張春蓮

【摘 要】行政事業(yè)單位開設(shè)內(nèi)控工作有助于落實預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)與發(fā)展目標(biāo)。然而現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位內(nèi)控體系中還有諸多不足，需要進一步構(gòu)建更為完善的內(nèi)控體系。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)控體系；構(gòu)建策略

行政事業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)較為單一，內(nèi)控建設(shè)進程較為緩慢，影響了單位的工作效率與發(fā)展步伐。因此行政事業(yè)單位應(yīng)高度重視內(nèi)控建設(shè)，盡快構(gòu)建一套有利于自身健康前行的內(nèi)控體系。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控的性質(zhì)特點

1.內(nèi)部控制的法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)

行政事業(yè)單位內(nèi)控工作主要以單位內(nèi)部相關(guān)法規(guī)范圍內(nèi)的控制程序及措施為主要依據(jù)，或者科學(xué)選用其他行政事業(yè)單位的控制程序及措施，也就是實現(xiàn)更為靈活豐富的內(nèi)控形式和手段。行政事業(yè)單位的內(nèi)控結(jié)果和政策事務(wù)之間具有密切的聯(lián)系，因為內(nèi)控主體具有較強的獨立性，能直接參與到被內(nèi)控單位的的政策事務(wù)中。

2.內(nèi)部控制具有處理處罰職能

行政事業(yè)單位內(nèi)控具有對某一政策事務(wù)的設(shè)限能力，或者可直接否認(rèn)某一職能主體，從間接角度全面反映單位內(nèi)部職能管理行為，比如對行政事業(yè)單位內(nèi)部管理思路加以轉(zhuǎn)化，為單位內(nèi)部行政執(zhí)法提供有力依據(jù)等。

3.內(nèi)部控制注重對單位運行過程的監(jiān)督

行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的主要職能是加強單位內(nèi)部各項政策事務(wù)的監(jiān)督，所謂監(jiān)督，就是通過完善可靠的內(nèi)控方法及其他有效的檢查、監(jiān)控方式，在單位職能運轉(zhuǎn)信息的基礎(chǔ)上，對單位實際職能運轉(zhuǎn)狀況綜合分析和了解，根據(jù)相應(yīng)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確獲悉單位各項政策事務(wù)的正常與否，有沒有朝著正確的路徑運行，并加強監(jiān)察相關(guān)職能主體的職責(zé)權(quán)限有無真正落實，以此找出無法實現(xiàn)社會發(fā)展需求的管理工作。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控體系中存在的問題

1.內(nèi)部控制過于片面

由于我國一直強調(diào)企業(yè)如何構(gòu)建內(nèi)控體系，所以內(nèi)控體系構(gòu)建進入行政事業(yè)單位的時間不長。為此，行政事業(yè)單位構(gòu)建的內(nèi)控體系不夠完善和全面，并且單位領(lǐng)導(dǎo)及員工存在錯誤的觀念，認(rèn)為構(gòu)建內(nèi)控體系僅僅針對財務(wù)內(nèi)控就行，這就使得內(nèi)控體系建設(shè)過于片面。

2.現(xiàn)行內(nèi)控體系不夠完善

為了保證行政事業(yè)單位內(nèi)控體系更加的科學(xué)高效，就必須有一套規(guī)范合理的內(nèi)控制度作為依據(jù)，如果沒有制度性約束，那么行政事業(yè)單位將很難全面貫徹落實預(yù)期的內(nèi)控目標(biāo)?，F(xiàn)階段，大部分行政事業(yè)單位實施的內(nèi)控體系都不夠完善，比如缺乏完善的財務(wù)內(nèi)控體系，主要是財務(wù)部門未對內(nèi)控人員的不相容職務(wù)實施相分離原則，財務(wù)人員數(shù)量不足，存在一人負(fù)責(zé)多項工作的局面。再有，預(yù)算管理也屬于行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的一部分，然而多數(shù)單位忽視了預(yù)算管理工作的重要性，缺乏科學(xué)規(guī)范的流程設(shè)置。

3.相關(guān)監(jiān)督監(jiān)管措施不足

從國家現(xiàn)行的經(jīng)濟體制角度上看，關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的構(gòu)建目前還缺乏獨立且高效的監(jiān)督監(jiān)管，行政事業(yè)單位應(yīng)高度重視這一點。由于行政事業(yè)單位將決策權(quán)全部交由領(lǐng)導(dǎo)層掌握，因此難以實現(xiàn)全面公開和透明的政治活動，并且單位領(lǐng)導(dǎo)層主要負(fù)責(zé)內(nèi)控體系的監(jiān)督監(jiān)管工作，這不僅不利于監(jiān)督監(jiān)管的獨立性體現(xiàn)，而且還影響了監(jiān)督監(jiān)管的權(quán)威作用，從而極大降低了監(jiān)督監(jiān)管的實效性。

4.內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)有待提高

構(gòu)建完善的內(nèi)控體系對于行政事業(yè)單位來說至關(guān)重要，但是目前，依舊有一些行政事業(yè)單位忽視了內(nèi)控體系建設(shè)的重要性，并且負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的人員缺乏較高的綜合素質(zhì)，更有部分內(nèi)部控制人員為參加任何專業(yè)培訓(xùn)活動，內(nèi)控知識掌握不充分，也缺乏較強的管理能力。內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)低下，將直接影響了內(nèi)控制度的有效實施。倘若內(nèi)部控制人員未深刻認(rèn)識內(nèi)控體系，那么將制約內(nèi)控體系的效用發(fā)揮。除此之外，單位內(nèi)控體系實施過程中沒有相應(yīng)的監(jiān)督機制作為依據(jù)，因此內(nèi)控體系的協(xié)調(diào)性較弱，更有甚者不具備內(nèi)控體系管理意識，從而阻礙了單位內(nèi)控體系的有效構(gòu)建及實施。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)控體系構(gòu)建的策略

1.建立和諧的內(nèi)部控制環(huán)境

要想落實完善的內(nèi)控體系，就需要行政事業(yè)單位盡快建立和諧美好的內(nèi)控環(huán)境。一方面，行政事業(yè)單位應(yīng)充分認(rèn)識到內(nèi)控體系在單位發(fā)展中發(fā)揮的重要作用。行政事業(yè)單位應(yīng)對現(xiàn)行的管理制度加以優(yōu)化和完善，突出內(nèi)控體系的綜合職能，從而為行政事業(yè)單位提供高質(zhì)量和高效率的服務(wù)；另一方面，積極探索有利于健全行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的條件。比如將單位內(nèi)控體系實施情況與內(nèi)部員工利益相掛鉤，以調(diào)動全體員工對實施內(nèi)控體系的積極主動性，從而為單位構(gòu)建完善的內(nèi)控體系提供和諧美好的環(huán)境條件。

2.構(gòu)建完善的內(nèi)控體系

具體應(yīng)從以下3個方面考慮：（1）科學(xué)配置內(nèi)部職位。行政事業(yè)單位各部門設(shè)置崗位過程中，不僅要保證所選人員的專業(yè)性，還應(yīng)根據(jù)具體需求，針對各崗位設(shè)置專職人員，并清晰劃分各崗位人員的職責(zé)義務(wù)，實施相互監(jiān)督與牽制的機制，從而有效規(guī)避各種不法行為。（2）加強預(yù)算控制。預(yù)算管理在行政事業(yè)單位內(nèi)控管理中占據(jù)重要地位，直接決定了單位各項管理措施能否高效率落實，還科學(xué)指導(dǎo)了單位資金的規(guī)范化使用，加強防范各種舞弊行為，因此行政事業(yè)單位應(yīng)高度重視預(yù)算管理的重要性，實時有效監(jiān)控單位整體資金的使用過程，正確確立資金的流動方向，構(gòu)建一套基于預(yù)算管理的完善內(nèi)控體系，同時滲透相應(yīng)的監(jiān)督監(jiān)管機制。（3）加強固定資產(chǎn)管控。行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身實際情況，構(gòu)建行之有效的固定資產(chǎn)崗位責(zé)任制，明確各職能部門實際應(yīng)完成的具體任務(wù)，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的價值和優(yōu)勢，并突出其監(jiān)督職能。行政事業(yè)單位還應(yīng)構(gòu)建一套完善的固定資產(chǎn)預(yù)算管理制度，針對固定資產(chǎn)制定詳細(xì)的支出預(yù)算方案，并對所有分項投資確立具體的預(yù)算額度。

3.加強監(jiān)督監(jiān)管，全面公開行政事務(wù)

行政事業(yè)單位進行內(nèi)控工作時，不僅要突出內(nèi)部監(jiān)督的獨立性，還要發(fā)揮其權(quán)威作用，實現(xiàn)工作的透明化、公開化，保證內(nèi)部員工對工作流程的深刻了解和掌握。在選擇內(nèi)部監(jiān)督崗位人員過程中，應(yīng)以責(zé)任感高、專業(yè)技能強、業(yè)務(wù)水平突出的人員為首選，并且獨立于其他部門之外，單位領(lǐng)導(dǎo)層不得參與監(jiān)督部門的工作活動，創(chuàng)造有利于內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)管工作順利實施的氛圍。行政事業(yè)單位還應(yīng)充分展現(xiàn)財政、審計等內(nèi)部監(jiān)督部門的監(jiān)管作用，并調(diào)動各部門間的溝通交流積極性，通過科學(xué)完善的監(jiān)督監(jiān)管平臺將真實可靠的監(jiān)督信息傳遞給有需求者。

4.提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

行政事業(yè)單位管理層應(yīng)樹立科學(xué)的內(nèi)控體系構(gòu)建意識，為內(nèi)控體系的構(gòu)建提供必要的支持。內(nèi)部控制人員的素質(zhì)高低直接決定了單位內(nèi)控體系的實施效率及作用的發(fā)揮，所以提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)刻不容緩。為了保證內(nèi)控體系的順利構(gòu)建，行政事業(yè)單位應(yīng)盡快培養(yǎng)一批優(yōu)秀的工作團隊。安排組織在職人員參加會計繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以此不斷強化人員的職業(yè)道德素質(zhì)、政治素質(zhì)以及業(yè)務(wù)能力等，尤其要注重提高人員的職業(yè)道德素質(zhì)，這是因為內(nèi)控管理與單位各項經(jīng)濟活動、經(jīng)濟事務(wù)緊密相關(guān)，如果內(nèi)部控制人員的職業(yè)道德素質(zhì)低下，那么對自己的工作就沒有很好的責(zé)任感與緊迫感，實際中經(jīng)常違紀(jì)違法，致使單位面臨巨大的經(jīng)濟損失，所以單位必須保證內(nèi)部全體員工均具備較高的職業(yè)道德素質(zhì)，并不斷豐富內(nèi)部控制人員的知識與技能，致力于培養(yǎng)一批業(yè)務(wù)技能強、遵紀(jì)守法的財會隊伍。此外，行政事業(yè)單位應(yīng)想盡一切辦法吸收高素質(zhì)人才，比如通過良好的薪資待遇來提高高素質(zhì)人才進入本單位的積極性，同時加強考核在職人員的績效情況，對績效好的人員可給予口頭表揚或者經(jīng)濟獎勵，反之，則不斷加強培訓(xùn)，直至考核通過，確保單位全員的綜合素質(zhì)，加快內(nèi)控體系的構(gòu)建及實施進程，從而為單位的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻。

四、結(jié)論

綜上所述可知，行政事業(yè)單位內(nèi)控體系構(gòu)建的策略有很多，最主要的是如何將這些策略落實到實處，同時進行嚴(yán)格的監(jiān)督考核。行政事業(yè)單位內(nèi)控體系構(gòu)建并非一蹴而就，必須激發(fā)全員的參與積極性，共同協(xié)作為內(nèi)控體系的構(gòu)建而努力。

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