徐新蘭

【摘 要】“向管理要效益”是每個(gè)企業(yè)永不停滯的追求。轉(zhuǎn)企后的國有地勘單位60%項(xiàng)目來源仍依托于省基金，其資金性質(zhì)有財(cái)政全額投資、財(cái)政與企業(yè)合作投資兩種。在當(dāng)前地勘形勢收緊、行業(yè)萎縮、競爭加劇的情形下，做好省地質(zhì)勘查基金項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算與管理至關(guān)企業(yè)未來發(fā)展。本文從當(dāng)前陜西省地質(zhì)勘查基金項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算與管理現(xiàn)狀入手，提出加強(qiáng)地質(zhì)勘查基金財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)建議。

【關(guān)鍵字】省地質(zhì)勘查；基金項(xiàng)目；財(cái)務(wù)管理

一、前言

地勘單位長期以來一直靠國家地勘經(jīng)費(fèi)撥款從事公益性地質(zhì)找礦，隨著社會(huì)資源利用等外界形勢的發(fā)展變化，陜西自2008年12月起啟動(dòng)全省地勘單位企業(yè)化改革工作，至2014年6月陜西省機(jī)構(gòu)編制委員會(huì)正式發(fā)文撤銷4個(gè)地勘局（地勘、有色、煤田、核工業(yè)）及所屬單位事業(yè)編制，經(jīng)過6個(gè)月時(shí)間脫離事業(yè)體制正式改制為企業(yè)，同時(shí)組建陜西省地質(zhì)調(diào)查院開展公益性地質(zhì)工作保留事業(yè)編制，承擔(dān)中國地質(zhì)調(diào)查局和省政府在本省開展的公益項(xiàng)目。2013年起，每年從兩權(quán)價(jià)款省級(jí)留成中拿出10%設(shè)立省地勘基金，專項(xiàng)用于基礎(chǔ)地質(zhì)調(diào)查、礦產(chǎn)資源勘查、地質(zhì)科技研究等。此類項(xiàng)目實(shí)行公開網(wǎng)上招標(biāo)并以項(xiàng)目任務(wù)書的形式下達(dá)，省國土資源廳負(fù)責(zé)地勘基金項(xiàng)目組織實(shí)施及日常管理工作，省財(cái)政廳負(fù)責(zé)項(xiàng)目的預(yù)算和資金撥付管理。

二、地質(zhì)勘查基金項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及原因分析

地質(zhì)勘查基金項(xiàng)目總體按工作性質(zhì)分為以運(yùn)用各種地質(zhì)技術(shù)手段實(shí)施野外工作量為主體（甲類）及側(cè)重綜合研究（乙類）兩種。實(shí)際工作中大多屬勘察與服務(wù)同時(shí)開展項(xiàng)目。會(huì)計(jì)核算與管理范疇涵蓋了從項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)、接受到完工的整個(gè)過程，一直以來費(fèi)用歸集存在只按項(xiàng)目核算未嚴(yán)格按工作手段、工作內(nèi)容進(jìn)行分類的弊端。

1.項(xiàng)目占用資金分散，財(cái)務(wù)管理滯后

由于地勘企業(yè)項(xiàng)目調(diào)查區(qū)域廣、位置偏、物資采購分散、點(diǎn)多、流動(dòng)性大等特點(diǎn)，鉆機(jī)人工、加油、材料消耗每日頻繁量大難以把控，為施工便利就近取材普遍，且現(xiàn)金交易多，特別是聘用臨工勞務(wù)、勘察類外部施工等墊支資金大，使得項(xiàng)目資金占用較長，不便于集中平衡與控制資金流向，盡管這些年嘗試運(yùn)用項(xiàng)目資金需求預(yù)算管理模式，但占地、林業(yè)、青苗等各類補(bǔ)償預(yù)算外支出時(shí)有發(fā)生且金額較大，效果并不顯著，項(xiàng)目資金使用一度出現(xiàn)審批不嚴(yán)、代簽、漏簽、補(bǔ)簽、虛列支出現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢，嚴(yán)重制約了單位其他項(xiàng)目的正常開展。

2.項(xiàng)目預(yù)算疏略，與財(cái)務(wù)支出信息不對(duì)稱

由于現(xiàn)持有項(xiàng)目預(yù)算證書人少，特別是財(cái)務(wù)人員幾乎沒有。對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、預(yù)算、申報(bào)均由項(xiàng)目實(shí)施人員單獨(dú)完成且大多為近幾年畢業(yè)學(xué)生，預(yù)算經(jīng)驗(yàn)不足，事后的相關(guān)預(yù)算審查也大多流于形式。針對(duì)甲類項(xiàng)目目前只按地形測繪、地質(zhì)測量、物探、化探、鉆探、槽探、坑探、巖礦測試等技術(shù)手段進(jìn)行預(yù)算編制，與管理辦法中要求的財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)明細(xì)歸集無法準(zhǔn)確對(duì)應(yīng)，給項(xiàng)目驗(yàn)收對(duì)應(yīng)預(yù)算外審帶來諸多不便，導(dǎo)致項(xiàng)目支出與預(yù)算、決算分項(xiàng)嚴(yán)重脫節(jié)。另外，由于陜西地勘基金從2013年開始實(shí)施以來，一直要求預(yù)算（不含增值稅）為收支平衡，但事轉(zhuǎn)企后，行業(yè)萎靡單位經(jīng)濟(jì)總量減少，許多單位只能將地勘基金找礦撥款做主營業(yè)務(wù)收入核算但需繳納增值稅，導(dǎo)致項(xiàng)目超預(yù)算部分只能自籌，直接加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。

3.會(huì)計(jì)核算粗放，基礎(chǔ)工作有待加強(qiáng)

地勘企業(yè)由事業(yè)轉(zhuǎn)制而來，會(huì)計(jì)人員平均年齡為40歲左右，雖對(duì)地勘行業(yè)會(huì)計(jì)制度根深蒂固，但對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒有融會(huì)貫通，雖也按基金項(xiàng)目管理要求，專款專用，獨(dú)立建賬分項(xiàng)目核算，但會(huì)計(jì)工作規(guī)范化亟待加強(qiáng)。比如：購買實(shí)物類憑證無辦理入庫和領(lǐng)用手續(xù)、項(xiàng)目共享費(fèi)用無費(fèi)用分割單、內(nèi)部自制原始憑證不規(guī)范、報(bào)銷簽章不全審核不嚴(yán)、對(duì)地勘基金管理辦法沒有吃透精神等等。

4.項(xiàng)目成本管控欠缺，管理會(huì)計(jì)意識(shí)淡薄

項(xiàng)目人員普遍成本意識(shí)淡薄，只側(cè)重項(xiàng)目實(shí)施和技術(shù)管理，輕視成本控制，認(rèn)為只要野外發(fā)生費(fèi)用都全部進(jìn)項(xiàng)目成本，比如：虛列項(xiàng)目人員及工作時(shí)間、工作任務(wù)與工作量不匹配、報(bào)銷與開支執(zhí)行不嚴(yán)、擠占項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，亂開支、項(xiàng)目間隨意調(diào)整現(xiàn)象、亂用外協(xié)分包施工等，人為影響因素多，導(dǎo)致企業(yè)項(xiàng)目成本嚴(yán)重不實(shí)，誤導(dǎo)了項(xiàng)目收益預(yù)測和企業(yè)決策。

三、加強(qiáng)地質(zhì)勘查基金財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)建議

1.重塑企業(yè)組織架構(gòu)，實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，完善績效考評(píng)

地勘單位內(nèi)部經(jīng)營實(shí)體多以找礦工作手段按部門（比如地質(zhì)勘查院、物化探院、測繪院、分析測試中心、鉆探公司等）在模擬企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)，卻不注冊(cè)，側(cè)重于部門考核，為了加強(qiáng)項(xiàng)目管理，做到人力資源合理配置，一改從高層到部門項(xiàng)目三級(jí)管理模式為高層項(xiàng)目經(jīng)理兩級(jí)管理模式，年終以各單項(xiàng)目經(jīng)營成果單獨(dú)考核業(yè)績，并與項(xiàng)目人員收入掛鉤。

2.做好收入成本核算，防范跨期稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)地勘單位項(xiàng)目周期長、跨年作業(yè)等特點(diǎn)，嚴(yán)格按完工進(jìn)度百分比法，以雙方簽字確認(rèn)的工程結(jié)算單，遵循收入成本配比原則，做好單項(xiàng)目收入確認(rèn)與對(duì)應(yīng)成本結(jié)轉(zhuǎn)，確保企業(yè)年度損益真實(shí)完整，努力防范跨期稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.做好項(xiàng)目規(guī)劃預(yù)算，與財(cái)務(wù)無縫對(duì)接

按基金項(xiàng)目管理辦法，讓持證項(xiàng)目人員與財(cái)務(wù)人員共同編制預(yù)算及清單，總工辦技術(shù)把關(guān)，為確保費(fèi)用二級(jí)明細(xì)及核算內(nèi)容與財(cái)務(wù)核算口徑一致，特實(shí)行甲、乙類項(xiàng)目雙重預(yù)算，比如原對(duì)甲類項(xiàng)目只按工作手段未對(duì)應(yīng)按會(huì)計(jì)科目明細(xì)預(yù)算，現(xiàn)為配合項(xiàng)目核算管理及驗(yàn)收前審計(jì)，均將此類項(xiàng)目設(shè)雙預(yù)算，財(cái)務(wù)項(xiàng)目建賬也按技術(shù)手段進(jìn)行費(fèi)用核算。另外，為確保項(xiàng)目預(yù)決算的有效實(shí)施，盡量保證項(xiàng)目期間預(yù)算、實(shí)施與財(cái)務(wù)核算人員的相對(duì)穩(wěn)定性。

4.做好預(yù)算執(zhí)行效果分析，提高管理會(huì)計(jì)水平

充分利用互聯(lián)網(wǎng)信息化發(fā)展平臺(tái)，企業(yè)利用自身OA系統(tǒng)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算與執(zhí)行情況動(dòng)態(tài)預(yù)警發(fā)布并授權(quán)查詢通道。嘗試改變?cè)瓕?duì)應(yīng)部門粗放管理模式，以部門作為利潤考核中心，將每個(gè)項(xiàng)目細(xì)化為獨(dú)立考核單元，做好月、季度項(xiàng)目預(yù)算與實(shí)際支出差異分析，并及時(shí)跟進(jìn)。不斷深挖項(xiàng)目管理潛力，大力推進(jìn)企業(yè)核算會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型。

5.進(jìn)一步完善內(nèi)部基金項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式

結(jié)合市場環(huán)境及企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)，地勘企業(yè)管理者必須不斷提高思想認(rèn)識(shí)，在遵循《陜西省地質(zhì)勘查基金項(xiàng)目管理辦法》前提下，轉(zhuǎn)變國有企業(yè)傳統(tǒng)滯后的管理模式，不斷優(yōu)化、完善本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算規(guī)范、流程、方法，適時(shí)調(diào)整出臺(tái)針對(duì)不同項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理辦法，讓落地生根。另外，企業(yè)實(shí)時(shí)面向社會(huì)做好財(cái)務(wù)管理中、高端專業(yè)人才選拔和引進(jìn)計(jì)劃，不斷更新充實(shí)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，為企業(yè)長足發(fā)展及時(shí)做好人才儲(chǔ)備。

6.加強(qiáng)項(xiàng)目過程控制，發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)管優(yōu)勢

充分利用企業(yè)紀(jì)檢、審計(jì)、經(jīng)發(fā)、內(nèi)控、安全等部門監(jiān)管優(yōu)勢，從項(xiàng)目招標(biāo)、預(yù)算、任務(wù)書下達(dá)到施工、完成，做好各項(xiàng)目事前審查、事中控制、事后追蹤“三到位”，做好內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)，強(qiáng)化項(xiàng)目施工進(jìn)度審查及時(shí)與預(yù)算對(duì)比，發(fā)現(xiàn)超支及其他異常情況隨時(shí)反饋，做好監(jiān)管部門問題跟蹤問責(zé)，特別是對(duì)項(xiàng)目資金規(guī)范使用情況做好內(nèi)控監(jiān)督，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管優(yōu)勢。

7.辦好培訓(xùn)交流活動(dòng)，提高全員綜合素質(zhì)

各單位首先應(yīng)努力加大項(xiàng)目預(yù)算培訓(xùn)力度，做好走出去，請(qǐng)進(jìn)來后續(xù)教育對(duì)接，拓寬持證人員范圍，力爭項(xiàng)目經(jīng)理、主要報(bào)賬人員，項(xiàng)目核算人員均能持證上崗，在條件許可情況下并向其他崗位、人員輻射；其次做好項(xiàng)目經(jīng)理與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人定期業(yè)務(wù)碰頭會(huì)，提倡財(cái)務(wù)人員深入野外一線，參與項(xiàng)目實(shí)施過程，也可以利用年終野外收隊(duì)歸來，不定期組織項(xiàng)目負(fù)責(zé)、成員、財(cái)務(wù)人員預(yù)算對(duì)接交流，多聽聽項(xiàng)目人員的心聲并做好上行下達(dá)等，確保各類相關(guān)信息的對(duì)稱與實(shí)時(shí)共享；第三利用單位期刊及網(wǎng)站、QQ群、微信公眾號(hào)等互聯(lián)網(wǎng)信息平臺(tái)及時(shí)發(fā)布相關(guān)國家財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法律、安全政策法規(guī)知識(shí)及鏈接，第四利用答題、學(xué)科競賽、演講、朗誦、合唱等諸多表現(xiàn)形式將各類知識(shí)等深度融入企業(yè)文化之中，不斷提高全員綜合素質(zhì)。

8.實(shí)時(shí)調(diào)整相關(guān)政策，促進(jìn)地勘企業(yè)平穩(wěn)過渡

企業(yè)均已盈利為目的。由于地勘單位目前是以公開招投標(biāo)形式在承攬著省級(jí)地勘基金，達(dá)到了公平參與社會(huì)競爭的目的，且照章納稅，這對(duì)轉(zhuǎn)企后的地勘企業(yè)無疑是雪上加霜，需要國家相關(guān)部門盡快調(diào)整出臺(tái)新形式下的地質(zhì)勘查基金項(xiàng)目管理辦法 ，并認(rèn)可能在項(xiàng)目預(yù)算中設(shè)計(jì)稅金，改變?cè)聵I(yè)體制下的收支平衡為允許產(chǎn)生收益。為促進(jìn)地勘企業(yè)放手經(jīng)營、健康發(fā)展、走向市場平穩(wěn)過渡而不斷努力。

四、結(jié)語

省地勘基金項(xiàng)目的實(shí)施，對(duì)我國地勘企業(yè)走向市場至關(guān)重要。優(yōu)化項(xiàng)目核算與管理，真正做到用好、用足地勘資金，不僅能夠提升單位自身品牌建設(shè)，而且對(duì)整個(gè)地勘企業(yè)的健康發(fā)展有著極其深遠(yuǎn)的影響。

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