趙杰

摘要：隨著中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，許多的工業(yè)企業(yè)面臨著國際國內(nèi)宏觀形勢變化，企業(yè)內(nèi)部管理已成為企業(yè)發(fā)展迫在眉睫的問題，特別是預(yù)算管理工作提上了日程，成為企業(yè)管理必不可少的過程管理工具。面對紛繁復(fù)雜的管理現(xiàn)狀，預(yù)算管理在應(yīng)用過程中也是千差萬別，為了更好應(yīng)用預(yù)算管理，就需要從管理的本質(zhì)出發(fā)，了解工業(yè)企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀，有的放矢，實現(xiàn)管理升級。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；預(yù)算管理；現(xiàn)狀

一、國內(nèi)企業(yè)現(xiàn)狀

近十幾年來，預(yù)算管理已成為企業(yè)進行內(nèi)部資源管理、控制、協(xié)調(diào)和考核的有效手段，越來越多的企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到預(yù)算管理的重要性，但大多數(shù)企業(yè)實施預(yù)算管理往往效果并不如預(yù)期那樣顯著：預(yù)算編制費時費力，但發(fā)揮的管理效力非常有限。預(yù)算過于模式化，變成純財務(wù)行為.一定程度存在重"預(yù)算編制"，輕"預(yù)算執(zhí)行"。預(yù)算和業(yè)務(wù)脫節(jié)，業(yè)務(wù)發(fā)生時不能盡早及時的體現(xiàn)在預(yù)算上，無法實現(xiàn)預(yù)算預(yù)警，而且在長期的預(yù)算管理工作中，相對比較粗放，緯度單一，無法全方位的了解各層級的預(yù)算使用情況。

二、企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）戰(zhàn)略地位還不明顯

企業(yè)預(yù)算管理還停留在傳統(tǒng)預(yù)算的基礎(chǔ)上，更多是為財務(wù)預(yù)算服務(wù)的，對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和資源的優(yōu)化配置起到了一部分作用，在成本控制、資金使用、分配的基礎(chǔ)上進行預(yù)算管理，但沒有對企業(yè)的戰(zhàn)略推進起到重要的決策和指導(dǎo)作用。雖然各單位都制定了企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃，預(yù)算管理在企業(yè)戰(zhàn)略中的作用還不明顯，在規(guī)劃過程中如何讓預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合還沒有具體體現(xiàn)。

（二）預(yù)算定額還不全面

預(yù)算定額管理已推行了好幾年，在某些方面也有了一定的參考依據(jù)和效果，但范圍還不全面，定額管理還不到位。因為定額標(biāo)準(zhǔn)的來源并不科學(xué)，僅是各單位各分幾個指標(biāo)來填報匯總，沒有經(jīng)過實際驗證，在預(yù)算編制過程中沒有起到定額編制的作用，從而也無法實現(xiàn)定額管理的價值。企業(yè)的預(yù)算定額在預(yù)算管理中是編制的基礎(chǔ)，是參考的標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算管理要素中不可或缺的一環(huán)，無論縱向?qū)Ρ冗€是橫向分析都對預(yù)算編制、執(zhí)行和考核等起著重要的作用。

（三）預(yù)算組織還不完備

在日常預(yù)算管理中，財務(wù)部工作人員是企業(yè)實施全面預(yù)算管理的組織主體，所以會有很多企業(yè)認(rèn)為預(yù)算管理工作是財務(wù)部門職責(zé)，屬于財務(wù)人員的工作范疇，因而將預(yù)算的編制甚至是監(jiān)控都交與財務(wù)部門管理，沒有建立專門的進行預(yù)算管理的企業(yè)預(yù)算組織。但是，隨著預(yù)算管理工作的深入和全面性的開展，簡單的預(yù)算管理已不能滿足行業(yè)管理的需要。

（四）全員參與度還不夠高

大家都知道，預(yù)算管理是全員、全額、全過程管理。全員管理是指各單位的全體員工都要直接或間接地參與預(yù)算管理過程，最大限度地降低各單位管理層與員工之間由于信息不對稱可能帶來的負(fù)面影響，從而有利于做出改善管理的決策。全程控制是指預(yù)算管理不能僅僅停留在預(yù)算指標(biāo)的下發(fā)，預(yù)算的編制和匯總上，更重要的是要通過預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算的分析和調(diào)整，預(yù)算的評價與考核，真正發(fā)揮預(yù)算管理的權(quán)威性和對生產(chǎn)經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用，但在實施過程中沒有全員參與，很多人認(rèn)為這是財務(wù)人員和相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的事，沒有形成統(tǒng)一的預(yù)算管理級織對整體預(yù)算全過程把控。

（五）編制過程還不科學(xué)

預(yù)算的編制往往是在公司下達編制預(yù)算之后，由財務(wù)部行使預(yù)算管理辦公室的職能向各單位轉(zhuǎn)發(fā)，各單位各部門根據(jù)以前年度的數(shù)據(jù)，結(jié)合編制方案中的表格填制，而且從下發(fā)編制預(yù)算通知到預(yù)算上報也就是一個多月的時間，時間短就會造成部門編制預(yù)算應(yīng)付的成分大，預(yù)算員在編制年度預(yù)算時也根據(jù)當(dāng)年的情況確定，使預(yù)算的前瞻性不強，合理性也有待商榷，財務(wù)人員收集資料后整理匯總上報財務(wù)負(fù)責(zé)人，沒有時間也沒有權(quán)利對預(yù)算的真實性進行核實，而且預(yù)算的平衡委員會多是由財務(wù)負(fù)責(zé)人主持一個人說了算而不是用由成員統(tǒng)一決策，所以就造成預(yù)算編制的毛糙和實地調(diào)研的缺失，缺乏有效的手段保證流程監(jiān)管， 預(yù)算調(diào)整的隨意性較大，預(yù)算管理的嚴(yán)謹(jǐn)性和嚴(yán)肅性大打折扣。

（六）執(zhí)行過程還不規(guī)范

目前大多數(shù)工業(yè)企業(yè)還存在手工模式下的預(yù)算控制，靠人為隨時記錄和更新預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，不但預(yù)算管理部門的工作量劇增，而且由于更新結(jié)果的不及時，往往導(dǎo)致預(yù)算控制不能完全實現(xiàn)，某些設(shè)計的預(yù)算控制變成了事后分析。預(yù)算的執(zhí)行還存在著本位思想，各單位都認(rèn)為好不容易批復(fù)的預(yù)算怎么都得花完，而沒有站在全局的高度來考慮預(yù)算的使用。

（七）預(yù)算考核還不到位

在目前的預(yù)算考核中，還只考核在預(yù)算總體的執(zhí)行率上，一是沒有對各項預(yù)算進行逐一考核，只是對整體預(yù)算執(zhí)行情況進行統(tǒng)算，對各項費用的控制水平還沒有達到精細(xì)化；二是考核的方式還缺乏科學(xué)性。目前企業(yè)對達到執(zhí)行率的進行獎勵，這種籠統(tǒng)的考核方式只能讓執(zhí)行者在費用使用過程中只考慮把錢花出去，而沒有考慮資金使用價值和有用性。

三、結(jié)論

隨著中國制造水平的大跨步的發(fā)展，以往的預(yù)算管理模式已經(jīng)無法支撐企業(yè)精益管理的實現(xiàn)，對預(yù)算管理的戰(zhàn)略地位提出了新的課題，筆者對工業(yè)企業(yè)的實地調(diào)研，掌握當(dāng)前企業(yè)普遍存在的預(yù)算管理的問題和現(xiàn)象，對預(yù)算管理現(xiàn)狀進行了詳細(xì)的思考和闡述，對如何改進預(yù)算管理方式，提升預(yù)算管理水平起到了積極的作用。

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（作者單位：河南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司）