摘要：全面預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理方法之一，對提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力，強化內部管理，節(jié)約成本等方面發(fā)揮著重要作用。由于受行業(yè)經(jīng)營特點影響，管理層重視程度不同，考核與評價體系不盡完善等原因，暴露出諸多問題。本文通過對某財險公司存在問題的剖析，提出構建和完善全面預算管理體系的建議和措施。

關鍵詞：財險公司；全面預算；戰(zhàn)略；績效導向；預算體系

對企業(yè)而言，預算與經(jīng)營密不可分，它是企業(yè)貫徹經(jīng)營戰(zhàn)略，協(xié)同生產(chǎn)作業(yè)，實現(xiàn)經(jīng)營目標不可或缺的一種現(xiàn)代化管理手段。它通過對組織內部各機構、各部門的全部資源進行控制、分配以及考核，適當進行分級授權，實施科學的業(yè)績評價，合理分配企業(yè)資源，為管理層提供決策支持。故全面預算執(zhí)行的好與壞，直接關系到財險公司在激烈的市場競爭中能否生存與發(fā)展。

一、財險公司全面預算管理概述

全面預算管理是通過對企業(yè)日常管理各個環(huán)節(jié)的監(jiān)控來實現(xiàn)經(jīng)營目標，預先測算成本、利潤及現(xiàn)金流量情況，反映企業(yè)在未來一定時期內的經(jīng)營成果和財務狀況。財險公司通過執(zhí)行全面預算管理，量化并細化總、分支機構具體的目標，是衡量企業(yè)管理執(zhí)行效率、效果的標準，也是評價業(yè)績的基礎。主要包括經(jīng)營預算、資本預算和財務預算三方面內容。

二、財險公司實施全面預算的意義

一是有助于戰(zhàn)略計劃得到落實。預算管理控制體系可以對公司的戰(zhàn)略行動計劃、年度經(jīng)營計劃層層分解落實，使公司戰(zhàn)略規(guī)劃得以落地實施。

二是有利于各項資源優(yōu)化配置。全面預算管理可以立足大局觀念，合理配置資源，從險種結構和渠道分類等入手，有選擇性地保證重點客戶、重點險種、重點渠道、重點機構的發(fā)展，最大限度地發(fā)揮資源效用。同時有效的監(jiān)控運營成本、人力成本、賠付成本及市場維護費用等，提高公司的經(jīng)濟效益。

三是有助于部門之間分工協(xié)助。全面預算的編制工作是一個需要全員參與的工作。通過預算編制的整個流程，使公司各級經(jīng)辦人員明確權衡整體利益與局部利益的重要性，推進了總分機構之間、分支機構之間、機構部門與部門之間的聯(lián)系。

四是有助于提高公司績效管理水平。全面預算管理的貫徹執(zhí)行，建立健全了績效考核指標體系，量化了各部門及分支機構的經(jīng)營目標，提升了考核指標的綜合質量，促進了績效考核管理制度的規(guī)范化，以及績效管理體系的科學合理性。

三、財險公司全面預算分析

全面預算對財險公司有著極為重要的意義，但從目前的情況來看，在大部分財險公司內部，全面預算大多還流于形式，并沒有充分發(fā)揮其應有的作用。筆者選取了國內某家財險公司，分析其執(zhí)行情況及存在的問題，并提出相對的解決意見。

1.體系建設情況

組織架構方面： 總部設有專門的預算管理部門，分公司設有專門的預算管理科室，中支機構也有預算管理專崗人員。總分支機構均設有預算管理委員會，下設辦公室，作為全面預算管理的研究、審議和決策機構，負責對全面預算管理等事項進行審議。

管理制度方面：制定預算管理辦法，逐月對預算超支情況進行考核，每月考核結果與財務工作考評掛鉤，年度考核與機構績效考評掛鉤。

管控模式方面：對費用的預算管控分為固定費用及變動費用兩大類，其中固定費用實行按額管控，變動費用實行按率管控。變動費用由產(chǎn)品線職能部門進行配置，財務部是費用的審核和執(zhí)行部門。

可見，該財險公司無論是組織架構、管理制度還是管控模式，建設都相對完善。

2.執(zhí)行情況

抽取該財險公司下屬一家年保費規(guī)模5億元左右的中支公司近兩年的預算數(shù)據(jù)分析。

2015年當?shù)刎旊U市場平均保費增速為11.09%，該機構的計劃保費增速為29.57%，實際保費增速28.04%；當?shù)刎旊U市場的平均綜合成本率為94.8%，該機構綜合成本率計劃為96%，年底報表考核口徑綜合成本率為95.49%。

2016年當?shù)刎旊U市場平均保費增速為13.06%，該機構的計劃保費增速為2.13%，實際保費增速-8.61%；當?shù)刎旊U市場的平均綜合成本率為94.7%，該機構綜合成本率計劃為95.15%，年底報表考核口徑綜合成本率為102.33%。

從賬面數(shù)據(jù)看，該機構兩年的費用預算執(zhí)行率均在99%至100%之間，15年保費收入等指示也與預算比較接近。但從16年情況看，反差很大，經(jīng)營缺乏持續(xù)性。從后續(xù)審計發(fā)現(xiàn)，該機構2015年為完成保費預算指標，加大了費用投放力度，造成變動費用實際超支較大，預算管理失效。

3.原因分析

一是全面預算管理與公司發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)。從規(guī)劃角度來看，全面預算管理是一個戰(zhàn)略決策的過程。但在整個動態(tài)管理中，只體現(xiàn)了事后監(jiān)督、評價作用，事前規(guī)劃、過程控制和事后分析作用沒有得到發(fā)揮。

二是全面預算管理理念相對淡薄。一個完整的預算管理組織由決策部門、編制部門和執(zhí)行部門三部分組成。但實際預算編制僅由財務會計部門進行，缺乏其他相關部門的支持和配合。

三是全面預算管理尚未形成全流程的閉環(huán)管理。預算編制、預算控制、預算考核未能有機結合，全面預算的考核及追責機制還有待完善。財險公司普遍存在重業(yè)務擴張，輕成本控制，為完成保費目標，不顧費用預算，加上缺少相應的追責機制，使全面預算失去了應有的嚴肅性，達不到預期的效果。

四是全面預算與分級授權沒有很好結合。目前的預算編制，上、下級機構之間存在博弈心理，預算數(shù)據(jù)往往不真實。加上后期考核監(jiān)控不到位，常常會出現(xiàn)年底無錢可用或者年底突擊花錢的現(xiàn)象。

五是全面預算的應急機制尚未建立。對預算執(zhí)行的偏差缺乏有效的監(jiān)控和分析，當預算執(zhí)行偏差達到一定程度時，也沒有相應的預算應急機制。

六是全面預算的考核和追責機制有待完善。

四、對財險公司做好全面預算管理的建議

一是樹立以績效為導向的全面預算管理理念。管理層必須樹立正確的全面預算管理理念，充分認可預算，才意味著他們有責任去認真執(zhí)行，實現(xiàn)目標。

二是調動全員參與預算管理。發(fā)揮每一名員工的作用，通過每個人的參與和共同努力做出最科學、最優(yōu)化的分配方案，使資源被最大化利用，從而實現(xiàn)預期目標。

三是設置科學合理的預算指標。例如：保費收入預算的難點在于增速的控制，確定什么樣的增長率更為合適，應充分聯(lián)系市場實際，認真研判市場需求及公司自身情況，因地制宜地制定保費計劃，建立科學的保費收入預算體系；成本預算的難點在于制定成本標準，首先需要根據(jù)各項成本特征進行分類，并對不同類成本進行充分調研，收集大量的歷史數(shù)據(jù)，分析可以預見的各個相關因素，結合業(yè)務發(fā)展預期，做出切合實際的判斷；經(jīng)營預算的重點是確定經(jīng)營計劃，必須圍繞公司的整體發(fā)展戰(zhàn)略，著眼于公司持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營。

四是建立動態(tài)的預算調整模式。當外部環(huán)境出現(xiàn)重大變故時，預算主導部門必須根據(jù)各部門及分支機構的經(jīng)營發(fā)展規(guī)律，結合行業(yè)和當?shù)厥袌銮闆r，分階段、分項目進行預算執(zhí)行情況監(jiān)控，適時做預算微調，使資源在預算整個時期內都得到合理利用，發(fā)揮最大使用效用。

五是逐步完善預算管理考核體系。對預算執(zhí)行情況的評價，不能簡單地用偏差率考核，不宜集中到年終“算賬”，要防止年底扣壓費用或突擊花錢的現(xiàn)象發(fā)生，關注日常過程監(jiān)控和分析，及時掌握進展情況。對預算指標的分解，責任到人，層層監(jiān)控，并建立相應的獎懲、追責機制，以提高預算執(zhí)行力度，保證預算目標的達成。

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[4]梁沖.淺析保險公司的全面預算管理.中國論文網(wǎng)，2016.

作者簡介：

李新蓓（1965.01- ），女，漢族，江蘇吳縣人，本科，經(jīng)濟師，專業(yè)：金融學。