理的狀況做出評(píng)估與判斷，更能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)做到心中有數(shù)，確保資金科學(xué)管理，保障企業(yè)健康發(fā)展。

一、當(dāng)前企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題

（一）資金管理水平低，配置不科學(xué)

進(jìn)入二十一世紀(jì)以來(lái)，伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，經(jīng)濟(jì)全球化、信息時(shí)代等全新經(jīng)營(yíng)環(huán)境，我國(guó)企業(yè)都面臨著日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。從企業(yè)資金管理方面來(lái)看，不少企業(yè)一方面資金緊張，但另一方面資金占用較多，資金的運(yùn)營(yíng)效率較低。盡管每個(gè)企業(yè)都可能制訂了資金使用計(jì)劃，但很多企業(yè)都不能做到完全按計(jì)劃進(jìn)行資金運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）資金流轉(zhuǎn)過(guò)程中缺少嚴(yán)格監(jiān)管

在以往的企業(yè)管理體系中，資金管理功能主要是對(duì)資金的事后核算，是對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金使用情況的客觀反映和分析。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)管理決策者希望能及時(shí)追蹤和分析企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金的使用情況。而在目前的一些企業(yè)中，企業(yè)各資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)存在著監(jiān)督不力甚至內(nèi)部人為控制現(xiàn)象，容易引發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）重視利潤(rùn)指標(biāo)考核，忽視賬款催收

隨著企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)管理者為了實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)、占有市場(chǎng)，采用賒銷方式銷售也越來(lái)越多，這就不可避免地造成企業(yè)間的貨款相互拖欠，形成了企業(yè)之間的三角債，因產(chǎn)品質(zhì)量等問(wèn)題拒付貨款而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，這些都為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)了隱性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)資金科學(xué)管理思路分析

在當(dāng)代企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，資金始終是一項(xiàng)值得高度重視的、高流動(dòng)性的資產(chǎn)，因此，資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。鑒于此，筆者認(rèn)為，企業(yè)要在結(jié)合自身不同階段資金使用需求的前提下，做好資金用度與配置的科學(xué)管理。

（一）對(duì)資金進(jìn)行全面的預(yù)算

資金預(yù)算制度完備是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行的重要保證，也是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制，審計(jì)、考核的基本依據(jù)。資金管理具有舉足輕重的作用，而資金預(yù)算管理更是重中之重，只有抓住資金預(yù)算管理這個(gè)中心，采取行之有效的管理和控制手段才能防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。鑒于此，筆者認(rèn)為，企業(yè)要全面推行預(yù)算管理制度，保障企業(yè)資金有序流動(dòng)，建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中，將預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù)，把資金的收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度

企業(yè)必須要制定財(cái)務(wù)管理制度，使財(cái)務(wù)人員有章可循。財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度辦事。首先，要嚴(yán)格用款審批制度，特別是大額的資金流動(dòng)，一定要經(jīng)過(guò)層層的審批。資金的監(jiān)督重點(diǎn)是預(yù)算的執(zhí)行情況，項(xiàng)目完成情況和資金的使用效益。與此同時(shí)，企業(yè)要健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制制度，將更多的精力放到管理審計(jì)中去，強(qiáng)化資金的事中控制，保證企業(yè)資金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在嚴(yán)格的程序下進(jìn)行。除此之外，要建立相關(guān)的資金保障制度，用制度來(lái)保證資金的安全使用，嚴(yán)防擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞資產(chǎn)等情況的出現(xiàn)，盡量避免投資決策的隨意性，盡一切可能采取有效的措施規(guī)避或降低資金損失的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，因?yàn)檫@樣那樣的因素企業(yè)不可避免地會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的瞬息萬(wàn)變隨時(shí)有可能導(dǎo)致債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況惡化而無(wú)力償還到期債務(wù)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量減少產(chǎn)生壞帳的機(jī)會(huì)。在此過(guò)程中，企業(yè)必須細(xì)分市場(chǎng)，找準(zhǔn)自己的市場(chǎng)定位，發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，科學(xué)合理地篩選業(yè)務(wù)，更要對(duì)客戶信譽(yù)度進(jìn)行了解分析，選擇有實(shí)力、有信譽(yù)，比較注重自身社會(huì)形象的客戶。與此同時(shí)，要從調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改變經(jīng)營(yíng)模式、提高競(jìng)爭(zhēng)能力等角度，降低應(yīng)收賬款比率。在此過(guò)程中，要把賬款是否收回與員工個(gè)人的考核、獎(jiǎng)罰聯(lián)系到一起，做到從源頭防止不良債權(quán)的形成措施，責(zé)權(quán)利掛鉤、責(zé)任明確，嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)罰分明，提高銷售人員和催討人員的積極性。

（四）加強(qiáng)現(xiàn)金流量分析析及預(yù)測(cè)制度

現(xiàn)金流量是企業(yè)生存和發(fā)展的命脈，現(xiàn)金流量反映企業(yè)在一定時(shí)期現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出。明確現(xiàn)金流量在企業(yè)管理工作中的核心地位，要把現(xiàn)金流量監(jiān)控作為重點(diǎn)，分門別類，把好關(guān)鍵點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的分析預(yù)測(cè)措施，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的監(jiān)控，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量表進(jìn)行科學(xué)地分析，嚴(yán)格限制預(yù)算的資金支出，實(shí)施大額資金的跟蹤監(jiān)控，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出，保證支付能力和償債能力。通過(guò)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的分析，可以反映資金的取得來(lái)源和資金的流出用途，反映企業(yè)資金流轉(zhuǎn)狀況。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制現(xiàn)金流出，要將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表、損益表結(jié)合起來(lái)分析，可以對(duì)企業(yè)的資金使用情況做出相對(duì)全面、正確的評(píng)價(jià)，從而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)做出正確的分析評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（五）加強(qiáng)企業(yè)資金安全性，提高資金使用效益

企業(yè)資金的安全性是任何企業(yè)資金管理過(guò)程中不可忽視的一個(gè)事項(xiàng)，資金配置、資金效率都要建立在首先保證其運(yùn)行安全的基礎(chǔ)之上。企業(yè)資金安全管理關(guān)鍵是建立安全保障機(jī)制，并保證這一機(jī)制有效運(yùn)行，將企業(yè)資金的進(jìn)出、調(diào)動(dòng)、內(nèi)部周轉(zhuǎn)等建立在企業(yè)的嚴(yán)格控制之下，建立合理的審批授權(quán)制度、復(fù)核制度、授信制度、結(jié)算制度。企業(yè)要在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得一席之地，應(yīng)當(dāng)高度重視自身資金管理，使之運(yùn)轉(zhuǎn)自如，才能充分發(fā)揮其在企業(yè)中的作用，更好地促進(jìn)企業(yè)的健康快速發(fā)展。

（作者單位：義馬豫西地質(zhì)工程有限公司）