何成

摘 要 本文將結(jié)合筆者實際的工作經(jīng)驗，對當(dāng)前我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問題進(jìn)行分析，并探討其有效的應(yīng)對策略，希望能起到拋磚引玉的作用。

關(guān)鍵詞 企業(yè)財務(wù) 內(nèi)部控制 問題 對策

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部缺乏足夠的重視

經(jīng)過調(diào)查與統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，就目前來看，不少企業(yè)還沒有足夠重視財務(wù)內(nèi)部控制。在領(lǐng)導(dǎo)層面來看，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層未能夠充分重視財務(wù)內(nèi)部控制，特別是在定期組織的企業(yè)內(nèi)部工作領(lǐng)導(dǎo)會議以及部門例會中往往很少涉及財務(wù)內(nèi)部控制方面的工作，這直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制工作的成效。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不足直接致使下級部門的內(nèi)部控制意識不強，難以有效落實財務(wù)內(nèi)部控制政策，導(dǎo)致不少工作人員出現(xiàn)懈怠的情況。因為不夠重視，所以企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制職能沒能得到清晰劃分，影響到企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展。

（二）缺乏健全的財務(wù)內(nèi)部控制體系

當(dāng)前，雖然部分企業(yè)已經(jīng)建立了財務(wù)內(nèi)部控制，不過還存在一定程度的系統(tǒng)性與可行性不足的問題。具體表現(xiàn)在：第一，企業(yè)內(nèi)部控制制度內(nèi)容零散，不夠全面，系統(tǒng)性和科學(xué)性不足。部分企業(yè)過于追求利益，而出現(xiàn)重經(jīng)營輕管理的情況，沒能有效健全內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制流于形式。第二，過于側(cè)重事后控制，往往是在出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為后才會想辦法堵塞，導(dǎo)致內(nèi)部控制應(yīng)有的效力喪失。

（三）成本費用的控制管理不足

在企業(yè)的生產(chǎn)運行過程中通常需要涉及人力資產(chǎn)成本、固定資產(chǎn)采購、突發(fā)事件預(yù)留資金等，而這均要求財務(wù)實施前期成本費用控制以及預(yù)算整理。不過就當(dāng)前來看，不少企業(yè)沒有充分重視成本費用控制，或是沒能達(dá)到獨立性、多角度性以及全面性，而這就直接致使預(yù)算資金的不合理，使得前期預(yù)算報備與最后的款項支出出現(xiàn)對立矛盾情況，導(dǎo)致成本預(yù)算無法獲得預(yù)期效果，不能將項目進(jìn)度以及執(zhí)行情況準(zhǔn)確、真實地反映出來，最終導(dǎo)致企業(yè)無法科學(xué)分配資金，降低資金使用效能，損害企業(yè)利益。

（四）缺乏有效的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機制

要想確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制作用得以有效發(fā)揮，則必須確保企業(yè)具有一個健全與完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系與監(jiān)督機制。不過就現(xiàn)階段來看，我國不少企業(yè)缺乏健全的財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體制，導(dǎo)致其難以有效實施企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制。除此之外，由于企業(yè)控制體制是處于一個復(fù)雜性較高的社會環(huán)境中執(zhí)行，且通過多樣化的方法實現(xiàn)，所以一旦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度不夠完善，必定會使其效果大打折扣，同樣也會導(dǎo)致其相應(yīng)檢查力度被削弱。

二、改善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在問題的對策

（一）增強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的財務(wù)內(nèi)部控制意識

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的意識與觀念對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的作用發(fā)揮情況具有極為重要的影響，所以必須增強其財務(wù)內(nèi)部控制意識。首先，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，積極吸收與借鑒成功企業(yè)的優(yōu)秀經(jīng)驗，積極學(xué)習(xí)與引進(jìn)其先進(jìn)的管理制度。其次，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)積極樹立起先進(jìn)的管理觀念，讓每位員工均可以正確認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要意義，促使各位員工均可以主動、積極地配合財務(wù)人員開展各項財務(wù)內(nèi)控工作，提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制效率與質(zhì)量。

（二）積極完善與健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體制

針對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體制不夠健全的問題，筆者認(rèn)為可從以下幾方面著手進(jìn)行改善：首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況構(gòu)建起完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，切實根據(jù)不相容職務(wù)相分離的原則來對企業(yè)內(nèi)部不同部門間的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行合理劃分，建立起互相制衡機制。并且對不同職能部門的權(quán)限、責(zé)任、授權(quán)批準(zhǔn)范圍以及流程予以明確，確保企業(yè)做到權(quán)責(zé)分明、科學(xué)管理。而且還應(yīng)當(dāng)樹立風(fēng)險意識，構(gòu)建起合理的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過采取風(fēng)險識別、預(yù)警、分析、評分與報告等方式有效防控企業(yè)經(jīng)營以及財務(wù)風(fēng)險。其次，在對財務(wù)內(nèi)部控制體制進(jìn)行完善與健全的過程中，需要結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營項目編制切實可行的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，確保能夠在具體活動中有效執(zhí)行與體現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，并將其組織、協(xié)調(diào)以及指揮等作用充分發(fā)揮出來。而且企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其經(jīng)營業(yè)務(wù)的要求與變化來對內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整與完善，確保財務(wù)內(nèi)部控制的適用性與有效性。再者，企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)根據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的風(fēng)險設(shè)置關(guān)鍵控制點，保證每一崗位的工作人員均能夠正確掌握其工作職責(zé)，確保企業(yè)在領(lǐng)導(dǎo)層到基層員工間均能夠做到互相協(xié)調(diào)、相互檢查與監(jiān)督。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對財務(wù)管理、會計核算、會計憑證管理、內(nèi)部審計、資產(chǎn)清查等有關(guān)規(guī)章制度予以完善，保證財務(wù)工作有章可循。最后，還需要對企業(yè)各項預(yù)算及其控制予以重視，保證每項資金都能夠有效落實，構(gòu)建起風(fēng)險防控體制，有助于降低企業(yè)市場風(fēng)險，提升資金利用效率。

（三）嚴(yán)格把控企業(yè)成本費用

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，其成本費用在很大程度上影響著企業(yè)的經(jīng)濟利益。所以，要想有效推動企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展，則必須嚴(yán)格控制其成本費用。首先，需要全面了解企業(yè)原材料的采購價格、質(zhì)量、性能以及品質(zhì)，并以此為基礎(chǔ)采用性價比更高的產(chǎn)品，實現(xiàn)減小成本的目的。再者，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極運用歷年所積累的成本預(yù)算資料系統(tǒng)調(diào)整不同產(chǎn)品的成本標(biāo)準(zhǔn)，以達(dá)到提高財務(wù)成本控制的目的，在降低成本的同時還能促進(jìn)整體企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟效益的提高。此外，在實施成本控制的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極運用現(xiàn)代化技術(shù)構(gòu)建起完善的企業(yè)成本核算管理系統(tǒng)，利用計算機完成一些基礎(chǔ)性、計算性的工作，不但能夠有效利用人才，而且還能夠有效確保數(shù)據(jù)處理的速度與準(zhǔn)確性。

（四）完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機制

首先，應(yīng)當(dāng)保證能夠清晰劃分財務(wù)人員間的職權(quán)，嚴(yán)禁出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明、員工串崗代職的情況。同時，各個工作人員需要構(gòu)建起相互協(xié)作有序的工作連接，確保其能夠權(quán)責(zé)分明、工作獨立、相互協(xié)作與監(jiān)督，一旦出現(xiàn)與內(nèi)控制度不相符的行為必須嚴(yán)厲打擊，且進(jìn)行相應(yīng)懲處。其次，應(yīng)當(dāng)強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的內(nèi)部審計人員，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進(jìn)行定期或不定期的審計，且明確規(guī)定審計人員的職責(zé)、審計范圍、方法以及流程等內(nèi)容。另外，企業(yè)內(nèi)部設(shè)計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)是由企業(yè)總經(jīng)理或董事會領(lǐng)導(dǎo)，確保其獨立性。再者，需要強化企業(yè)的外部監(jiān)督與約束機制，可以借助政府的權(quán)威，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行規(guī)范，確保其得到有效落實。

三、結(jié)語

企業(yè)在開展日常財務(wù)工作的過程中，必須充分重視財務(wù)內(nèi)部控制制度，且以此為基礎(chǔ)根據(jù)企業(yè)具體發(fā)展需求與具體財務(wù)內(nèi)控存在的問題采取有效的改善對策，以更好地提高我國企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量和水平。

（作者單位為韻升控股集團(tuán)有限公司）

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