張永葵

【摘 要】稅收是我國進行財政管理的主要手段，但對企業(yè)來說，稅收意味著支出。隨著我國稅收體制的改革和完善，企業(yè)要想在合法的情況下降低稅收成本，就必須做好稅收籌劃工作。本文就企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用問題進行了論述和探討，以便能對幫助到企業(yè)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務管理；稅收籌劃；應用問題

稅收籌劃是指在遵循我國稅收法律的基礎(chǔ)上，納稅人通過代理機構(gòu)或者自行對企業(yè)內(nèi)部的涉稅事項進行籌劃。企業(yè)應用稅收籌劃會直接影響到企業(yè)的財務管理，而且在一定程度上能夠有效的利用稅收籌劃來提高企業(yè)的投資回報率和資金周轉(zhuǎn)率。為此，越來越多的企業(yè)都更加重視稅收籌劃這項工作。

一、稅收籌劃對企業(yè)財務管理的重要性

1.有效的提高了企業(yè)的償還能力和盈利能力

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中有幾大能力是必須具備的，如抗風險能力、盈利能力、償還能力、危機公關(guān)能力等，其中盈利能力體現(xiàn)是企業(yè)主營項目在發(fā)展過程中的實際情況，而且這項能力直接關(guān)系到企業(yè)的凈利潤。如果企業(yè)向?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟利益最大化，那么必須要降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高收入，其中稅收也是成本中的一項內(nèi)容，所以稅收籌劃功能能夠幫助企業(yè)合理納稅、合法納稅、科學納稅，避免納稅成本過高，降低納稅在企業(yè)使用資金的占有率，從而提高企業(yè)對資金的利用率，這就表明企業(yè)的可運用資金增加，償還能力也得到了保障。

2.避免企業(yè)在財務管理過程中落入稅收的陷阱

我國稅收制度和稅收法律在很多方面上還存在漏洞和陷阱，如果讓企業(yè)抓住稅法的漏洞，那么將會為企業(yè)提供偷稅漏稅的機會，這嚴重的損害了我國的國家利益。但是納稅同樣存在陷阱和風險，所以企業(yè)需要通過稅收籌劃合理納稅，避免落入稅收陷阱中，如果企業(yè)在納稅上出現(xiàn)問題，那么很大部分的責任將會由企業(yè)進行承擔，而且還會面臨大金額的納稅款，嚴重的影響了企業(yè)的經(jīng)濟收益和社會上的形象。為此，企業(yè)需要做好稅收籌劃工作，深入鉆研我國稅法，為企業(yè)實現(xiàn)最大經(jīng)濟效益提供有力的支持。

3.能夠有效的提升企業(yè)的財務管理水平和會計人員的專業(yè)素質(zhì)水平

做好企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃工作，有利于提高財務管理人員的專業(yè)素質(zhì)和實際操作水平。企業(yè)財務管理的主要三項內(nèi)容是成本、資金、利潤，而且其也是稅收籌劃工作的主要內(nèi)容，所以財務管理人員在工作過程中必須全面了解這三項內(nèi)容的專業(yè)知識，熟悉我國相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，才能熟練操作報稅和納稅程序，這樣就提高了財務管理人員的專業(yè)素質(zhì)和工作水平。另外，稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)的利益，企業(yè)在發(fā)展過程中要想做好稅收籌劃工作就必須提高對財務管理的重視，必定會采取有效措施提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力。所以，可以看出，通過稅收籌劃工作能夠?qū)崿F(xiàn)多方面受益，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著重要作用。

二、企業(yè)展開稅收籌劃工作的方式和形式

企業(yè)財務管理部門工作內(nèi)容中的重要一項就是進行企業(yè)稅收籌劃，所以企業(yè)財務管理工作的目標就是進行稅收籌劃工作的目標。但如果采用不同的稅收原理，那么稅收形勢也會有所差異?？傮w來講，企業(yè)開展稅收籌劃工作有以下幾種方式：一是分行業(yè)籌劃。二是分稅種籌劃。三是經(jīng)營活動籌劃。其中，分行業(yè)籌劃是指不同的行業(yè)有著不同的稅收籌劃辦法，如國家在建筑領(lǐng)域和科技領(lǐng)域中采取的稅收政策就有所不同，企業(yè)在已有的行業(yè)稅收優(yōu)惠基礎(chǔ)上，選擇適合的稅收籌劃辦法。分稅種籌方式是指以稅收中各類稅種為籌劃依據(jù)，企業(yè)重點要抓住在企業(yè)發(fā)展中涉及到的重要稅種即可，如企業(yè)所得稅等。經(jīng)營活動籌劃是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的內(nèi)容進行稅收籌劃。

企業(yè)在進行稅收籌劃時，主要有三種形式：一是避稅籌劃，其是指納稅人在熟練掌握稅法知識后，通過對經(jīng)營成本費用的調(diào)整來降低稅收。二是節(jié)稅籌劃，是指在我國稅法的規(guī)定下，通過合理的手段，在固有的起征點和減免措施基礎(chǔ)上，對企業(yè)展開的經(jīng)營活動和投資活動做出節(jié)稅或不繳稅方法。三是稅負轉(zhuǎn)價籌劃，其是指納稅人在減輕稅負思想的指導下，根據(jù)市場的變化形勢，將稅負進行調(diào)整轉(zhuǎn)價到其他人發(fā)生的經(jīng)濟行為上。

三、企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用分析

1.企業(yè)經(jīng)營活動中的稅收籌劃應用

企業(yè)的經(jīng)營活動是企業(yè)發(fā)展和獲取經(jīng)濟利益的必要手段，其中多個環(huán)節(jié)都涉及稅收籌劃，例如在內(nèi)部核算、企業(yè)銷售、轉(zhuǎn)讓定價中都涉及到了減輕稅負。其中在銷售過程中主要是在以下幾個方面進行稅收籌劃：如果銷售過程中發(fā)生賒銷或分期付款，那么企業(yè)要盡可能的使用銀行本票、支票、匯總結(jié)算方式進行雙方經(jīng)濟往來。在內(nèi)部核算中進行稅收籌劃需要注意以下三點事項：一是要采用科學的計提折舊方法，無論是用哪種折舊方法，如雙倍余額遞減法、年限平均法，都應結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況進行。二是在存貨計價上，要在我國已實行的比例稅率條件下，選擇最適合企業(yè)實際發(fā)展情況的存貨計價方法，但值得注意的是，企業(yè)要在采用計價方法前對市場價格變動的形式進行充分分析，盡最大可能利用先進入后支出的方式。三是企業(yè)對支出費用進行計提和分攤，其要準確的了解列支限額，分攤方式要盡量的適應列支限額范圍，在選擇后，要及時的對已發(fā)生的費用進行核銷入賬，并按照計提資產(chǎn)減值的原則，做好利潤籌劃工作，從而能夠?qū)崿F(xiàn)降低企業(yè)稅負的目的。在對轉(zhuǎn)讓定價開展稅收籌劃工作時，主要是為了減少企業(yè)在經(jīng)濟生活業(yè)務上、財務上的稅負，在通常情況下，會采用核算價格進行轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的方法。但企業(yè)應用這種方法有一個大的前提，就是企業(yè)自身能夠完全適應匯率之間存在差異。對轉(zhuǎn)讓定價開展稅收籌劃有兩種方式：一是如果一家企業(yè)的稅率高另一家企業(yè)的稅率低，那么在向稅率企業(yè)銷售產(chǎn)品時，要盡量降低售價，而且要壓低收費標準。二是如果兩家企業(yè)的稅率都高時，在進行產(chǎn)品銷售時，要盡量提高售價，而且也要提高收費標準。

2.企業(yè)投資過程中的稅收籌劃應用

企業(yè)展開投資活動主要是為了獲取更大的經(jīng)濟利潤，提高企業(yè)的發(fā)展水平。但企業(yè)投資是一項高收益高風險的活動，從正常的角度來講，企業(yè)在投資過程中進行稅收籌劃的重點主要集中在企業(yè)投資方式選擇上、投資項目選擇上、投資地地點選擇上、注冊地點選擇上，另外就體現(xiàn)在設立機構(gòu)和從屬機構(gòu)的選擇上，企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的實際情況選擇適合的投資企業(yè)和投資產(chǎn)品。如果企業(yè)如選擇直接投資的方式會涉及到更多的稅收因素，例如所得稅、財產(chǎn)稅，但如果選擇間接投資方式其會涉及到較小范圍的稅收，只需要考慮利息或股息所得稅的征收即可。此外，我國在新稅法中規(guī)定，如果企業(yè)子公司采用了不同的方式辦理了從屬機構(gòu)設立手續(xù)，那么稅費核算和納稅方式也會不同，而且在其享受行業(yè)稅收優(yōu)惠政策時也會有所差異。例如如果我國某企業(yè)準備在國外企業(yè)購買大型機械設備，可以享受到增值稅和關(guān)稅的減免優(yōu)惠。但如果要轉(zhuǎn)賣專有技術(shù)，也需進行繳納稅金。

3.企業(yè)利潤分配環(huán)節(jié)中的稅收籌劃應用

企業(yè)在進行利潤分配過程中主要有兩種模式：一種模式是股利分配；另一種模式是再投資。其中股利分配是指通過對現(xiàn)金分配或股票獎勵的方式對企業(yè)產(chǎn)生的利潤進行分配，如果企業(yè)選擇的是現(xiàn)金分配的方式，那么根據(jù)我國稅法的規(guī)定要繳納準確金額的個人所得稅，所以在使用這種分配方式時，企業(yè)必須要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展形式以及內(nèi)部的資金情況和股東的利益進行決定，合理的制定現(xiàn)金分配的比例，盡可能的降低對股東利益造成的影響；如果采用的是股票獎勵的分配方式，企業(yè)也需要根據(jù)股東的意見和企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展情況、形勢制定股票的分配比例，盡可能的實現(xiàn)股東利益最大化。如果采用的是再投資進行企業(yè)利潤分配，那么企業(yè)在未來發(fā)展中就需要擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，增設投資項目，首先要考慮的是國家給予政策支持和資金支持的項目，然后再進行稅后投資計算，盡量不要應用新的投資模式或投資途徑，這樣不會提高企業(yè)繳納的稅款，而且也會降低投資的利息，能夠有效的降低企業(yè)的經(jīng)濟壓力，為企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟效益。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)要想在大程度上獲取經(jīng)濟效益，減少稅收對企業(yè)財務戰(zhàn)略管理帶來的負面影響，一定要重視對稅收籌劃工作，結(jié)合實際情況深入的分析、測算、比較籌劃方式，選擇最適合企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃方法，以保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)利潤最大化。

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