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        行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制探析

        2018-03-19 19:07:05陸秀華
        中國(guó)經(jīng)貿(mào) 2018年4期
        關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)內(nèi)部控制行政事業(yè)單位

        陸秀華

        【摘 要】行政事業(yè)單位改革進(jìn)一步推進(jìn)了會(huì)計(jì)管理工作創(chuàng)新,如何更好地開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作,是行政事業(yè)單位必須高度重視的問題,但當(dāng)前一些行政事業(yè)單位在這方面仍然比較薄弱,內(nèi)部控制乏力的問題十分突出。本文對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題進(jìn)行了探析,簡(jiǎn)要介紹了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性,分析了現(xiàn)階段行政事業(yè)單位在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的問題和矛盾,并以此為基礎(chǔ)提出了解決對(duì)策。

        【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位;會(huì)計(jì)內(nèi)部控制;控制制度

        內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理的重要組成部分,它是一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度,目的是通過建立完善的制度和程序來防止一些不好現(xiàn)象的發(fā)生,提高管理的效果及效率;行政事業(yè)單位內(nèi)部控制主要通過會(huì)計(jì)工作和利用會(huì)計(jì)信息對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)、調(diào)節(jié)、約束,以便提高行政事業(yè)單位的工作效率和社會(huì)效率。由于會(huì)計(jì)管理工作具有一定的行政特點(diǎn),因此加強(qiáng)內(nèi)部控制管理顯得十分重要。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開展得如何?不僅對(duì)行政事業(yè)單位自身發(fā)展,而且對(duì)行政事業(yè)單位管理改革都會(huì)產(chǎn)生重要影響,因此行政事業(yè)單位對(duì)這項(xiàng)工作應(yīng)當(dāng)上升到更高的層次,采取更加有效的措施,積極推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制改革和創(chuàng)新,使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作順利開展并發(fā)揮積極作用。

        一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義

        在新一輪改革的形勢(shì)下,行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)更加重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作,更為重要的是行政事業(yè)單位在未來的發(fā)展過程中,應(yīng)當(dāng)更加重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作,確保會(huì)計(jì)管理工作與時(shí)俱進(jìn)。通過加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作,可以使內(nèi)部控制體系更加完善,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)成為內(nèi)部控制體系的重要組成部分,通過發(fā)揮會(huì)計(jì)部門的積極作用,使內(nèi)部控制能夠與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作緊密結(jié)合起來,使會(huì)計(jì)管理工作職能得到進(jìn)一步拓展、工作體系得到進(jìn)一步完善、工作能力得到進(jìn)一步加強(qiáng);若不加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作,極易出現(xiàn)資金使用的不科學(xué),甚至滋生一些腐敗問題;而通過加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,既可以發(fā)揮其監(jiān)督職能,也可以通過會(huì)計(jì)工作創(chuàng)新,加強(qiáng)資金使用情況的分析和預(yù)測(cè),進(jìn)而使資金使用效率更加科學(xué)透明,運(yùn)轉(zhuǎn)平穩(wěn),因而加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不僅能夠確保行政事業(yè)單位社會(huì)效益,而且也能夠極大的提升經(jīng)濟(jì)效益。

        二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

        行政事業(yè)單位具有很強(qiáng)的行政色彩,內(nèi)部管理體系普遍都按照國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行,具有一定的系統(tǒng)性和科學(xué)性,行政事業(yè)單位普遍遵章守法,在貫徹落實(shí)國(guó)家以及上級(jí)政策方面高度統(tǒng)一。但仍然有很多行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面存在許多漏洞,甚至很多工作還比較落后和薄弱,制約了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制職能的發(fā)揮。

        1.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在形式主義

        內(nèi)控意識(shí)不足,內(nèi)控制度弱化;對(duì)建立健全內(nèi)部控制缺乏積極性、主動(dòng)性;會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱,會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)尚有提升空間,有的單位會(huì)計(jì)人員是一崗多職,崗位之間沒有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用;有的單位雖然有比較完善的內(nèi)部控制制度,但是流于形式,將已訂立的制度掛在墻上,變成應(yīng)付檢查的條文,未能發(fā)揮其有效作用。還有個(gè)別行政事業(yè)單位特別是集中核算的單位,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)了“空白”,財(cái)務(wù)賬目報(bào)表混亂不堪,極易出現(xiàn)腐敗等問題。

        2.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督職能薄弱

        做好行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作,應(yīng)當(dāng)更好的發(fā)揮會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職能,確保不出現(xiàn)問題。但當(dāng)前很多行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)人員不能很好的履行監(jiān)督職能,特別是對(duì)“一把手”的監(jiān)督很難開展。深入分析會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督職能薄弱甚至很難開展的原因,最重要的就是行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員的編制在本單位、工資福利待遇也由本單位負(fù)責(zé),甚至?xí)?jì)人員的職務(wù)晉升也都是本單位領(lǐng)導(dǎo)說了算,因而很多會(huì)計(jì)人員無法發(fā)揮監(jiān)督職能,對(duì)“一把手”的監(jiān)督更是形同虛設(shè),一些行政事業(yè)單位的“一把手”即使在資金使用、財(cái)務(wù)決策等方面不符合規(guī)定,但會(huì)計(jì)人員也不敢輕易提出意見或者建議。

        3.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

        健全和完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制,對(duì)于發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的積極作用具有很強(qiáng)的基礎(chǔ)性作用。當(dāng)前我國(guó)很多行政事業(yè)單位不重視風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制建設(shè),特別是由于資金的使用以及相關(guān)的決策都由行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),因而在資金使用以及財(cái)務(wù)決策的過程中仍然存在“一言堂”的問題,一些行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)主觀意識(shí)過強(qiáng),在財(cái)務(wù)決策的過程中不注重征求會(huì)計(jì)部門以及其他方方面面的意見和建議,出現(xiàn)了很多財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn),甚至造成重大經(jīng)濟(jì)損失。究其原因,最根本的就是很多行政事業(yè)單位沒有建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制,不能從科學(xué)決策、民主決策的角度發(fā)揮會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)人員的積極作用,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的薄弱直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制乏力。

        三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建議

        行政事業(yè)單位要牢固樹立大局意識(shí),將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作作為改革與發(fā)展的重要舉措之一,針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié),運(yùn)用科學(xué)的方法和戰(zhàn)略性思維推動(dòng)內(nèi)部控制工作,在強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制務(wù)實(shí)性、拓展性、防范性等諸多方面取得突破,采取多層次、多方位的控制方法,來達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)。

        1.推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制務(wù)實(shí)創(chuàng)新

        行政事業(yè)單位在未來開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作方面,一定要把“務(wù)實(shí)創(chuàng)新”作為重要的原則以及工作目標(biāo),既要提高重視程度,又要切實(shí)將內(nèi)部控制作為會(huì)計(jì)部門的重要工作職責(zé),并將內(nèi)部控制作為會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任中的重要內(nèi)容之一,同時(shí)還要制定科學(xué)的會(huì)計(jì)控制工作制度和工作流程,使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作能夠規(guī)范開展。對(duì)于那些在當(dāng)?shù)刎?cái)政部門以及上級(jí)部門進(jìn)行集中核算的行政事業(yè)單位,應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行創(chuàng)新,建立管理會(huì)計(jì)部門,專門負(fù)責(zé)本單位、本部門會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作,實(shí)行績(jī)效評(píng)價(jià),并且與財(cái)務(wù)部門建立合作關(guān)系,推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有效開展。

        2.強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督職能

        行政事業(yè)單位要把發(fā)揮會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職能作為提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有效方法,進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系建設(shè),并且將其作為會(huì)計(jì)管理工作的重要方面。著眼于會(huì)計(jì)部門更好的履行監(jiān)督職能,切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員獨(dú)立性建設(shè),行政事業(yè)單位可以探索建立會(huì)計(jì)委派制,財(cái)政部門或者上級(jí)主管部門向行政事業(yè)單位委派會(huì)計(jì),其主要工作職責(zé)就是開展會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。行政事業(yè)單位要從預(yù)防財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)和腐敗風(fēng)險(xiǎn)出發(fā),切實(shí)加大對(duì)“一把手”的監(jiān)督,一方面可以探索建立通過會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作強(qiáng)化預(yù)防腐敗工作的制度體系;另一方面也要建立行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)決策“終身負(fù)責(zé)制”,強(qiáng)化“一把手”的責(zé)任意識(shí)和大局意識(shí),使“一把手”能夠主動(dòng)接受會(huì)計(jì)監(jiān)督及社會(huì)監(jiān)督。

        3.突出會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

        行政事業(yè)單位要把建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系作為重點(diǎn)工作,完善預(yù)算控制制度,強(qiáng)化資金使用、財(cái)務(wù)決策、社會(huì)投資等諸多方面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系,建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制,及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)警信號(hào),確保不出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)盲點(diǎn);要建立科學(xué)決策體系,對(duì)于資金規(guī)模較大的支出和投資項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行科學(xué)的論證,特別是要征求會(huì)計(jì)部門的意見和建議,對(duì)資金支出和項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益做出評(píng)估;要高度重視風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)創(chuàng)新,加大科技信息化的應(yīng)用,完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息處理能力,更好地防范風(fēng)險(xiǎn);要高度重視風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)控制之間的緊密聯(lián)系,抓好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與外部控制體系的互動(dòng),使風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別更具有針對(duì)性;要加大會(huì)計(jì)人員能力建設(shè),強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,做到財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算合規(guī),不斷提高單位財(cái)務(wù)管理水平。

        綜上所述,行政事業(yè)單位要根據(jù)自身職能部門的特點(diǎn),設(shè)計(jì)出一套符合本單位實(shí)際、科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度,從提高資金使用效率以及防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高度,切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作,推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制務(wù)實(shí)創(chuàng)新、強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督職能、突出會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,確保會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部控制方面更好的履行職責(zé)、健康有序開展各項(xiàng)工作。

        參考文獻(xiàn):

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        [2]郝靜敏.淺析行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及其應(yīng)對(duì)措施[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2017,(01):245.

        [3]陽焰.基于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2017,(01):47-48.

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