裴玉文+王艷英

唐山工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

【摘 要】中小企業(yè)從數(shù)量和規(guī)模上發(fā)展速度非常快，而這也是經(jīng)濟(jì)進(jìn)步的表現(xiàn)，如今我國企業(yè)絕大多數(shù)是中小企業(yè)，這些企業(yè)能否在管理和經(jīng)營上取得成績將直接影響經(jīng)濟(jì)建設(shè)。而全球化也為中小企業(yè)提供了千載難逢的機(jī)遇，為了能夠進(jìn)一步支持中小企業(yè)，政府在政策上也給予了一些便利，營改增就是其中的代表，在營改增的影響下，稅法實(shí)施迎來了新的局面，但隨之也出現(xiàn)了一些新的問題。本文研究的就是營改增背景下我國稅法實(shí)施策略，希望能夠?qū)ξ覈惙ǖ陌l(fā)展起到參考作用，同時基于這方面理論研究并不多，本文進(jìn)行一些補(bǔ)充。

【關(guān)鍵詞】營改增；稅法；策略

前言

營改增的出現(xiàn)是時代進(jìn)步的產(chǎn)物，因?yàn)榻陙斫?jīng)濟(jì)增長帶來的一些問題逐漸暴露出現(xiàn)，我國又恰好處于社會轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，為了能夠讓產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變得更加科學(xué)，避免由于經(jīng)濟(jì)建設(shè)對社會造成的一些不良影響，例如環(huán)境污染，營改增其實(shí)也代表著轉(zhuǎn)變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要措施。而營改增對稅法實(shí)施也造成了一些影響，很多企業(yè)在營改增背景下不知所措，在經(jīng)營管理上有很多錯誤，這些都需要進(jìn)行一些理論上的研究。

一、營改增的內(nèi)涵

營改增就是改變以往以企業(yè)營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目為基礎(chǔ)納稅，轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽鲋刀愴?xiàng)目為基礎(chǔ)，增值稅指的是產(chǎn)品以及企業(yè)服務(wù)的增值部分，并不是按照營業(yè)額來納稅，這就避免了一些重復(fù)納稅的情況。

二、營改增的目的

營改增主要是為達(dá)到改革財(cái)稅體制的目的[1]。為了支持中小企業(yè)的發(fā)展，減輕中小企業(yè)在負(fù)稅方面的壓力，讓企業(yè)在市場上的發(fā)展積極性被調(diào)動起來，也是為了讓低端產(chǎn)業(yè)逐漸向著高端產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)變。因?yàn)樵诜?wù)業(yè)方面，我國的產(chǎn)業(yè)規(guī)模還有待提升，營改增就是以服務(wù)業(yè)為出發(fā)點(diǎn)。從制造業(yè)的角度來看，營改增可以讓市場競爭力提升上來。從我國整體市場環(huán)境來看，營改增能夠讓各行業(yè)維持公平的競爭環(huán)境。

三、營改增背景下稅法實(shí)施特點(diǎn)

（一）具有公德性

營改增背景下，為了能夠讓稅收保持公平，國家征稅就要考慮到納稅人的承受能力以及經(jīng)濟(jì)狀況。因?yàn)闋I改增就是為了讓征稅具備均衡性，營改增所遵守的就是公平原則，稅法原則也是以公平為基礎(chǔ)，所以稅法實(shí)施具備一定的公德性。營改增是一種減稅措施，隨著營改增不斷深入，增值稅不斷完善，國家財(cái)政將有所減少，但中央和地方財(cái)政稅收上卻能更加均衡。

（二）具有政策性

營改增下稅收的效率要得到保證[2]。因?yàn)槎惙▽?shí)施的可行性有所上升，而且管理投入也能有所降低，讓增值稅產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)效益，征稅與納稅也能充分調(diào)動資源，調(diào)整資源配置，因?yàn)樵鲋刀惐旧砜梢云鸬酱龠M(jìn)資源流動的效果。同時營改增讓稅負(fù)明顯下降，但物流業(yè)等對公共服務(wù)繳稅較多的產(chǎn)業(yè)卻并沒有減輕太多負(fù)稅，從這一效果上來看，營改增也具備宏觀調(diào)控的作用。

四、營改增背景下稅法實(shí)施問題

（一）缺乏相關(guān)法律支持

營改增是為了讓中小企業(yè)發(fā)展更加有利[3]。實(shí)際上卻并沒有針對中小企業(yè)制定相應(yīng)的稅法，立法方面要考慮到中小企業(yè)稅法方面的調(diào)整與分析，還要對經(jīng)濟(jì)市場的變化進(jìn)行規(guī)劃，地方政府在稅法實(shí)施中也需要結(jié)合地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式制定新的標(biāo)準(zhǔn)，目前稅法實(shí)施缺乏具體的法律支持。

（二）稅收優(yōu)惠不足

營改增是為了提升我國中小企業(yè)在市場競爭中的實(shí)力。而實(shí)際上也卻是讓企業(yè)的稅收成本減少，只是目前的稅法優(yōu)惠政策并沒有將中小企業(yè)的稅收壓力降低，因?yàn)闆]有從長遠(yuǎn)的角度考慮為中小企業(yè)設(shè)計(jì)稅收優(yōu)惠政策，稅收優(yōu)惠的形式只是直接性的政策，非常單一。

（三）執(zhí)行力不足

稅法雖然已經(jīng)制定了一些優(yōu)惠正確，但在執(zhí)行上卻有著明顯的缺陷。中小企業(yè)依舊會受到稅法的限制，而且地方政府在明確營改增下稅法實(shí)施的政策后，執(zhí)行也需要一定的時間，理想狀態(tài)下中小企業(yè)會得到顯著的政策優(yōu)惠支持，實(shí)際上稅法實(shí)施中缺乏監(jiān)督機(jī)制，一些優(yōu)惠缺乏管理，對中小企業(yè)的幫助有限。

五、營改增背景下稅法實(shí)施策略

（一）明確立法原則

立法方面還應(yīng)該加強(qiáng)重視，要明確營改增下稅法實(shí)施需要的立法原則，針對中小企業(yè)的實(shí)際需求進(jìn)行規(guī)劃，同時按照法定標(biāo)準(zhǔn)，稅收工作人員以及納稅者也要明確自身需要履行的義務(wù)，積極行使自身的權(quán)利，嚴(yán)格遵守公平的立法原則，將所有企業(yè)一視同仁。

（二）豐富優(yōu)惠形式

目前稅收優(yōu)惠效果并沒有完全顯露出來，主要是在稅法實(shí)施中沒有針對性，優(yōu)惠形式過于單一，政府要豐富稅法實(shí)施優(yōu)惠政策，在如今直接優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，針對不同行業(yè)的需求，制定不同的優(yōu)惠政策，對不同規(guī)模的企業(yè)也要制定不同的優(yōu)惠形式，讓企業(yè)的稅負(fù)壓力減輕，達(dá)到營改增的真正目的。

（三）加強(qiáng)執(zhí)行力度

要想加強(qiáng)稅負(fù)實(shí)施的執(zhí)行力度，就要建立納稅服務(wù)機(jī)關(guān)，為中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠執(zhí)行提供嚴(yán)格的監(jiān)督。同時在實(shí)施優(yōu)惠的過程中，政府要積極參與，明確營改增的目的。中小企業(yè)的數(shù)量比較龐大，我國的經(jīng)濟(jì)需要中小企業(yè)提供發(fā)展動力，營改增也要在中小企業(yè)群體中不斷深入，稅法實(shí)施的執(zhí)行力度一定要加強(qiáng)。

六、結(jié)束語

總之，營改增背景下稅法實(shí)施需要綜合各個方面進(jìn)行考慮，通過本文的研究，發(fā)現(xiàn)要想實(shí)現(xiàn)營改增的目的，就要將不斷完善相關(guān)法律，在稅法實(shí)施的過程中也要為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境，并且加強(qiáng)政策實(shí)施監(jiān)督力度，保證營改增下稅法實(shí)施的效果，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]牟麗霞.營改增背景下企業(yè)財(cái)務(wù)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)[J].商場現(xiàn)代化，2016，11：126-127.

[2]陳卓珺.營改增環(huán)境下的高校稅務(wù)籌劃探討[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2016，13：157-158.

[3]汪金貴.建筑企業(yè)營改增的應(yīng)對措施及稅收籌劃研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，19：294+296.

作者簡介：

裴玉文，（1967.01-）女，漢，河北樂亭人，大學(xué)本科，高級講師。研究方向：經(jīng)濟(jì)法。

王艷英，（1965.09-）女，河北肅寧人，高級講師，大學(xué)本科。主研方向：旅游管理。