楊菁

摘要：企業(yè)的發(fā)展與企業(yè)內(nèi)部控制有非常緊密的關(guān)系，伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制早已經(jīng)成為企業(yè)一項重要的管理制度，在我國國有企業(yè)中，內(nèi)部控制起步較晚，在實行過程中仍然有許多問題亟待解決，文章著重對新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下國有企業(yè)如何有效加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)行研究，希望能夠取得些許借鑒意義。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；措施

在國有企業(yè)之中，內(nèi)部控制在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中有非常重要的地位，內(nèi)部控制的好壞，不僅關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，而且也關(guān)系到企業(yè)的運營情況，一套完善的內(nèi)部控制管理制度，能夠提升企業(yè)管理水平，讓企業(yè)防范風(fēng)險的能力得到提升，資產(chǎn)利用率也能夠得到提升，從而有效保證財務(wù)管理的真實、有效。當(dāng)前，在我國國有企業(yè)之中，在進(jìn)行內(nèi)部控制各項事宜中，仍然存在許多問題，因受到這些問題的影響，不利于企業(yè)的長期發(fā)展，所以，如何有效加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，成為當(dāng)前國有企業(yè)發(fā)展的重點。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與問題

（一）環(huán)境不穩(wěn)定，執(zhí)行力較低

內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是完善的法人治理結(jié)構(gòu)，在當(dāng)前我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件之下，企業(yè)法人條件必須是法律規(guī)定的，當(dāng)前，我國國有企業(yè)還未形成合法的治理結(jié)構(gòu)，造成企業(yè)內(nèi)部監(jiān)事會與管理層兩者管理范圍出現(xiàn)重合，或者出現(xiàn)由一方獨攬的現(xiàn)象，國有企業(yè)內(nèi)部部門的職責(zé)極其容易發(fā)生混淆，造成人員分工存在問題，而且每一個階層之間，都沒有較為清晰的責(zé)任限定，對企業(yè)內(nèi)部控制造成阻礙，執(zhí)行力度不夠，企業(yè)的決策力度降低，不僅在一定程度上削弱員工工作積極性，而且還影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的運行，對企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行產(chǎn)生很大影響。

（二）內(nèi)部審計、監(jiān)督力

在國有企業(yè)之中，內(nèi)部審計獨立于其他部門，本身是要一種評估與監(jiān)督體系，而且內(nèi)部審計也不會被財務(wù)部門所左右，可有效監(jiān)督和檢查企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動，以及經(jīng)濟(jì)決策，有效評估企業(yè)的各項會計財務(wù)信息，保證會計財務(wù)信息的完整與安全是國有企業(yè)的關(guān)鍵所在。我國很多國有企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計部門，所以便無法做到對經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督與管理，而個別有審計部門的國有企業(yè)，因缺少對審計人員和監(jiān)督人員的培訓(xùn)，人員在業(yè)務(wù)上不熟練的情況十分嚴(yán)重，相關(guān)的技能有所欠缺。除此之外，企業(yè)管理層面沒有重視審計工作，審計部門沒有獨立出來，會受到其他部門的制約，造成企業(yè)審計工作出現(xiàn)不足，對企業(yè)的風(fēng)險評估機(jī)制與績效獎勵基礎(chǔ)造成影響，同時，企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)程也在一定上受到阻礙。

（三）績效獎勵機(jī)制、風(fēng)險評估機(jī)制不健全

企業(yè)內(nèi)部的績效評估獎勵機(jī)制需進(jìn)行完善，合理的績效評估獎勵機(jī)制，不僅能夠提升員工的積極性，同時也會讓員工有一定歸屬感，從而讓員工為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)，如此一來，企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度便會有所增強(qiáng)，科學(xué)的風(fēng)險評估機(jī)制，可及時有效地發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，并對其嚴(yán)加防范，阻斷企業(yè)的資金大量流失，有效提升企業(yè)的決策能力，我國國有企業(yè)內(nèi)部缺少績效獎懲機(jī)制，相應(yīng)的防范機(jī)制也有所欠缺，管理層沒有給予一定重視，缺乏激勵手段，沒有重視員工的個人能力發(fā)展，缺乏有效的市場風(fēng)險防范認(rèn)識，沒有對成本和效益的關(guān)系做出正確處理，以至于企業(yè)的各項決策與實際情況完全不符，從而造成企業(yè)的風(fēng)險指標(biāo)嚴(yán)重不足，決策執(zhí)行力逐漸弱化，企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)度也在一定上有所降低。

二、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)策略

（一）結(jié)構(gòu)科學(xué)、內(nèi)容合理

在國有企業(yè)之中，如果想要有效加強(qiáng)企業(yè)自身的內(nèi)部控制管理體系建設(shè)，一是國有企業(yè)在對內(nèi)部控制組織形式進(jìn)行設(shè)計時，其設(shè)計原則需要科學(xué)化，其執(zhí)行程序也要呈現(xiàn)出科學(xué)化原則，結(jié)合企業(yè)的控制目的進(jìn)行組織與設(shè)計，并建立企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，對企業(yè)董事會進(jìn)行嚴(yán)格劃分，企業(yè)內(nèi)部的各個部門，具體的職責(zé)范圍需要進(jìn)行明確，制定經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略時，需要將企業(yè)的實際情況結(jié)合其中；二是在企業(yè)內(nèi)部需要明確劃分控制層級，層級控制制度需要自上而下，明確劃分企業(yè)內(nèi)部人員的具體職責(zé)，其中包含董事會的具體職責(zé)、管理層的具體職責(zé)、員工的具體職責(zé)，制定符合企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營方針，有效保證企業(yè)的內(nèi)部資源，能夠得到充分利用。在進(jìn)行內(nèi)部控制規(guī)劃的過程中，需要將四個方面劃分其中：財務(wù)控制；會計控制；責(zé)任控制；審計控制。

（二）完善審計、強(qiáng)化監(jiān)督

企業(yè)的內(nèi)部控制體系若想得到完善，需建立健全的監(jiān)督制度與審計制度，在我國國有企業(yè)之中，健全的內(nèi)部審計與監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)發(fā)展過程中必須建設(shè)的，同時也是有效加強(qiáng)外部監(jiān)督和管理職能的關(guān)鍵所在。一，國有企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須是獨立的，在職責(zé)上也需要是獨立的，避免與其他部門的職責(zé)范圍發(fā)生重合，在國有企業(yè)內(nèi)部，審計體系需要獨立出來，該體系需要對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，企業(yè)需要不斷強(qiáng)化審計體系，招賢納士，培養(yǎng)人才，使國有企業(yè)內(nèi)部審計能力能夠不斷得到提升。二是國有企業(yè)外部監(jiān)督體系，需在原有的基礎(chǔ)之上進(jìn)行加強(qiáng)，國有企業(yè)的外部監(jiān)督主要包含三個方面：社會；政府；企業(yè)監(jiān)督。國有企業(yè)內(nèi)部需不斷創(chuàng)新監(jiān)督機(jī)制，使其從總體上得到提升，應(yīng)用嚴(yán)格監(jiān)督制度，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問題，及時解決問題，對內(nèi)部控制發(fā)展環(huán)境不斷進(jìn)行優(yōu)化。

（三）建立績效評估機(jī)制，提升內(nèi)部控制風(fēng)險防范意識

在國有企業(yè)之中，內(nèi)部控制制度有效的績效評價機(jī)制是必不可少的一環(huán)，不僅能夠提升員工的工作積極性，同時也會提升內(nèi)部控制的工作效率，所以，在國有企業(yè)之中，需建立企業(yè)約束獎勵機(jī)制，對企業(yè)員工的考核評價體系進(jìn)行完善，晉升機(jī)制需進(jìn)行合理制定，財務(wù)管理、會計審計的人才培養(yǎng)力度需要在原有的基礎(chǔ)之上進(jìn)行加強(qiáng)，在總體上提升員工的從業(yè)意識，通過經(jīng)濟(jì)手段，起到激勵員工的作用，積極鼓勵企業(yè)上下每一位員工，充分參與到企業(yè)的內(nèi)部控制工作之中，在企業(yè)之中形成一定氛圍。除此之外，企業(yè)存在的潛在風(fēng)險也是不可忽視的，不僅會影響到企業(yè)的市場競爭力，而且還會影響到企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部控制重要工作是能夠及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險點，對風(fēng)險進(jìn)行分析，所以，企業(yè)需根據(jù)市場情況，找尋潛在風(fēng)險，運用相應(yīng)的措施將風(fēng)險降低，將企業(yè)損失降到最低。

（四）建立內(nèi)控文化，提升意識

在企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)文化是至關(guān)重要的，所以，國有企業(yè)為構(gòu)建出科學(xué)且有效的內(nèi)部控制制度，從根本上提升企業(yè)的內(nèi)控能力，國有企業(yè)不可忽視企業(yè)文化的存在。始終貫徹以人為本的行事觀念，充分調(diào)動員工的工作積極性，有效加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的文化建設(shè)，以員工發(fā)展作為工作的核心，在國有企業(yè)內(nèi)部各個部門之中，有效開展內(nèi)部控制及一系列活動，充分調(diào)動員工的進(jìn)取精神，使員工的素質(zhì)與能力得到提升，減少摩擦，從而形成良好的工作環(huán)境，從根本提升企業(yè)的內(nèi)部控制能力，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

三、結(jié)語

綜上所述，在新經(jīng)濟(jì)形勢下，現(xiàn)代化國有企業(yè)發(fā)展必不可少的條件便是科學(xué)的內(nèi)部控制體系。增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，可有效提升會計信息質(zhì)量，有效保證企業(yè)的財務(wù)安全及我國的國有資產(chǎn)安全，為提升國有企業(yè)內(nèi)部管理水平做出貢獻(xiàn)。對此，國有企業(yè)需遵循相關(guān)的準(zhǔn)則，應(yīng)用科學(xué)有效的方法構(gòu)建符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，對內(nèi)部控制的內(nèi)容進(jìn)行明確，同時還需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計力度與管理監(jiān)督力度，為企業(yè)的發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

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（作者單位：中技國際工程有限公司）