韓燕妮

【摘要】石油鉆井企業(yè)推行全面預(yù)算管理必須從實(shí)際出發(fā)，客觀分析市場(chǎng)形勢(shì)，加強(qiáng)成本費(fèi)用預(yù)算管理.強(qiáng)化貨幣資金預(yù)算管理，從而做出財(cái)務(wù)風(fēng)性的預(yù)算控制。

【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理；預(yù)算目標(biāo)；理念

一、石油鉆井公司全面預(yù)算的特點(diǎn)

（一）預(yù)算的全面性

全面預(yù)算是指預(yù)算的全員參與、全額與全程預(yù)算。全員參與是指“預(yù)算目標(biāo)”的層層分解，讓每一個(gè)參與者都建立起成本、效益意識(shí)。“全額”是指預(yù)算金額的總體性，不僅包括財(cái)務(wù)預(yù)算，更重要的是包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本支出預(yù)算?！叭獭笔侵割A(yù)算管理流程的全程化，即預(yù)算管理不能僅停留在預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、預(yù)算的編制和匯總上，更重要的是要通過(guò)預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算的分析和調(diào)整、預(yù)算的考核、評(píng)價(jià)，真正發(fā)揮預(yù)算管理的權(quán)威性和對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)作用。

（二）預(yù)算的戰(zhàn)略性

企業(yè)制定預(yù)算目標(biāo)就是以戰(zhàn)略為出發(fā)，全面預(yù)算管理從本質(zhì)上是對(duì)未來(lái)的一種管理，它通過(guò)規(guī)劃未來(lái)的發(fā)展來(lái)指導(dǎo)現(xiàn)在的實(shí)踐，因而具有戰(zhàn)略性，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略起著全方位的支持作用?？茖W(xué)的預(yù)算方案蘊(yùn)涵著企業(yè)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)思想，是企業(yè)最高權(quán)力機(jī)關(guān)對(duì)未來(lái)一定期間經(jīng)營(yíng)思想、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)決策的財(cái)務(wù)說(shuō)明和經(jīng)濟(jì)責(zé)任約束，是公司的整體“作戰(zhàn)”方案。預(yù)算不僅僅是某個(gè)時(shí)點(diǎn)的預(yù)算，而是一個(gè)滾動(dòng)式的概念，是持續(xù)不斷的。

（三）預(yù)算以市場(chǎng)為導(dǎo)向

預(yù)算本身是具有市場(chǎng)性的，預(yù)算管理是以效益為出發(fā)點(diǎn)，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系作保障，進(jìn)而全面控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的市場(chǎng)化的計(jì)劃管理模式。企業(yè)是為市場(chǎng)提供產(chǎn)品或服務(wù)的，其一切行動(dòng)必須以市場(chǎng)為導(dǎo)向，在進(jìn)行預(yù)算管理必須考慮市場(chǎng)的多變性，增強(qiáng)預(yù)算的彈性。企業(yè)全面預(yù)算的全過(guò)程，包括預(yù)算的編制、監(jiān)督、控制和考評(píng)都必須始終樹(shù)立以市場(chǎng)為導(dǎo)向的意識(shí)，把握市場(chǎng)的變動(dòng)，探尋市場(chǎng)的規(guī)律，并在實(shí)際工作中較好的運(yùn)用規(guī)律為企業(yè)創(chuàng)造效益。

二、石油鉆井公司全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不完善

全面預(yù)算一般應(yīng)建立最高管理機(jī)構(gòu)預(yù)算管理委員會(huì)，在企業(yè)法定代表人或董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下工作。而石油鉆井公司雖然成立了預(yù)算委員會(huì)，但未能履行預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的全部職能，預(yù)算委員會(huì)的權(quán)限收到限制，預(yù)算的編制、執(zhí)行和經(jīng)營(yíng)考核由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。這一方面降低了預(yù)算的權(quán)威性，影響預(yù)算的執(zhí)行；另一方面也降低了預(yù)算的獨(dú)立性。石油鉆井公司預(yù)算目標(biāo)的確立、檢查、批準(zhǔn)、調(diào)整工作集中于財(cái)務(wù)部門(mén)，各成本中心本應(yīng)是預(yù)算編制的基礎(chǔ)單位，但預(yù)算部門(mén)卻幾乎包攬了絕大部分的預(yù)算編制工作，其他預(yù)算執(zhí)行部門(mén)不參與或很少參與預(yù)算編制工作，這大大影響預(yù)算的數(shù)據(jù)及時(shí)性及考核的準(zhǔn)確公正性。

（二）預(yù)算編制方法模式化

預(yù)算編制是企業(yè)整個(gè)預(yù)算管理的起點(diǎn)，也是全面預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)采用編制預(yù)算的方法不同，對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)就具有不同程度的影響，也直接影響到預(yù)算管理的效果。編制預(yù)算時(shí)經(jīng)常采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算和概率預(yù)算等方法，不同的預(yù)算編制方法對(duì)應(yīng)不同的經(jīng)濟(jì)狀況。而石油鉆井公司采用固定預(yù)算，固定預(yù)算發(fā)法單一，且一旦全年預(yù)算經(jīng)預(yù)算委員會(huì)通過(guò)后不能更改。石油鉆井公司預(yù)算編制是根據(jù)年初生產(chǎn)部門(mén)提供全年工作量確定各模擬利潤(rùn)中心的成本、收入、利潤(rùn)，結(jié)合上一年實(shí)際編制全年總預(yù)算及各部門(mén)預(yù)算。如需特殊情況需要更改，須經(jīng)預(yù)算委員會(huì)七會(huì)討論。由于年初在編制預(yù)算時(shí)受到工作量等不確定因素影響，造成各利潤(rùn)中心收入、成本的預(yù)算缺乏可靠性，年底的考核可能存在不公平、不不公正情況。因此，石油鉆井公司應(yīng)按照實(shí)施全面預(yù)算管理的目的，在編制預(yù)算時(shí)，必須因地制宜，隨著環(huán)境的變化而不斷變化，必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容采用不同的預(yù)算編制方法，不能將預(yù)算編制方法單一化，模式化。

（三）預(yù)算管理缺少事中控制

石油鉆井公司預(yù)算管理一般僅年初制定了年度計(jì)劃，年度中期、期末再開(kāi)會(huì)總結(jié)一下，進(jìn)行考核，但在中期缺少及時(shí)控制。預(yù)算管理手段還不先進(jìn)，管理制度不完善，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督主要是預(yù)算執(zhí)行情況分析，缺乏明確的預(yù)算執(zhí)行流程及有效的監(jiān)控措施，以事后控制為主，缺乏事前、事中控制。預(yù)算分析僅限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)比，缺乏業(yè)務(wù)部門(mén)的參與，缺乏問(wèn)題的原因剖析改進(jìn)方案的追蹤反饋等。

（四）缺乏有效的考核與激勵(lì)措施

石油鉆井公司考核指標(biāo)的設(shè)置，比較重視財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的考核而忽視了非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的考核；考核和獎(jiǎng)懲措施不到位，各費(fèi)用發(fā)生部門(mén)缺乏費(fèi)用控制的意識(shí)，易造成總體支出超標(biāo)等情況，致使預(yù)算考核未能很好地起到獎(jiǎng)勤罰懶、調(diào)動(dòng)員工的積極性的作用；薪酬激勵(lì)與公司預(yù)算目標(biāo)不匹配，預(yù)算目標(biāo)與考核“兩張皮”。另外，在考核時(shí)，被考核方過(guò)多地強(qiáng)調(diào)客觀因素對(duì)效績(jī)的不利影響，故意回避主觀方面的原因。考核方有時(shí)根據(jù)自己主觀判斷人為調(diào)整指標(biāo)，考核的剛性差，挫傷了被考核方的利益，影響了預(yù)算的約束和激勵(lì)作用。

三、石油鉆井公司完善企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）構(gòu)建全面預(yù)算管理環(huán)境

全面預(yù)算管理是一種涉及企業(yè)組織各層次權(quán)責(zé)利關(guān)系的制度安排，其順利實(shí)施需要企業(yè)上下統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、密切配合，營(yíng)造全員參與的內(nèi)部管理環(huán)境。全面預(yù)算管理需要企業(yè)各部門(mén)的密切配合：一方面，各部門(mén)作為預(yù)算的執(zhí)行組織，必須充分意識(shí)到預(yù)算管理的重要性，并努力完成預(yù)算；另一方面，預(yù)算的編制、反饋過(guò)程涉及到大量的市場(chǎng)信息和企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，也是企業(yè)各部門(mén)內(nèi)部之間進(jìn)行廣泛溝通的過(guò)程。因而在實(shí)行全面預(yù)算管理的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)在保證預(yù)算管理效率的基礎(chǔ)上，充分促進(jìn)企業(yè)各部門(mén)之間的交流與合作。

（二）提高預(yù)算信息質(zhì)量

全面預(yù)算管理的成功要求有力的信息支持，這種信息支持已大大超出常規(guī)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的范疇。不僅在預(yù)算目標(biāo)確定和預(yù)算編制時(shí)需要信息，而且在預(yù)算控制、預(yù)算分析與預(yù)算考評(píng)時(shí)也需要信息；不僅要求企業(yè)內(nèi)部信息，而且需要外部信息；不僅需要整體信息，而且要求分部信息，同時(shí)要保證這些信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

（三）加強(qiáng)有效的考核與激勵(lì)措施

石油鉆井公司目前的經(jīng)營(yíng)考核與激勵(lì)措施，主要是集中在預(yù)算中期的入賬率考核、終期的全年考核，為了更好地實(shí)施全面預(yù)算管理總公司應(yīng)該加強(qiáng)考核與激勵(lì)措施，讓獎(jiǎng)罰的層次更明顯化，更容易調(diào)動(dòng)員工的積極性。