韓秀華

摘 要 2018年是我國實施改革開放偉大戰(zhàn)略40周年，在此之際，我國市場經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了很大的轉(zhuǎn)變，發(fā)展規(guī)模以及發(fā)展速度均不斷擴(kuò)大和加快，對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有極大的促進(jìn)意義。在經(jīng)濟(jì)取得發(fā)展的同時，我國的供水企業(yè)由于受到內(nèi)外因素的綜合影響，需要不斷提高自身管理水平以滿足用戶的用水需求。本文以供水企業(yè)為例，首先對當(dāng)前供水企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要作用及現(xiàn)實意義進(jìn)行了分析，然后指出了當(dāng)前供水企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題，最后提出了對當(dāng)前供水企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建的具體對策，旨在為當(dāng)前供水企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制制度提供切實可行的依據(jù)與參考。

關(guān)鍵詞 供水企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 對策

一、引言

所謂供水企業(yè)內(nèi)控，主要指的就是由供水企業(yè)董事會、管理部門以及員工所實施的，為了確保財務(wù)報告的可靠度、經(jīng)營效率以及遵循現(xiàn)行法律法規(guī)目標(biāo)的完成情況而提供合理保證的過程。由此可見，供水企業(yè)內(nèi)控對供水企業(yè)的發(fā)展具有重要的現(xiàn)實價值，某個供水企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制是否健全、完善，能夠在很大程度上衡量一個供水企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞，體現(xiàn)了供水企業(yè)在實際經(jīng)營過程中的每個細(xì)小的環(huán)節(jié)。供水企業(yè)通過內(nèi)部控制也能夠很好地促使自身約束水平的提高。供水企業(yè)的內(nèi)部控制不僅僅是供水企業(yè)內(nèi)部管理之中不可缺少的重要的內(nèi)容，而且還是供水企業(yè)進(jìn)行自我調(diào)節(jié)的一個十分重要的機(jī)制。所以，我們務(wù)必要強(qiáng)化供水企業(yè)內(nèi)控工作，強(qiáng)化對供水企業(yè)的管理。供水企業(yè)若要取得更好的成績，在市場競爭中立于不敗之地，那么就應(yīng)該積極地構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控體系，這樣才能夠從根本上提升供水企業(yè)的綜合競爭實力和水平，更好地規(guī)避來自各方面的風(fēng)險。本文在充分分析當(dāng)前供水企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題的前提下，提出了具體的構(gòu)建策略。

二、當(dāng)前供水企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要作用及現(xiàn)實意義

為了有效提高供水企業(yè)的工作水平以及工作效率，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建長期的發(fā)展目標(biāo)，并且朝這個目標(biāo)不斷努力，同時配合完善的內(nèi)控體系進(jìn)行協(xié)調(diào)管理。此外，供水企業(yè)的各個管理層也應(yīng)該積極擔(dān)負(fù)起構(gòu)建內(nèi)控體系的具體職責(zé)，積極有效地開展供水企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)與實施工作，把握正確的企業(yè)發(fā)展方向，構(gòu)建科學(xué)化的內(nèi)控體系，促進(jìn)企業(yè)做大做強(qiáng)。

三、當(dāng)前供水企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的問題

當(dāng)前，供水企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建過程中存在很多方面的問題，這些問題對供水企業(yè)的發(fā)展極為不利。具體而言，包括如下幾個方面的問題：

（一）內(nèi)控意識十分淡薄

在供水企業(yè)的發(fā)展過程中，若要實現(xiàn)內(nèi)控，那么就應(yīng)該強(qiáng)化供水企業(yè)自身的內(nèi)控意識，強(qiáng)化供水企業(yè)內(nèi)部的協(xié)作與溝通，從而有效提高內(nèi)控水平。但實際上，供水企業(yè)的內(nèi)控意識十分淡薄，并未構(gòu)建完善的內(nèi)控制度與體系，且內(nèi)控體系的構(gòu)建僅僅是一種表面工作，并未將其落到實處。

（二）供水企業(yè)員工專業(yè)水平普遍較低

當(dāng)前，我國的內(nèi)部控制管理方法尚不成熟，基本上是有內(nèi)部控制方面的意識，但是對內(nèi)部控制的重視度低下。供水企業(yè)內(nèi)部控制工作人員很少經(jīng)過專業(yè)化的培訓(xùn)，絕大多數(shù)的工作人員是臨時調(diào)配的。在實際的內(nèi)部控制管理過程當(dāng)中，很多供水企業(yè)的出發(fā)點(diǎn)均是從管理人員的主觀意識出發(fā)的，并無專業(yè)化的工作人員，這項工作的工作效率與質(zhì)量也就無法保證。

（三）未能構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系

現(xiàn)代化的內(nèi)部控制體系就是在成本方面指揮以及控制組織構(gòu)建的方針、目標(biāo)，還有實現(xiàn)這些目標(biāo)的體系。目前，很多工業(yè)供水企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時，僅僅是將眼光聚焦于某一個部門之中，或者某一個特殊的生產(chǎn)時期，不能對多個環(huán)節(jié)開展全面、系統(tǒng)的控制，如很多工業(yè)供水企業(yè)僅僅對生產(chǎn)部門原材料的控制加以關(guān)注與重視，從而對固定資產(chǎn)的折舊情況完全忽略了，在無形中使得供水企業(yè)的內(nèi)部控制水平大大降低，這在某種程度上對工業(yè)供水企業(yè)成本預(yù)算的制定以及深入實施產(chǎn)生了較大的影響。除此以外，在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制工作期間，財務(wù)人員對內(nèi)部控制工作執(zhí)行力顯得尤為不足，對此項工作的重視程度也較低。這樣就直接導(dǎo)致供水企業(yè)在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制的過程中總會遇到瓶頸，同時也會對供水企業(yè)的長期發(fā)展產(chǎn)生極大的不利影響。

（四）供水企業(yè)缺乏對內(nèi)控體系的有效監(jiān)督

雖然目前某些供水企業(yè)設(shè)置了相應(yīng)的稽核以及內(nèi)部審計崗位，然而卻很少可以發(fā)揮真正的監(jiān)督效果，相應(yīng)的崗位設(shè)置也不夠規(guī)范合理，常常是流于形式，且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對其重視程度也較低，這一系列的因素均使得供水企業(yè)在設(shè)置監(jiān)察機(jī)制的過程中會遇到很多方面的困難。監(jiān)察機(jī)制不能有效地促使其自身的作用完全得以發(fā)揮，使得內(nèi)控體系在出現(xiàn)問題時無法得到應(yīng)有的補(bǔ)救措施。

四、當(dāng)前供水企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建策略

（一）提升員工素質(zhì)

財務(wù)人員或者審計人員兼職擔(dān)任內(nèi)控人員，這種情況有很多，但實際上財務(wù)或者審計部門自身也會有很多問題，不利于供水企業(yè)的發(fā)展。因此，我們應(yīng)該招聘一些專業(yè)的內(nèi)部控制管理人才，提升供水企業(yè)人員的工作能力與素質(zhì)。做好員工的培訓(xùn)，讓員工及時接收最新的知識，在內(nèi)部控制的專業(yè)領(lǐng)域努力學(xué)習(xí)。針對供水企業(yè)出現(xiàn)的問題能夠及時給出解決措施。讓專業(yè)的內(nèi)部控制管理人員做好供水企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督、管理工作，提升內(nèi)控部門的地位，讓其在供水企業(yè)中保持獨(dú)立又權(quán)威的地位，這樣會更加方便內(nèi)部控制管理人員開展內(nèi)控工作。

（二）根據(jù)實際需要不斷完善單位的內(nèi)控制度

在供水企業(yè)的發(fā)展過程當(dāng)中，有效的內(nèi)控制度不僅可以使得供水企業(yè)的各項管理工作變得更具規(guī)范性，還可以有效地監(jiān)管供水企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)工作，這就需要供水企業(yè)務(wù)必按照實際需要規(guī)避各種風(fēng)險的發(fā)生。供水企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)控體系時，務(wù)必要從如下兩方面著手：第一，強(qiáng)化職務(wù)分離，明確崗位職責(zé)，這樣就可以促使供水企業(yè)內(nèi)部部門之間形成互相約束的監(jiān)督模式；第二，不斷完善管理流程，做好事前預(yù)測、事中控制以及事后監(jiān)督等，并按照實際需求對相關(guān)制度加以執(zhí)行。

（三）實現(xiàn)內(nèi)控體系的信息化建設(shè)

隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，信息化已經(jīng)被廣泛地應(yīng)用于各個領(lǐng)域和方面。供水企業(yè)的內(nèi)控體系也應(yīng)該將信息技術(shù)融入其中，以促使供水企業(yè)內(nèi)控工作效率的提升?；诂F(xiàn)代化的技術(shù)手段，構(gòu)建一整套完善的網(wǎng)絡(luò)資源結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)供水企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息的共享。這樣還能夠有效提高財務(wù)監(jiān)管工作的效率，降低內(nèi)控工作中的各種風(fēng)險發(fā)生率，實現(xiàn)高效的內(nèi)控。實踐證實，在供水企業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)控體系信息化建設(shè)，能夠有效提高內(nèi)控水平，促進(jìn)供水企業(yè)更好地開展各項工作。

（四）強(qiáng)化供水企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管

筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗發(fā)現(xiàn)，不管是何種性質(zhì)的企業(yè)均存在一套較為完整的控制體系。供水企業(yè)在開展預(yù)算、分析以及考核工作時，均存在確切的目標(biāo)進(jìn)行監(jiān)管。然而，對于一般中小企業(yè)而言，其已經(jīng)養(yǎng)成了慣性思維，而且供水企業(yè)員工的素質(zhì)、水平不高。某些企業(yè)尚處于初級發(fā)展階段，才剛剛確立控制目標(biāo)；某些企業(yè)則完全沒有形成內(nèi)部監(jiān)管的思想意識。因此，中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的特點(diǎn)和企業(yè)員工的素質(zhì)，對于供水企業(yè)的預(yù)算、分析、考核等都必須有明確的目標(biāo)，規(guī)范供水企業(yè)的運(yùn)行程序。在目標(biāo)確定后，根據(jù)目標(biāo)去實施相應(yīng)的程序，并且積極改進(jìn)在實際使用過程中存在的問題，保證企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的目標(biāo)順利達(dá)成。

五、結(jié)語

當(dāng)前，供水企業(yè)內(nèi)部控制存在很多方面的問題，諸如內(nèi)控意識淡薄、供水企業(yè)員工專業(yè)水平普遍較低、未能構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系、供水企業(yè)缺乏對內(nèi)控體系的有效監(jiān)督等方面的突出問題，這些問題對供水企業(yè)開展內(nèi)控工作極為不利。對此，應(yīng)該積極解決問題，提高供水企業(yè)的內(nèi)控水平。

（作者單位為膠州市自來水公司）

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