文/包良玉，中國石油天然氣股份有限公司撫順石化分公司

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算探討

文/包良玉，中國石油天然氣股份有限公司撫順石化分公司

通過實(shí)施全面預(yù)算管理，可以明確并量化公司的經(jīng)營目標(biāo)、規(guī)范企業(yè)的管理控制、落實(shí)各責(zé)任中心的責(zé)任、明確各級責(zé)權(quán)、明確考核依據(jù)，為企業(yè)的成功提供了保證。全面預(yù)算管理的過程，就是戰(zhàn)略目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過程。全面預(yù)算可以把復(fù)雜的事情簡單化，把簡單的事情標(biāo)準(zhǔn)化；把標(biāo)準(zhǔn)的事情表格化；把表格的事情流程化。

預(yù)算；戰(zhàn)略；指標(biāo)；考核

1 全面預(yù)算的含義和內(nèi)容

1.1 全年預(yù)算的含義

預(yù)算是企業(yè)在戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額形式反映的特定期間的具體行動(dòng)計(jì)劃。

1.2 全面預(yù)算的要求

1.1.1 要求全員參與。

1.1.2 業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋。

1.1.3 經(jīng)營管理流程全程跟蹤。

1.3 全面預(yù)算的內(nèi)容

全面預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。

業(yè)務(wù)預(yù)算是企業(yè)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和其他業(yè)務(wù)預(yù)算。

2 全面預(yù)算的功能

2.1 規(guī)劃與計(jì)劃功能

通過全面預(yù)算，企業(yè)可以提高資源的配置效率，將戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)細(xì)化分解到具體執(zhí)行單位，預(yù)算的執(zhí)行使公司決策有方向、有標(biāo)準(zhǔn)。

2.2 控制與監(jiān)督功能

企業(yè)通過預(yù)算制定了預(yù)算目標(biāo)，管理者可以根據(jù)預(yù)算監(jiān)控企業(yè)的目標(biāo)實(shí)行情況，從而相應(yīng)的調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略或修正預(yù)算，更好的促進(jìn)企業(yè)良好的運(yùn)行。

2.3 考核與評價(jià)功能

通過特定期間的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的比較，可以評估管理者的績效，使得企業(yè)能激勵(lì)員工，提高員工作的自覺性、主動(dòng)性和積極性。

3 全面預(yù)算目標(biāo)的確定

預(yù)算目標(biāo)的確定應(yīng)遵循以下原則

3.1 先進(jìn)性原則

預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是通過努力才能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，不能“觸手可得”，預(yù)算目標(biāo)不具有先進(jìn)性和挑戰(zhàn)性，不利于挖掘企業(yè)潛力，預(yù)算就起不到引導(dǎo)和激勵(lì)的作用。

3.2 可行性原則

預(yù)算目標(biāo)不能“遙不可及”，如果預(yù)算目標(biāo)制定的太高，脫離企業(yè)的實(shí)際情況，預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，容易挫傷員工的積極性。

3.3 導(dǎo)向性原則

全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的重要途徑，預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)以戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)為導(dǎo)向，與戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)相一致，將戰(zhàn)略管理的目標(biāo)精神貫穿預(yù)算管理的始終。

4 全面預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行

全面預(yù)算批準(zhǔn)下達(dá)后，各預(yù)算執(zhí)行單位需要組織實(shí)施，做好預(yù)算的執(zhí)行、分析和控制。預(yù)算執(zhí)行時(shí)把預(yù)算目標(biāo)變成行動(dòng)的一種方式，預(yù)算控制是通過過程監(jiān)督、信息反饋、預(yù)算調(diào)整等方法促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行不偏離預(yù)算目標(biāo)的一種行為。

4.1 全面預(yù)算控制的原則

4.1.1 加強(qiáng)過程控制：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的基本依據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行銷售預(yù)算，并將年度預(yù)算細(xì)分為月度和季度預(yù)算，通過分期預(yù)算控制，確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4.1.2 突出管理重點(diǎn)

煉化企業(yè)預(yù)算管理的重點(diǎn)不盡相同，企業(yè)的預(yù)算控制必須抓住重點(diǎn)，對重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目嚴(yán)格管理，對于關(guān)鍵性指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，應(yīng)按月、周，甚至實(shí)時(shí)跟蹤，并對其發(fā)展趨勢做出科學(xué)合理的預(yù)測，提高事前控制的能力。

4.2 全面預(yù)算的調(diào)整

4.2.1 當(dāng)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境或者企業(yè)的經(jīng)營策略發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果發(fā)生嚴(yán)重偏差時(shí)，應(yīng)該對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

4.2.2 調(diào)整的原則

(1)預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標(biāo)和實(shí)際情況。

(2)預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)可觀、合理、可行。

(3)預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，調(diào)整頻率應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制。

5 全面預(yù)算的考核

全面預(yù)算考核是通過對預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算完成結(jié)果進(jìn)行檢查、考核和評價(jià)，為企業(yè)實(shí)施獎(jiǎng)懲和激勵(lì)提供依據(jù)，是企業(yè)進(jìn)行有效激勵(lì)和約束，提高企業(yè)公司業(yè)績的重要內(nèi)容。

5.1 全面預(yù)算的作用

5.1.1 明確戰(zhàn)略導(dǎo)向

通過設(shè)計(jì)科學(xué)合理的預(yù)算考核指標(biāo)體系，體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略方向和管理意圖，整理企業(yè)各預(yù)算執(zhí)行主體的活動(dòng)，強(qiáng)化企業(yè)的優(yōu)勢，彌補(bǔ)不足，進(jìn)一步提升企業(yè)的核心競爭力。

5.1.2 強(qiáng)化激勵(lì)機(jī)制

企業(yè)通過量化的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)，結(jié)合一些定性指標(biāo)對預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核，肯定相關(guān)單位和員工的工作業(yè)績，并以貨幣方式獎(jiǎng)勵(lì)，增強(qiáng)員工的成就感，提高員工的工作積極性和主動(dòng)性。

5.1.3 提升管理水平

通過對預(yù)算執(zhí)行情況的考核，可以檢驗(yàn)現(xiàn)行的各項(xiàng)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)是否合理可行，為修正調(diào)整下期預(yù)算目標(biāo)提供依據(jù)。

5.2 全面預(yù)算考核的原則

5.2.1 目標(biāo)性原則

預(yù)算考核的目標(biāo)是更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo)，所以在企業(yè)預(yù)算考核體系的設(shè)計(jì)中，應(yīng)遵循目標(biāo)性原則，以考核引導(dǎo)各預(yù)算執(zhí)行單位的行為，避免各預(yù)算執(zhí)行單位發(fā)生只顧局部利益，不顧全局利益的行為。

5.2.2 動(dòng)態(tài)性原則

預(yù)算的考核要考慮時(shí)效性，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況變化需要，來選擇合適的考核時(shí)點(diǎn)，如月度考核、季度考核、半年考核、年度考核等等，如果只靠預(yù)算期結(jié)束后再進(jìn)行考核，有嚴(yán)重的滯后性，不能改變結(jié)果，削弱了預(yù)算考核的作用。通過對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果及時(shí)考核，并適時(shí)地根據(jù)預(yù)算執(zhí)行單位的實(shí)際績效進(jìn)行獎(jiǎng)懲，有助于預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

5.2.3 調(diào)整性原則

在企業(yè)的預(yù)算管理中，可能會(huì)出現(xiàn)一些不可控的例外事件，如市場的變化、相關(guān)政策的改變，生產(chǎn)設(shè)備因不可控原因造成的故障影響生產(chǎn)因素，考核時(shí)應(yīng)對這些特殊情況綜合考慮，考核時(shí)予以剔除。

5.2.4 公平公開原則

全面預(yù)算考核必須公平，即相同的績效要給予相同的評價(jià)，否則員工就會(huì)感到不公平，產(chǎn)生不滿情緒，挫傷員工工作積極性。預(yù)算考核還應(yīng)公開，其考核的標(biāo)準(zhǔn)必須是公開的。

5.2.5 總體優(yōu)化原則

預(yù)算管理的目標(biāo)是通過調(diào)動(dòng)各責(zé)任預(yù)算主體的積極性、主動(dòng)性來實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理的總目標(biāo)。會(huì)產(chǎn)生局部利益和整體利益之間的矛盾，預(yù)算考核要有利于企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和價(jià)值的最大化。

5.3 全面預(yù)算考核的程序

全面預(yù)算考核的程序包括：制定預(yù)算考核管理辦法；確定各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況；編制預(yù)算執(zhí)行情況說明；對各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價(jià)。

5.3.1 制定預(yù)算考核管理辦法

企業(yè)應(yīng)該建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對各執(zhí)行單位進(jìn)行考核，將預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況納入考核和獎(jiǎng)懲范圍，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)懲分明。企業(yè)應(yīng)制定有關(guān)預(yù)算執(zhí)行考核的制度和辦法，并認(rèn)真嚴(yán)格地組織實(shí)施。

5.3.2 確定各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果

在一個(gè)預(yù)算期間結(jié)束后，各預(yù)算考核主體首先要收集考核相關(guān)的各種資料。預(yù)算考核主體要對預(yù)算執(zhí)行單位的主要預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際績效逐項(xiàng)進(jìn)行比較，列出各種差異，確定差異。

5.3.3 編制預(yù)算執(zhí)行情況的分析報(bào)告

通過實(shí)際績效與預(yù)算數(shù)對比出差異后，企業(yè)需要編制預(yù)算執(zhí)行情況的分析報(bào)告，分析差異產(chǎn)生的原因，并提出針對性的改進(jìn)建議。