劉靜

摘 要：在市場經(jīng)濟(jì)日益壯大、經(jīng)濟(jì)秩序越來越穩(wěn)定的情況下，更多的企業(yè)開始重視企業(yè)自身的內(nèi)部管理和控制。我們國家在不斷地完善會計內(nèi)部控制制度的同時，也對各個行業(yè)的會計內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督，為了能夠更加有效的建立起我國會計內(nèi)部控制體系，提高會計信息及工作的水平和質(zhì)量。尤其是我們印刷企業(yè)，因為印刷企業(yè)的會計信息透明程度對其自身更為重要。所以印刷企業(yè)在不斷地改進(jìn)自己的內(nèi)部控制會計制度，并且在實踐經(jīng)營中加以運(yùn)用。本文就對印刷企業(yè)的內(nèi)部控制會計制度加以分析，說明其運(yùn)用的方式和重要性。

關(guān)鍵詞：印刷業(yè) 內(nèi)部控制 會計制度

在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時，文化產(chǎn)業(yè)也沒有停下腳步，在文化產(chǎn)業(yè)不斷升級的今天，傳統(tǒng)的圖書市場遭到了前所未有的沖擊。因此，依附于圖書市場的印刷業(yè)也受到了極大的影響。所以印刷業(yè)在此期間必須有所轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)現(xiàn)在的文化產(chǎn)業(yè)升級造成的影響。我們印刷企業(yè)必須在最快的時間內(nèi)，完成轉(zhuǎn)型，加大自己在同行業(yè)中的競爭力。因此，內(nèi)部控制會計制度的實施對于印刷企業(yè)尤為重要，在很多中小型的印刷工廠中，他們對此并不在意，企業(yè)內(nèi)部管理不利導(dǎo)致會計信息的失真無效，以至于影響企業(yè)在今后的發(fā)展。那么如何合理的運(yùn)用內(nèi)部控制會計制度對于企業(yè)來說就顯得尤為重要。

一、會計內(nèi)控制度的含義

實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，保證經(jīng)營生產(chǎn)中財物的安全，完整地落實企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略措施及決策，建立一種企業(yè)內(nèi)部高效安全的運(yùn)行系統(tǒng)，這種系統(tǒng)建立的規(guī)范準(zhǔn)則叫做企業(yè)會計內(nèi)部控制制度[1]。這當(dāng)中不僅包括內(nèi)部控制和管理，還包括自我評估、監(jiān)督等許多因素。這些因素影響著企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的運(yùn)行，而內(nèi)部控制會計制度則是為了保證企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)活動能夠順利進(jìn)行的準(zhǔn)則。一個高效的內(nèi)部控制管理會讓企業(yè)在經(jīng)濟(jì)收益和生產(chǎn)過程都得到進(jìn)一步的提升，同時也能讓會計信息更加準(zhǔn)確和透明，保證企業(yè)在激烈的社會競爭中有源源不斷地動力前進(jìn)和發(fā)展

二、印刷企業(yè)內(nèi)部控制會計制度的運(yùn)用

（一）遵守會計準(zhǔn)則、完善監(jiān)督制度

對于中小型印刷企業(yè)來說，他們的日常經(jīng)營中忽視會計準(zhǔn)則甚至不存在會計準(zhǔn)則，所以他們必須以本單位的實際情況為基礎(chǔ)，編制相應(yīng)的會計制度、建立內(nèi)部控制系統(tǒng)。在近幾年競爭越來越激烈的印刷業(yè)市場中，一些印刷企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍不僅限于書刊報紙等印刷業(yè)務(wù)，同時還接手了許多文化用具、公交車牌、公交車體廣告等新型廣告業(yè)務(wù)。因此，對于這些除老業(yè)務(wù)以外的新業(yè)務(wù)，我們要對其進(jìn)行書面規(guī)定，形成一種制度，而不是單單一種業(yè)務(wù)，我們要把新的業(yè)務(wù)加入到會計系統(tǒng)中，使其與內(nèi)部控制工作共同開展。會計準(zhǔn)則和業(yè)務(wù)的公開透明化可以讓我們自己的員工更好的了解日常業(yè)務(wù)范圍和會計政策和準(zhǔn)則，在日常業(yè)務(wù)處理中不會出現(xiàn)斷層。能夠使企業(yè)的經(jīng)營和管理狀態(tài)更加連貫、一致。我們在熟練地把業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制管理和會計制度融會貫通以后，要進(jìn)一步研究內(nèi)部控制會計制度的運(yùn)用方法，不斷地求新改革，不斷地完善和發(fā)展。讓內(nèi)部控制會計制度能夠更好地為印刷企業(yè)服務(wù)。當(dāng)然，在完善了會計制度和內(nèi)部控制工作之后，我們還要對其進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，保證他們能夠發(fā)揮應(yīng)有的效力。因為，很多印刷企業(yè)雖然一直在努力地運(yùn)用內(nèi)部控制會計制度，但并未取得預(yù)期的效果，其根本原因就是監(jiān)管力度不到位。所以，在印刷企業(yè)建立起內(nèi)部控制會計制度的同時，也要編制相應(yīng)的監(jiān)督制度。監(jiān)督制度建立起來以后，必須嚴(yán)格監(jiān)管內(nèi)部控制會計制度的實施和運(yùn)用，使其達(dá)到應(yīng)有的效果，避免制度和控制系統(tǒng)的“形式化”。

（二）規(guī)范業(yè)務(wù)程序、明確職責(zé)分工

在中小型的印刷企業(yè)中，存在的共性問題就是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分工不明確以及生產(chǎn)采購虛報的問題。分工不明確，主要就是因為許多小型印刷業(yè)人力資源缺乏，他們?yōu)榱私档蛣趧恿Τ杀径捎靡蝗思娑嗦毜霓k法，比如：需找合作伙伴及業(yè)務(wù)洽談和業(yè)務(wù)收費(fèi)等一系列工作都是一人完成，這不僅會造成收入核算不準(zhǔn)確，而且還經(jīng)常會出現(xiàn)業(yè)務(wù)員在洽談業(yè)務(wù)完成后的收費(fèi)階段出現(xiàn)營私舞弊的情況。這樣雖然降低了勞動成本。但這種做法也給內(nèi)部控制的管理工作造成極大的風(fēng)險。在生產(chǎn)階段，因為在進(jìn)行生產(chǎn)時，沒有內(nèi)部控制的管理和會計制度的約束，有些職工就會在生產(chǎn)及采購過程中虛報采購紙張數(shù)量和生產(chǎn)量。使得財務(wù)人員無法準(zhǔn)確地核算成本及盈利情況。所以，我們在職責(zé)分工和生產(chǎn)采購上要加強(qiáng)內(nèi)部控制的管理并且建立相應(yīng)的會計制度。我們可以在每個業(yè)務(wù)的處理程序上加以分工，依據(jù)本公司自身的業(yè)務(wù)將每個處理流程都安排相應(yīng)的負(fù)責(zé)人，并將每個負(fù)責(zé)人的責(zé)任及權(quán)利進(jìn)行明確標(biāo)注，讓大家在實際工作中互相監(jiān)督互相牽制，避免職責(zé)和權(quán)力的混亂。形成一個完善的內(nèi)部控制的管理系統(tǒng)，提高成本和收入核算的準(zhǔn)確性，便于公司對于每個業(yè)務(wù)的考核。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部會計控制體系的執(zhí)行力度

在每一個企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系中，我們都會嚴(yán)格的劃分資產(chǎn)記錄及保存、賬目的記錄及保管等事務(wù)。也就是說，管理財產(chǎn)的人不能同時兼管財產(chǎn)的記錄，管理固定資產(chǎn)的人不能管理固定資產(chǎn)的記錄，要讓錢財物的三部分管理人員互相監(jiān)督互相制約[3]。尤其是在現(xiàn)金的收付復(fù)核問題上，不能由同一個人完成，防止任何人的營私舞弊。在印刷企業(yè)中，印刷企業(yè)的直接原材料就是紙張，而印刷企業(yè)的原材料會因業(yè)務(wù)不同而具有不同的型號和材質(zhì)，在使用過程中，我們會面臨很大的問題，比如：使用品種和使用數(shù)量的分類歸集、對于不同的業(yè)務(wù)我們要按照生產(chǎn)產(chǎn)品的不同，對紙張使用的種類和數(shù)量進(jìn)行核算，并且按照印刷出紙率計算出來的使用量準(zhǔn)確出庫，尤其是對于卷筒紙的使用，我們更應(yīng)該按照印刷出紙率計算出來的使用量切割準(zhǔn)確出庫，避免卷筒紙按件重出庫的情況。這時我們就要利用內(nèi)部控制管理對紙張進(jìn)行規(guī)范化管理，在紙張的品種和出紙率相同的印刷產(chǎn)品上，我們可以采用紙張總量的方法，按照合并后的總量一同出庫，降低成本，提高利潤空間。

（四）保證會計憑證及賬目的完整性及準(zhǔn)確性

由于很多生產(chǎn)型企業(yè)對于記賬憑證等的保管都很容易忽視。尤其是印刷企業(yè)，它本身企業(yè)的特點(diǎn)就是以紙張為原材料，對于憑證之類的保管非常不謹(jǐn)慎。所以無論是自制的原始憑證、會計憑證及其賬目，我們要在會計準(zhǔn)則規(guī)定的期限內(nèi)把他們都保存好，方便以后的工價復(fù)核等后續(xù)整理分析工作。而且在以后的生產(chǎn)核算過程中，也有可能會出現(xiàn)查找以前賬目和原始憑證記賬憑證的事情，我們要保證其記錄完好，方便查詢和監(jiān)管。在會計制度的內(nèi)部控制工作上，我們要保證每一個自制的原始憑證的清晰準(zhǔn)確，比如：請款單、現(xiàn)金繳款單等等，都要把其相應(yīng)的格式、份數(shù)以及需要的各個程序的負(fù)責(zé)人簽字情況做出相應(yīng)的規(guī)定和規(guī)范化格式。對于銀行余額的調(diào)節(jié)、應(yīng)付應(yīng)收賬款的歸集記錄都要清晰明了。

（五）建立資產(chǎn)清查制度

財產(chǎn)清查看起來只是財務(wù)復(fù)核過程中很不起眼的一部分，但是由于印刷企業(yè)的企業(yè)性質(zhì)很特殊，所以在財產(chǎn)清查方面要著重落實好。印刷企業(yè)的主要原材料就是紙張和油墨，我們不僅要保證紙張油墨的完整性和安全性，同時應(yīng)該在內(nèi)部管理控制上對紙張油墨進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，要進(jìn)行定期盤點(diǎn)和清查，并做好記錄，在物資清查部門的盤點(diǎn)和清查過程中，財務(wù)部門要在這個過程中進(jìn)行監(jiān)督和復(fù)查，與此同時財務(wù)部門在物資部清查和本部門復(fù)查結(jié)束后，要將盤點(diǎn)的紙張油墨等原輔助材料的實際數(shù)量與賬目的數(shù)量進(jìn)行核對，以此保證賬實相符。比如：在小型印刷企業(yè)中，因為通常他們會采用單線管理的方式對生產(chǎn)過程進(jìn)行管理，在這種情況下，我們生產(chǎn)部門要把生產(chǎn)業(yè)務(wù)的實際數(shù)量制定成原始憑證下發(fā)到每一道生產(chǎn)程序的員工手中，讓他們依據(jù)此原始憑證進(jìn)行生產(chǎn)，在本道工序結(jié)束后，此憑證在傳遞到下一道工序的生產(chǎn)人員手中，方便下一道程序的生產(chǎn)和復(fù)核。在考核方法上，我們不能采用單一的考核方式，可以按照生產(chǎn)周期、工序不同制定不同的考核方法，多樣化的方法進(jìn)行考核有助于準(zhǔn)確地了解原輔助材料的發(fā)生成本和收發(fā)數(shù)量。

三、 結(jié)束語

企業(yè)財務(wù)信息的真實可靠能夠保證企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展和前進(jìn)，因此，在內(nèi)部控制會計制度的制定和實施過程中，我們要嚴(yán)格的監(jiān)督會計制度的執(zhí)行和落實情況，在實際經(jīng)營過程中，印刷企業(yè)更要保證企業(yè)財務(wù)信息的真實可靠，才能使印刷企業(yè)有長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉懿德.探析如何完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度[J].財經(jīng)縱覽，2013，（02）：78

[2]許曉燕.試論完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的對策[J].中國外資，2012，（278）：180

[3]張賢.淺談企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及完善對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù).2014.9（3）：127-128