【摘 要】由于地質(zhì)礦產(chǎn)勘查工作的特殊性，按照《國務(wù)院關(guān)于加強地質(zhì)工作的決定》精神，國家建立了中央地質(zhì)勘查基金，多數(shù)省區(qū)也建立了地方的地質(zhì)勘查基金，在體現(xiàn)國家財政加強對礦產(chǎn)勘查投入的同時，突出強調(diào)在社會主義市場經(jīng)濟條件下，國家資金對礦產(chǎn)資源風(fēng)險勘查的政策調(diào)控和化解風(fēng)險作用。從一定意義上講，地勘基金在肩負(fù)著國家意志的同時，是對我國現(xiàn)階段風(fēng)險勘查資本市場缺失的一種補位。是極具中國特色的制度創(chuàng)新。地勘單位承擔(dān)地質(zhì)勘查基金項目，如何做好地質(zhì)勘查基金項目的財務(wù)核算和財務(wù)管理，規(guī)范高效用好財政資金，從以下幾個方面進行總結(jié)。

【關(guān)鍵詞】地質(zhì)勘查基金項目；財務(wù)核算和管理；問題及建議

一、熟悉和了解政策，把法規(guī)依據(jù)作為工作指南

對于地質(zhì)勘查基金項目，國家和省陸續(xù)出臺了較多的政策，有《中央地質(zhì)勘查基金項目資金 預(yù)（結(jié)）算管理暫行辦法》、財政部國土資源部關(guān)于印發(fā)《地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查評價專項資金管理辦法》的通知（財建[ 2010]174號）、財政部 國土資源部關(guān)于印發(fā)中央地質(zhì)勘查基金管理辦法的通知（財建[ 2011]2號）、財政部 國土資源部關(guān)于印發(fā)《中央地質(zhì)勘查基金項目權(quán)益管理暫行辦法》的通知（財建[ 2011]3號）、國土資源部頒財政部關(guān)于印發(fā)中央地質(zhì)勘查基金項目立項指南的通知（國土資發(fā)[2011]13號）、《中央地質(zhì)勘查基金項目資金管理暫行辦法（送審稿）》、《云南省地質(zhì)勘查基金（周轉(zhuǎn)金）管理暫行辦法》（云財建[2007]153號）、云南省財政廳 云南省國土資源廳關(guān)于印發(fā)《云南省地質(zhì)勘查基金項目預(yù)算（概算）標(biāo)準(zhǔn)（試用）的通知》等，對國家和省出臺關(guān)于地勘基金項目的相關(guān)政策充分了解和把握，嚴(yán)格按照要求進行項目管理和資金管理。

二、基金項目的財務(wù)管理要求

1.地勘基金的使用和管理必須遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度。

符合財政部、國土資源部頒發(fā)的中央地質(zhì)勘查基金項目、資金管理辦法和地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查專項資金管理暫行辦法，以及云南省地質(zhì)勘查基金項目成本費用核算和項目支出管理的有關(guān)規(guī)定。嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律。

2.基金項目實行項目管理，分賬核算，?？顚Ｓ?，任何單位和個人不得擠占、截留和挪用。

經(jīng)費的使用以地質(zhì)勘查基金審定的項目經(jīng)費預(yù)算為準(zhǔn)繩，以國家、省及單位的費用開支標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，進行合理的費用劃分、歸集，按照預(yù)算應(yīng)設(shè)置工作手段及明細(xì)費用進行輔助核算。

項目進行全成本核算，支出費用與設(shè)計預(yù)算、實際工作量要有相關(guān)性。項目財務(wù)核算應(yīng)全面、真實、及時反映資金使用實際情況 ，用好財政資金，提高資金使用效率。

三、目前存在問題

1.技術(shù)部門、項目執(zhí)行部門、財務(wù)部門缺乏有效溝通，地勘基金項目實際執(zhí)行與財務(wù)核算、預(yù)算編制與財務(wù)核算存在脫節(jié)，導(dǎo)致項目執(zhí)行有一定困難，最終影響經(jīng)費有效使用。

2.項目缺乏統(tǒng)籌管理，費用支出難以合理劃分。隨著承接的基金項目增加，有的單位多個項目同時進行，項目之間的人員、車輛等資源混用，又缺乏合理分配，就會出現(xiàn)人員費、材料費、辦公費、車輛費在多個項目之間劃分不清。

3.由于項目費用管理的相對缺乏，項目費用有部分違規(guī)支出，缺乏合理依據(jù)，存在大額現(xiàn)金支付情況，如支付勞務(wù)費，部分依據(jù)不充分。存在真實性、合理性、合規(guī)性的問題。

地勘基金項目要求全成本核算，結(jié)余要交回，導(dǎo)致項目實施過程中存在著超比例、超預(yù)算、擴大支出范圍的現(xiàn)象，存在部分與預(yù)算內(nèi)容無關(guān)的費用。

費用報銷過程中，填列不清晰，財務(wù)人員對實際情況又不十分了解，費用支出時難以進行準(zhǔn)確核算。部分單位報銷審批程序不嚴(yán)格、手續(xù)不完整、報賬不及時，財務(wù)核算項目支出與實際工作量存在脫節(jié)。

4.項目核算存在不規(guī)范的問題。由于存在采用地勘單位會計制度、事業(yè)單位會計制度、企業(yè)會計制度并存的情況。項目核算時會發(fā)生錯誤歸集、交叉歸集、科目混用等現(xiàn)象。

四、下一步工作建議

1.制定系統(tǒng)、完善的預(yù)算編制辦法，把預(yù)算做實、做細(xì)。

項目管理人員與財務(wù)人員參與進來，與技術(shù)人員一起把總預(yù)算以及分階段（年度）預(yù)算做實作細(xì)，把預(yù)算與后續(xù)經(jīng)費的使用和財務(wù)核算、最終工作成果結(jié)合起來，為提高地勘基金項目核算質(zhì)量和提高資金使用效率提供有力保障。

2.進一步完善地勘基金內(nèi)部控制制度，保證資金使用的有效性，加強對項目統(tǒng)籌管理。

在單位內(nèi)部建立項目負(fù)責(zé)人制度，設(shè)定權(quán)限和職責(zé)，實施嚴(yán)格的績效考評制度。進一步加強項目統(tǒng)籌管理和費用管理，在內(nèi)部控制中關(guān)注費用的報銷，對費用報銷依據(jù)的審核要做到客觀獨立，同時應(yīng)規(guī)定報銷期限，避免年度集中突擊報銷。年度費用使用與年度實際工作量、預(yù)算結(jié)合起來，嚴(yán)格按照要求做相應(yīng)工作量的年度財務(wù)決算。

3.在項目管理和核算過程中，加強各個部門之間的有效溝通，避免信息不對稱情況的存在。項目管理部門定期（月、季度、年度）將項目實施情況進行統(tǒng)計匯總，編制小結(jié)，送至技術(shù)管理部門和財務(wù)部門，各部門能更好地掌握各項目的施工進度。同時，財務(wù)部門將各項目的費用明細(xì)表送至項目管理部門和技術(shù)部門，提示項目資金實際使用情況，指導(dǎo)資金規(guī)范使用。各類報表應(yīng)及時上報單位負(fù)責(zé)人，才能對項目的資金、使用及項目推進計劃做統(tǒng)籌安排和及時調(diào)整。

4.規(guī)范財務(wù)科目設(shè)置，加強項目核算。

項目按照資金來源進行單項目核算，并按照預(yù)算工作手段及明細(xì)費用進行輔助核算，準(zhǔn)確、及時進行財務(wù)核算。

加強基金項目財務(wù)日常監(jiān)督、檢查和控制。

五、地勘基金項目核算流程

1.地勘事業(yè)單位

（1）經(jīng)過國土部門審查批準(zhǔn)，收到財政廳撥付勘查資金時，借：銀行存款 貸：地勘工作撥款；

（2）發(fā)生地勘支出時

（A）當(dāng)月發(fā)生地勘支出

借：地勘生產(chǎn)（或?qū)ｍ椆こ讨С觥?*項目―明細(xì)科目（同時按工作手段輔助核算）

貸：銀行存款

（B）月末結(jié)轉(zhuǎn)/年末結(jié)轉(zhuǎn)

借：未完地質(zhì)項目支出

貸：地勘生產(chǎn)（或?qū)ｍ椆こ讨С觯?/p>

（3）地質(zhì)項目完成，經(jīng)上級主管機構(gòu)驗收并提交了正式地質(zhì)報告時。

（A）地質(zhì)項目完成，經(jīng)上級主管機構(gòu)驗收并提交了正式地質(zhì)報告時

借：已完地質(zhì)項目

貸：未完地質(zhì)項目支出

（B）已完地質(zhì)項目的年末余額，應(yīng)在下年初建新賬時，與地勘工作撥款一以前年度撥款對沖：

借：地勘工作撥款

貸：已完成地質(zhì)項目

（4）年末報表列示在資產(chǎn)負(fù)債表下方：地勘工作支出、地勘工作撥款列示

2.企業(yè)實務(wù)核算

（1）經(jīng)過國土部門審查批準(zhǔn)，收到財政廳撥付勘查資金時，借：銀行存款 貸：專項應(yīng)付款―**項目。

（2）發(fā)生地勘支出時，

（A）當(dāng)月發(fā)生地勘支出

借：專項工程支出—**項目―明細(xì)科目（同時按工作手段輔助核算）

貸：銀行存款等

（B）月末結(jié)轉(zhuǎn)/年末結(jié)轉(zhuǎn)

（a）沒有利潤及流轉(zhuǎn)稅金的勘查項目：

借：專項應(yīng)付款—**項目

貸：專項工程支出—**項目

（b）有利潤及流轉(zhuǎn)稅金的勘查項目：

①確認(rèn)收入：

借：專項應(yīng)付款—**項目

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）

②計提附加稅

借：專項工程支出—**項目

貸：應(yīng)交稅費—城建稅、教育費附加、地方教育費附加

③結(jié)轉(zhuǎn)稅金

借：營業(yè)稅金及附加

貸：專項工程支出—**項目

④轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：專項工程支出—**項目

（4）年末報表列示方法：未完成項目的撥款在資產(chǎn)負(fù)債表右邊“專項應(yīng)付款”反映；對應(yīng)的專項工程支出在資產(chǎn)負(fù)債表左邊“存貨”項目下列示。

3.核算按照預(yù)算單項目進行核實，分工作手段及費用明細(xì)。

參考文獻：

[1].財政部關(guān)于修訂印發(fā)《地質(zhì)勘查單位會計制度》的通知（財政部 [1996]15號）.

[2].中央地質(zhì)勘查基金項目資金 預(yù)（結(jié)）算管理暫行辦法.

[3].財政部 國土資源部關(guān)于印發(fā)《地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查評價專項資金管理辦法》的通知（財建[ 2010]174號）.

[4].財政部 國土資源部關(guān)于印發(fā)中央地質(zhì)勘查基金管理辦法的通知（財建[ 2011]2號）.

[5].財政部 國土資源部關(guān)于印發(fā)<中央地質(zhì)勘查基金項目權(quán)益管理暫行辦法>的通知（財建[ 2011]3號）.

[6].國土資源部頒財政部關(guān)于印發(fā)中央地質(zhì)勘查基金項目立項指南的通知（國土資發(fā)【2011】13號）.

[7]. 云南省地質(zhì)勘查基金（周轉(zhuǎn)金）管理暫行辦法（云財建[2007]153號）.

[8].云南省財政廳 云南省國土資源廳關(guān)于印發(fā)《云南省地質(zhì)勘查基金項目預(yù)算（概算）標(biāo)準(zhǔn)（試用）的通知》（云財評審[2013]54號）

作者簡介：

張云琳（1972—），女，漢族，本科，高級會計師，主要從事會計財務(wù)管理工作。