應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。對應(yīng)收賬款還進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)控制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定防范措施，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

最近，齊心集團(tuán)、樂視“資金鏈斷裂”等財(cái)務(wù)事件頻現(xiàn)報(bào)端，應(yīng)收賬款問題是導(dǎo)致資金危機(jī)出現(xiàn)的重要原因。由于信用工具的存在.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)體系內(nèi)部蘊(yùn)藏著巨大的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，而現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì).企業(yè)要求發(fā)展，就必須借助合理的應(yīng)收賬款政策來促進(jìn)產(chǎn)品銷售，擴(kuò)大產(chǎn)品的市場占有率，才能提高企業(yè)的市場競爭能力。從這個(gè)角度看.應(yīng)收賬款既是財(cái)務(wù)“風(fēng)險(xiǎn)源”，又是企業(yè)發(fā)展的“推動(dòng)器”，對企業(yè)而言是一把“雙刃劍”。

一、應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

（一）盲目擴(kuò)銷

信用銷售（即賒銷）是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的直接原因，而信用銷售的主要?jiǎng)右蚴鞘袌龈偁幮枰?。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，市場上商品空前豐富，商業(yè)競爭日益激烈。各生產(chǎn)企業(yè)紛紛采取各種營銷策略來銷售本企業(yè)的產(chǎn)品。在商品質(zhì)量和售后服務(wù)都相當(dāng)?shù)那闆r下，付款方式也成為重要的競爭手段。因此，賒銷的銷售方式應(yīng)運(yùn)而生。在現(xiàn)代社會(huì)的競爭機(jī)制下，企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率，不但要在成本、戰(zhàn)略上下功夫，而且必須大量運(yùn)用商業(yè)信用促銷。但是，一些企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，為了擴(kuò)銷，在事先未對付款人資信情況作深入調(diào)查的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回。

（二）客戶缺乏誠信。

客戶缺乏誠信是使應(yīng)收賬款出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)重要原因。有的客戶特別是有的個(gè)體戶，既無資金，又無場地也無辦公場所，實(shí)際上就是皮包公司，他們本來就無營銷能力，完全是靠詐騙發(fā)財(cái)?shù)?。有的企業(yè)早已資不抵債，處于茍延殘喘狀態(tài)，賒進(jìn)貨物只不過是勉強(qiáng)生存，維持企業(yè)短暫的壽命。在這k0n+stXktkDZ/B9WId3S0KuW5ST4y5z1tNgilYn9wXU=種情況下，供貨方賒給其貨物之日，也就是應(yīng)收賬款形成呆帳壞帳之時(shí)。另外就是有的企業(yè)，一開始就是靠拖欠貨款，欺騙供貨人過日子。有的有錢也不付，混過兩年就賴帳，過了追訴時(shí)效，供貨方起訴都無門。有的在簽訂合同時(shí)就埋下伏筆，給供貨方設(shè)下圈套，到時(shí)不是借故找貨物一點(diǎn)質(zhì)量問題為救命稻草不給錢，就是在合同上摳字眼，找漏洞不給錢。有的甚至騙足了錢之后，偷偷轉(zhuǎn)移資金，宣布破產(chǎn)，讓供貨方叫天天不應(yīng)，叫地地不靈，等等。不管是什么原因的貨款拖欠，都是因?yàn)榭蛻舨恢v誠信，欺騙了供貨企業(yè)。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)育不成熟階段，表現(xiàn)尤為突出。

（三）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制失當(dāng)

應(yīng)收賬款管理缺乏規(guī)章制度， 即便是制訂了相關(guān)的規(guī)章制度也不遵循， 形同虛設(shè)。企業(yè)內(nèi)部各部門之間缺乏及時(shí)的溝通核對， 銷售環(huán)節(jié)與核算部門脫節(jié)， 出現(xiàn)了問題不能及時(shí)暴露， 致使一些企業(yè)應(yīng)收賬款逐年遞增， 并且催收、清理不及時(shí)， 賬齡老化， 出現(xiàn)了呆死賬。企業(yè)信用政策制定不合理，日?？刂撇灰?guī)范，追討欠款工作不得力等因素都有可能導(dǎo)致自身蒙受風(fēng)險(xiǎn)和損失。針對企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因， 合理有效地防范與控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)作為企業(yè)一項(xiàng)重要的管理工作。

二、應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）事前增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)客戶資信管理

企業(yè)決策者必須增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從全局考慮，從戰(zhàn)略角度，改變經(jīng)營管理重心，將應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的成本控制在最小范圍內(nèi)。戰(zhàn)略上提高產(chǎn)品競爭力，奪取營銷主動(dòng)權(quán)，讓用戶認(rèn)識(shí)到你產(chǎn)品的重要性和不可替代性。這樣才能從根本上降低應(yīng)收帳款的比率，從根本上規(guī)避壞帳風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所在行業(yè)的競爭情況、企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力和客戶的資信情況進(jìn)行權(quán)衡，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件，并在市場情況及客戶信用情況變化的情況下，對其進(jìn)行必要調(diào)整使其始終保持在自身所能承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)。企業(yè)應(yīng)廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料，并據(jù)此采用定性分析及定量分析的方法評估客戶的信用品質(zhì)。取得分析結(jié)果后應(yīng)注意或減少與信用差的客戶發(fā)生賒賬行為并對往來多、金額大或風(fēng)險(xiǎn)大的客戶加強(qiáng)監(jiān)督。根據(jù)客戶的資信狀況，確定所能給予的最大賒銷，預(yù)防壞賬損失的發(fā)生。定期檢查客戶是否突破授信額度，并定期向客戶提供信用評價(jià)信息。企業(yè)每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)客戶所欠債務(wù)總額是否突破了授信額度。分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均回款期。確認(rèn)流動(dòng)資金是否處于正常水平，評價(jià)應(yīng)收賬款管理成效與不足，并修正信用評價(jià)體系。

（二）事中加強(qiáng)賒銷管理

建立賒銷審批制度，強(qiáng)化管理。企業(yè)可根據(jù)自身業(yè)務(wù)模式和管理要求，設(shè)立一個(gè)賒銷審批制度，將銷售和賒銷的審批職能分離，并且只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的，必須請示上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn)，金額特別巨大的，需報(bào)請企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。同時(shí)，應(yīng)落實(shí)責(zé)任制，把回款率與業(yè)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷掛鉤，要求其對自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督，直至收回資金為止。給每位銷售人員建立應(yīng)收帳管分類帳，并定期，及時(shí)通報(bào)給相關(guān)部門和人員。對外為客戶建立信用評價(jià)體系，根據(jù)信用級(jí)別的不同，給予不同的價(jià)格和政策待遇。最好安排專人管理，也可以同時(shí)把銷售人員納入這套信用管理體系。

（三）事后加強(qiáng)收款管理

加大應(yīng)收帳款的催繳力度。為防止銷售人員片面追求完成銷售任務(wù)而強(qiáng)銷盲銷，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部明確追討應(yīng)收賬款不是財(cái)務(wù)人員而是銷售人員的責(zé)任。同時(shí)，制訂嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實(shí)際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo)，每個(gè)銷售人員必須對每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金全過程負(fù)責(zé)。堅(jiān)持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負(fù)責(zé)”的原則，作到人員、崗位、責(zé)任三落實(shí)，在經(jīng)辦人、責(zé)任人調(diào)離換崗時(shí)，應(yīng)向部門主管報(bào)告清欠工作進(jìn)展情況，這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)貨款的回收。特別對欠款大戶，很多時(shí)候也是企業(yè)的大客戶，企業(yè)應(yīng)特別重視。對這類大客戶，不但要加強(qiáng)內(nèi)部管理，還有必要針對性對其經(jīng)營、財(cái)務(wù)等方面進(jìn)行調(diào)研分析。在最恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候進(jìn)行催款。有針對性地修訂企業(yè)購銷合文本，同時(shí)加強(qiáng)合同管理，對客戶執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。了解客戶付款的及時(shí)程度，目前尚欠款數(shù)額、企業(yè)對用戶提供的信用條件、用戶付款的時(shí)間等情況，根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)采取相應(yīng)的對策。必要時(shí)候動(dòng)用法律手段防控風(fēng)險(xiǎn)。

總之，企業(yè)必須對加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，控制和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，隨時(shí)掌控企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)狀況，加速應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，增加現(xiàn)金流量，減少壞賬損失。（作者單位為陜西省西咸新區(qū)空港新城審計(jì)局）