摘要：2014年3月28日，國家工商總局發(fā)布《全國小微企業(yè)發(fā)展報告》。報告顯示，截至2013年底，全國各類企業(yè)總數(shù)為1527.84萬戶，其中，小微企業(yè)為1169.87萬戶，占企業(yè)總數(shù)的76.57%。小微企業(yè)已占市場主體的絕對多數(shù)，是經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定增長的基礎(chǔ)。同時，新增就業(yè)和再就業(yè)的70%以上集中在小微企業(yè)，小微企業(yè)已成為吸納社會就業(yè)的主要渠道。但是，小微企業(yè)往往因為自身規(guī)模較小、信用等級較低、可抵押資產(chǎn)較少等原因在經(jīng)濟活動中屢遭歧視而處于弱勢地位。小微企業(yè)融資難是困擾其發(fā)展的主要障礙，因此，加強應(yīng)收賬款管理，增大資金運轉(zhuǎn)空間，對于緩解小微企業(yè)融資難問題具有重要意義。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；應(yīng)收賬款；信用管理部門

一、小微企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）應(yīng)收賬款質(zhì)量有待提高

隨著小微企業(yè)數(shù)量日益增多，競爭也越來越大。為了應(yīng)對激烈的市場競爭，大多數(shù)小微企業(yè)比較注重企業(yè)的銷售量，并以此作為衡量業(yè)生命力的重要指標(biāo)。銷售人員往往為了提高銷售量而放寬對客戶信用等級的調(diào)查和評估，或者對很多不符合信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶給予較多的便利，憑主觀經(jīng)驗判斷賒銷貨物，想方設(shè)法完成企業(yè)的銷售計劃，較少考慮如何回收貨款等問題，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款的質(zhì)量不高。

（二）應(yīng)收賬款分析及監(jiān)控措施不力

小微企業(yè)內(nèi)部管理機制一般不健全、欠合理。營銷部門和財務(wù)部門職責(zé)不清晰，造成職責(zé)劃分不明確，對現(xiàn)代信用管理技術(shù)和方法使用不當(dāng)，在完成賒銷后缺乏對客戶信用等級的追蹤評價，以及應(yīng)收賬齡結(jié)構(gòu)和增減變動狀況的分析，進而導(dǎo)致發(fā)生壞賬的可能性增加。

（三）應(yīng)收賬款催收手段和力度不夠

小微企業(yè)大多數(shù)賒銷都來自小公司，一些小公司的賬務(wù)處理有失規(guī)范，拖欠貨款、發(fā)生壞賬時有發(fā)生。而小微企業(yè)針對拖欠比較嚴(yán)重、欠款收回的狀況不佳的應(yīng)收賬款，沒有行之有效的催收方式，不能靈活催收應(yīng)收賬款，再加上各部門之間的職責(zé)分配不明確，所以就形成了應(yīng)收賬款大量發(fā)生壞賬的局面。

二、應(yīng)收賬款管理問題原因分析

（一）市場信用環(huán)境不理想

首先，我國目前的法律文件中還未明確對失信的判斷標(biāo)準(zhǔn)，較難進行界定，相配套的法律法規(guī)的建設(shè)工作還未完善，進而導(dǎo)致對企業(yè)和個人的不端行為缺乏行之有效的監(jiān)督，懲罰不嚴(yán)。其次，我國信息共享體系還不發(fā)達(dá)，各個行業(yè)之間的信用信息不能及時共享。由此，信用信息需求方很難獲得可靠、完整的數(shù)據(jù)，導(dǎo)致他們在判定潛在客戶的信用等級時出現(xiàn)失誤，誘發(fā)應(yīng)收賬款風(fēng)險。

（二）信用風(fēng)險管理意識淡薄

小微企業(yè)管理層對應(yīng)收賬款的風(fēng)險性認(rèn)識不足，因此公司沒有設(shè)置專門的信用管理部門，而是將應(yīng)收賬款的管理工作委派給市場營銷部與財務(wù)部共同進行管理。并且沒有對市場營銷部與財務(wù)部的職責(zé)進行明確的劃分，導(dǎo)致應(yīng)收賬款質(zhì)量不佳。

（三）組織結(jié)構(gòu)不合理

部門職能決定了營銷部與財務(wù)部的工作側(cè)重點各有不同，前者把擴大業(yè)務(wù)量和銷售收入作為工作的重點，往往忽視欠款回收的保障程度、回款期等后期工作，后者把會計核算、資金資產(chǎn)管理、財務(wù)分析、會計報告和預(yù)算等作為工作的重點，對于應(yīng)收賬款管理只能重在事后催收等工作內(nèi)容上。

（四）缺少完善的內(nèi)部控制制度

應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度是指客戶信息調(diào)查、財務(wù)部信用審批、賒銷訂單的執(zhí)行及應(yīng)收賬款催收等一系列管理工作。大多數(shù)小微企業(yè)規(guī)模比較小，還沒有建立起完善的應(yīng)收賬款內(nèi)控制度，日常管理松散。

三、加強小微企業(yè)應(yīng)收賬款管理的相關(guān)對策

加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，對于解決小微企業(yè)融資難問題具有至關(guān)重要的意義，本文從事前、事中、事后三個階段對應(yīng)收賬款進行分析控制。

（一）應(yīng)收賬款的事前控制

1.設(shè)立專門的信用管理部門

由于信用管理工作的專業(yè)性和復(fù)雜性，要求所配備的部門人員專業(yè)素質(zhì)過硬。所以應(yīng)在財務(wù)部和營銷部之外，應(yīng)該單獨設(shè)立信用管理部，使其與前兩個部門相互協(xié)作，相互制約。信用管理部門應(yīng)建立客戶信息檔案，對客戶信息進行定期登記，包括客戶在銀行開戶的信譽度、歷次還款周期、還款情況以及公司與客戶的關(guān)系親密程度等，并且根據(jù)客戶的信息檔案，為每一客戶設(shè)定信用額度，在客戶提出賒銷要求時，可以根據(jù)客戶檔案酌情進行處理。信用管理部門還應(yīng)制定合理的信用政策，銷售人員在銷售、回收應(yīng)收賬款時要嚴(yán)格遵循信用政策，做到有據(jù)可依、有規(guī)可循。

2.完善合同內(nèi)容的制定，嚴(yán)格審批制度

賒銷合同應(yīng)該具有統(tǒng)一的格式：首先需要滿足合法合規(guī)與條款齊全兩個基本要求，應(yīng)特別明確客戶信用政策的三方面內(nèi)容以及逾期還款的處理措施等條款。其次，涉及結(jié)算方式、合同爭議的解決方式等關(guān)鍵性條款要特別注明，不能遺漏并且表意準(zhǔn)確。最后，賒銷合同文本需要對所銷售貨物或服務(wù)的內(nèi)涵和外延界定清晰，以免引起爭議。在銷售過程中，要根據(jù)信息管理部門提供的信息，合理制定合同內(nèi)容，嚴(yán)格審批制度，一旦簽訂成功，要遵循合同中的條款嚴(yán)格執(zhí)行。

3.健全公司內(nèi)部激勵機制

大多數(shù)公司為了增加銷售業(yè)績，實施員工薪資總額與銷售業(yè)績掛鉤的機制，而銷售人員為了實現(xiàn)自己的利益，盲目增加賒銷額度和回扣比例。如果要改變這種將員工報酬與銷售業(yè)績掛鉤的局限做法，就要建立更加完善的內(nèi)部考核機制。小微企業(yè)應(yīng)該將應(yīng)收賬款的收回工作納入到考核體系中，這樣才有利于健全公司內(nèi)部激勵機制，從而加強對公司應(yīng)收賬款的管理。

（二）應(yīng)收賬款的事中控制

1.加強客戶的動態(tài)跟蹤管理

從批準(zhǔn)賒銷到順利收回應(yīng)收賬款的全過程，由于期間較長，客戶信息必然會發(fā)生改變，比如經(jīng)營狀況、還款能力等，信用管理部門要進行實時追蹤并及時更新，確保企業(yè)掌握最新的客戶狀況，為日后及時采取收賬措施順利收回貨款提供保障，也為將來調(diào)整客戶的信用政策和賒銷額度提供依據(jù)。

2.完善應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度

各個部門之間應(yīng)該加強信息傳遞，財務(wù)部門及時將應(yīng)收賬款日常動態(tài)情況傳達(dá)給營銷部門，營銷部門根據(jù)掌握的信息及時組織有關(guān)人員進行催收，明確劃分營銷部門與財務(wù)部門的職責(zé)。其中，營銷部門應(yīng)該負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的監(jiān)督和收回，發(fā)生應(yīng)收賬款的決策者和主要經(jīng)辦人，應(yīng)該是應(yīng)收賬款回收的直接負(fù)責(zé)人。財務(wù)部門在應(yīng)收賬款的回收過程中起著輔助的作用，依據(jù)應(yīng)收賬款發(fā)生時間的長短，定時編制應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)表并傳遞給其他有關(guān)部門。

（三）應(yīng)收賬款的事后控制

1.完善收款政策，加大催款力度

應(yīng)收賬款的催收方式有五種，分別是電話催收、函證催收、面訪催收、第三人催收、法律訴訟。對于不同的企業(yè)要靈活選擇不同的催款方式，比如對欠款額不大、欠款時間短的企業(yè)，可以通過電話溝通的方式催收欠款；對欠款額較大且拖欠時間較長的客戶，可以加大催款力度，必要時可采取法律訴訟的方式，最大可能減小企業(yè)損失。

2.嘗試應(yīng)收賬款融資

應(yīng)收賬款融資是企業(yè)為了獲得資金，將應(yīng)收賬款作為抵押或出售給金融機構(gòu)的一種融資方式。應(yīng)收賬款融資早已引入歐美發(fā)達(dá)國家應(yīng)收賬款的管理實務(wù)工作中，并迅速發(fā)展起來，取得了良好成效。這一成功經(jīng)驗值得國內(nèi)企業(yè)參考借鑒。

結(jié)語

應(yīng)收賬款是一把“雙刃劍”。一方面，它擴大了企業(yè)的銷售額，減少了庫存，另一方面，又存在擠占營運資金、影響資金循環(huán)周轉(zhuǎn)的潛藏風(fēng)險，所以構(gòu)建完整、有效的應(yīng)收賬款管理體制，是企業(yè)在進行信用銷售，降低風(fēng)險的有效手段。本文通過對小微企業(yè)應(yīng)收賬款管理過程中出現(xiàn)的一些問題及其形成原因進行分析，提出了一些解決措施，希望對小微企業(yè)應(yīng)收賬款的管理有所幫助。

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作者簡介：

楊楠楠（1989.8- ），女，漢族，河南鄭州人，碩士，商丘學(xué)院應(yīng)用科技學(xué)院財經(jīng)系，研究方向：貨幣銀行與金融市場。