吳靜麗

一、發(fā)射場賬戶管理的意義

發(fā)射試驗任務是航天器研制過程中的重要環(huán)節(jié)，在航天器具備發(fā)射條件時，航天總體單位通常會組建專門的試驗隊前往發(fā)射場執(zhí)行發(fā)射試驗任務。為保障發(fā)射任務期間試驗隊所需的經費開支和補助發(fā)放，航天總體單位會在發(fā)射場所在地設立臨時專用銀行賬戶（以下簡稱“發(fā)射場賬戶”），將大量資金匯至發(fā)射場賬戶，并派駐財務人員進行日常經費管控。近年來，航天總體單位的科研任務繁重，發(fā)射頻次高漲，發(fā)射場賬戶上長期存放著幾千萬的資金。如何加強發(fā)射場賬戶資金的監(jiān)管并提高資金使用效率，是航天總體單位亟須解決的問題。

二、航天總體單位發(fā)射場賬戶管理現(xiàn)狀及存在問題

（一）航天總體單位發(fā)射場賬戶基本情況及賬務處理

為便于管理經費，航天總體單位通常為每個發(fā)射試驗任務建立一個獨立的賬套，并指定派駐的財務人員負責日常維護，通過本部賬套與試驗隊賬套共同核算發(fā)射場業(yè)務。

第一，從基本戶匯款至發(fā)射場賬戶時，本部借記“其他應收款——XX試驗”，貸記“銀行存款——基本戶”；試驗隊借記“銀行存款——發(fā)射場賬戶”，貸記“其他應付款——XX試驗”。

第二，試驗隊從發(fā)射場賬戶提取現(xiàn)金時，本部不做賬務處理；試驗隊借記“現(xiàn)金”，貸記“銀行存款——發(fā)射場賬戶”。

第三，試驗隊使用現(xiàn)金時，本部不做賬務處理；試驗隊借記“科研成本”，貸記“現(xiàn)金”。

第四，試驗隊使用發(fā)射場賬戶結算匯款時，本部不做賬務處理；試驗隊借記“科研成本”，貸記“銀行存款——發(fā)射場賬戶”。

第五，試驗隊將結余現(xiàn)金繳存發(fā)射場賬戶時，本部不做賬務處理；試驗隊借記“銀行存款——發(fā)射場賬戶”，貸記“現(xiàn)金”。

第六，試驗隊將發(fā)射場賬戶資金退還基本戶時，本部借記“銀行存款——基本戶”，貸記“其他應收款——XX試驗”；試驗隊借記“其他應付款——XX試驗”，貸記“銀行存款——發(fā)射場賬戶”。

第七，發(fā)射場經費通過審計后結算至本部賬套時，本部借記“科研成本”，貸記“其他應收款——XX試驗”；試驗隊不做賬務處理。

（二）現(xiàn)行賬務處理存在問題及風險

現(xiàn)行賬務處理中，本部賬務處理比較簡單，未能反映出眾多的業(yè)務事項，同時，還存在資金分散、缺乏監(jiān)管、難以進行銀行對賬等不足，容易引發(fā)總體單位資金占用過高及違規(guī)、監(jiān)管風險。

1.發(fā)射場賬戶監(jiān)督無效，存在賬戶管理失控的風險。航天總體單位對發(fā)射場賬戶資金使用缺少監(jiān)管，發(fā)射場賬戶資金未納入單位整體資金管理控制體系，試驗隊在使用資金方面可能存在過度使用和挪用的風險。首先，大額資金一次性劃至發(fā)射場賬戶后，即由各試驗隊自由支配，試驗隊通常會將大額資金以現(xiàn)金方式取出，導致大額現(xiàn)金存放于財務人員保險柜中，增加了資金管控風險（R1）。其次，按照發(fā)射場周期為2～6個月估算，一次性給予試驗隊大量資金使用權，易引發(fā)過度消費的風險（R2）。

2.無效占用大量資金，存在資金鏈緊張風險。航天總體單位資金來源集中于國家撥款，并通常于年末收到款項，為保障科研生產活動的順利開展，總體單位大多通過短期借款的方式拆借資金以彌補流動資金不足。一方面，總體單位本部因資金不足而辦理短期借款；另一方面發(fā)射場賬戶又長期存在大量閑置資金，未能實現(xiàn)資金的集中管理，資金使用效率低下（R3）。

3.單位資金賬實不符，存在違反財經法規(guī)的風險。發(fā)射場賬戶的資金變動分布在不同的試驗隊賬務處理中，未能在本部核算，導致本部報表列示的貨幣資金缺少發(fā)射場賬戶留存資金，賬實存在較大差異，與會計制度不符（R4）。同時，發(fā)射場賬戶的資金變動分布在眾多相互獨立的賬套中，對于每月銀行日記賬與對賬單之間的差異，難以說明未達事項原因，且無法進行銀行對賬（R5）。

三、關于健全發(fā)射場賬戶管理的建議

為有效控制上述賬務處理中存在的風險，擬提出以下幾點控制措施，以降低風險、優(yōu)化管理模式。

（一）發(fā)射場賬戶現(xiàn)行賬務處理風險控制點

1.明確發(fā)射場賬戶資金調配機制，適時撥付資金（C1）。一是將發(fā)射場賬戶的資金使用計劃納入本部資金調配范圍，以周為頻次，各個發(fā)射試驗任務試驗隊向本部提出發(fā)射場賬戶資金使用計劃，由本部結合發(fā)射場賬戶資金余額情況進行綜合調配，提高資金的使用效率。二是發(fā)射試驗任務期間，各個試驗隊需按周提出資金需求，通過比較不同試驗隊之間的差異，可以有效控制過度消費的風險。三是從發(fā)射場賬戶提取現(xiàn)金同樣需要提前向本部報備，將有效避免留存大額現(xiàn)金的現(xiàn)象。

2.完善本部賬務處理模式（C2）。本部賬務處理應反映發(fā)射場賬戶的月度資金變動，一方面，本部貨幣資金涵蓋范圍齊全、完整；另一方面，本部可以按月進行銀行對賬，對于未達事項能夠及時查找原因。（見表1）

（二）調整后發(fā)射場賬戶賬務處理方式

基于上述控制點的要求，建議將發(fā)射場賬戶的賬務處理方式調整如下：

第一，從基本戶匯款至發(fā)射場賬戶時，本部借記“銀行存款——發(fā)射場賬戶”，貸記“銀行存款——基本戶”；試驗隊不做賬務處理。

第二，試驗隊從發(fā)射場賬戶提取現(xiàn)金時，本部借記“其他應收款——XX試驗”，貸記“銀行存款——發(fā)射場賬戶”；試驗隊借記“現(xiàn)金”，貸記“其他應付款——XX試驗”。

第三，試驗隊使用現(xiàn)金時，本部不做賬務處理；試驗隊借記“科研成本”，貸記“現(xiàn)金”。

第四，試驗隊使用發(fā)射場賬戶結算匯款時，本部借記“其他應收款——XX試驗”，貸記“銀行存款——發(fā)射場賬戶”；試驗隊借記“科研成本”，貸記“其他應付款——XX試驗”。

第五，試驗隊將結余現(xiàn)金繳存發(fā)射場賬戶時，本部借記“銀行存款——發(fā)射場賬戶”，貸記“其他應收款——XX試驗”；試驗隊借記“其他應付款——XX試驗”，貸記“現(xiàn)金”。

第六，試驗隊將發(fā)射場賬戶資金退還基本戶時，本部借記“銀行存款——基本戶”，貸記“其他應收款——XX試驗”；試驗隊不做賬務處理。

第七，發(fā)射場經費通過審計后結算至本部賬套時，本部借記“科研成本”，貸記“其他應收款——XX試驗”；試驗隊不做賬務處理。

（三）調整后發(fā)射場賬戶賬務處理注意事項

1.按月進行本部賬務處理。派駐財務人員在使用發(fā)射場賬戶資金時，需要備注出各發(fā)射任務代碼，并進行流水登記，于每月末交由本部財務人員進行本部賬務處理。同時，本部財務人員還應根據當月發(fā)射場賬戶銀行流水及試驗代碼分析銀行對賬和未達事項，結果及時反饋給派駐財務人員。

2.同時存在多個發(fā)射試驗任務時的處理方式。當同一時期內存在多個發(fā)射試驗任務時，如果僅派駐一名財務人員，由該名財務人員保管發(fā)射場賬戶銀行印鑒，按照不同發(fā)射任務分別登記發(fā)射場賬戶資金的使用情況，提交本部財務人員；如果同時派駐多名財務人員，應由本部指定其中一名財務人員保管發(fā)射場賬戶的銀行印鑒等資料，其余財務人員統(tǒng)一向其提出資金使用申請，由該名財務人員前往發(fā)射場賬戶開戶行辦理銀行轉賬、提取現(xiàn)金等業(yè)務，并按照不同發(fā)射任務分別登記發(fā)射場賬戶資金的使用情況，提交本部財務人員。

四、結語

資金是單位的生命，航天總體單位應當重視每一個銀行賬戶的資金使用效率，從整體上降低單位資金使用成本，既要保障各項科研生產任務的正常開展，又要提高單位的效益和競爭力。

（作者單位為中國空間技術研究院通信衛(wèi)星事業(yè)部）