王威

摘 要 采取信息化手段，利用大數(shù)據(jù)思維提高審計(jì)質(zhì)量和效率已經(jīng)成為審計(jì)實(shí)務(wù)界的趨勢(shì)。通過(guò)學(xué)習(xí)運(yùn)用審計(jì)作業(yè)工具、審計(jì)綜合管理系統(tǒng)等信息化技能，提高審計(jì)人員審計(jì)信息化水平，幫助審計(jì)人員輕松使用信息化手段，實(shí)現(xiàn)在線審計(jì)、過(guò)程審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)實(shí)時(shí)審計(jì)，將審計(jì)監(jiān)督和管理的關(guān)口前移，增強(qiáng)審計(jì)時(shí)效性和穿透力，切實(shí)提高審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 信息化 實(shí)踐

一、內(nèi)部審計(jì)信息化的實(shí)施背景

（一）外部環(huán)境

1.2015年12月28日，在全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上，劉家義審計(jì)長(zhǎng)對(duì)審計(jì)信息化工作提出了具體要求，審計(jì)方式由現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，要運(yùn)用大數(shù)據(jù)，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法。

2.審計(jì)署2016年5月印發(fā)《“十 三五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》明確提出：加快審計(jì)信息化建設(shè)，以提升審計(jì)能力和審計(jì)效率為目標(biāo)，加大數(shù)據(jù)分析力度，拓寬大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用，大幅提高運(yùn)用信息技術(shù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的能力。

3.習(xí)近平總書記在2016年12月5日主持召開中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組第三十次會(huì)議，其中對(duì)審計(jì)信息化工作提出明確要求：審計(jì)機(jī)關(guān)要積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)施經(jīng)常性審計(jì)，加大數(shù)據(jù)集中和關(guān)聯(lián)分析力度，探索現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)作業(yè)與后臺(tái)數(shù)據(jù)分析一體化的數(shù)字化審計(jì)方式。

（二）內(nèi)部環(huán)境

隨著公司管理全面推進(jìn)信息化建設(shè)工作，信息系統(tǒng)現(xiàn)已基本覆蓋所有業(yè)務(wù)部門。信息化已成為改善內(nèi)部環(huán)境和促進(jìn)管理控制最有效的手段，而審計(jì)手段信息化是審計(jì)工作創(chuàng)新的重要內(nèi)容之一，包括開展遠(yuǎn)程在線和過(guò)程跟蹤審計(jì)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析與應(yīng)用，深入探索“總體分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、精確定位”的數(shù)字化審計(jì)模式。

審計(jì)信息化已不是單純運(yùn)用信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)和存檔工作，而是將企業(yè)運(yùn)營(yíng)的信息系統(tǒng)串聯(lián)起來(lái)，作為數(shù)據(jù)源集聯(lián)到審計(jì)系統(tǒng)，在審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)實(shí)現(xiàn)審計(jì)資料及報(bào)表的實(shí)時(shí)查詢。采用“集中分析、分散核查”的方式，在項(xiàng)目中積極應(yīng)用信息化手段開展數(shù)據(jù)分析，深入探索數(shù)字化審計(jì)，建立大數(shù)據(jù)審計(jì)機(jī)制。

（三）必然性

1.信息系統(tǒng)廣泛運(yùn)用，使審計(jì)手段信息化成為必然選擇。在信息化環(huán)境下，審計(jì)工作面臨審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)化，審計(jì)所需資料都由各信息系統(tǒng)產(chǎn)生，即使不運(yùn)用信息化手段也必須面對(duì)這些信息數(shù)據(jù)；內(nèi)部控制在信息化環(huán)境下發(fā)生變化，審計(jì)重點(diǎn)發(fā)生變化，不了解信息數(shù)據(jù)的特性將無(wú)法開展審計(jì)。

2.審計(jì)任務(wù)與審計(jì)資源矛盾日益突出，審計(jì)的時(shí)效性尤為重要。審計(jì)資源如何分配的問(wèn)題亟待解決，審計(jì)需求日益增加，但是審計(jì)人員有限，翻閱紙質(zhì)資料已無(wú)法保證正常開展審計(jì)工作。同時(shí)，審計(jì)內(nèi)容更廣、審計(jì)質(zhì)量要求更高，導(dǎo)致現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間加長(zhǎng)。

二、內(nèi)部審計(jì)信息化的內(nèi)涵和做法

自2010年起至今，公司系統(tǒng)已建成一個(gè)工作平臺(tái)和三大業(yè)務(wù)系統(tǒng)：審計(jì)門戶（工作平臺(tái)），審計(jì)綜合管理系統(tǒng)、審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)（ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)），智能持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)。

非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，在查詢業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，應(yīng)用ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，通過(guò)數(shù)據(jù)分析、疑點(diǎn)檢查、線索追溯、異動(dòng)評(píng)析，確定現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)關(guān)注點(diǎn)。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，應(yīng)用ERP審計(jì)系統(tǒng)計(jì)算分析各類數(shù)據(jù)關(guān)系，導(dǎo)出數(shù)據(jù)，將分析結(jié)果、數(shù)據(jù)與實(shí)物、憑證等相互驗(yàn)證、比對(duì)，尋找并評(píng)價(jià)差異、事項(xiàng)的合理性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

第一，ERP審計(jì)系統(tǒng)。通過(guò)ERP審計(jì)系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)到物資、項(xiàng)目等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的雙向跨模塊查詢和流程追溯，將內(nèi)控審計(jì)和信息審計(jì)有機(jī)結(jié)合，大大豐富信息化環(huán)境下內(nèi)控審計(jì)的手段，方便審計(jì)人員快速確定審計(jì)重點(diǎn)，開展符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試等工作，為降低審計(jì)成本、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)效率和質(zhì)量提供信息化支撐。

第二，管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)。管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)分為財(cái)務(wù)審計(jì)、營(yíng)銷審計(jì)兩大模塊，主要覆蓋了ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)無(wú)法覆蓋的財(cái)務(wù)預(yù)算管理、產(chǎn)權(quán)管理。立足審計(jì)業(yè)務(wù)角度，對(duì)業(yè)務(wù)源系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)，抽取、轉(zhuǎn)換、加載并在系統(tǒng)中展示出來(lái)。

第三，智能持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)。實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)采集，搭建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系、設(shè)置預(yù)警閾值，持續(xù)監(jiān)控、分析業(yè)務(wù)處理的流程和數(shù)據(jù)，自動(dòng)預(yù)判可能存在違規(guī)或風(fēng)險(xiǎn)較大的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，滿足自動(dòng)化審計(jì)、全面監(jiān)控和自動(dòng)預(yù)警的要求。

三、內(nèi)部審計(jì)信息化的實(shí)施效果

第一，信息資源的充分共享。信息化審計(jì)通過(guò)共同的服務(wù)器連接不同地區(qū)的計(jì)算機(jī)，在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，可實(shí)現(xiàn)異地信息共享。

第二，大幅度降低費(fèi)用。節(jié)約了有關(guān)搜尋審計(jì)信息、審計(jì)證據(jù)的電話費(fèi)以及審計(jì)資料傳遞的郵遞費(fèi)，一切信息都可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)獲??；減少審計(jì)人員對(duì)審計(jì)信息的搜尋、整理、等待成本以及與其他單位、個(gè)人的聯(lián)絡(luò)費(fèi)用；節(jié)約了有關(guān)審計(jì)人員的人力，減輕了勞動(dòng)強(qiáng)度，節(jié)約了發(fā)生在審計(jì)工作中的能源、資源的消耗。

第三，提供實(shí)時(shí)審計(jì)服務(wù)。在信息化環(huán)境下，審計(jì)部門可隨時(shí)對(duì)企業(yè)進(jìn)行審查，及時(shí)搜集、掌握被審計(jì)單位的最新會(huì)計(jì)信息和有關(guān)業(yè)務(wù)信息，并向有關(guān)各方發(fā)布，審計(jì)的時(shí)效性大大提高。審計(jì)從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)時(shí)審計(jì)，并從靜態(tài)走向動(dòng)態(tài)。

第四，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目生命周期全覆蓋。一方面，利用信息化手段提高數(shù)據(jù)分析和使用的自動(dòng)化程度，提升審計(jì)判斷的準(zhǔn)確性，不斷推進(jìn)審計(jì)信息化工作日?；倪M(jìn)程；另一方面，在后續(xù)審計(jì)階段中深化系統(tǒng)應(yīng)用，利用業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)逐項(xiàng)追蹤對(duì)比，確定審計(jì)疑點(diǎn)，并將疑點(diǎn)作為現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)，極大地提高了審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量。

（作者單位為國(guó)網(wǎng)宿州供電公司）