摘 要：市場經(jīng)濟的發(fā)展帶動了我國經(jīng)濟的快速增長，更增加了我國的財政收入。隨著國家對行政事業(yè)單位投入的增加，作為我國社會公共服務(wù)主體的事業(yè)單位中潛藏的一些內(nèi)控問題逐漸凸顯出來。內(nèi)部控制的有效實施有效地保證了行政事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動的有效性，保證了國有資產(chǎn)的安全性，更有效地制止了行政事業(yè)單位各種貪腐事件的發(fā)生。本文將針對我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行分析，深度剖析解決問題的有效策略。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 效率問題 提升 對策

我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展促進(jìn)了各項事業(yè)的發(fā)展，但是近期各種媒體曝光的行政事業(yè)單位違法違規(guī)的案件、各種貪腐案件都暴露出我國行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制中存在的問題?！皩?quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里”是習(xí)總書記提出的，這一提議有效實現(xiàn)了對權(quán)力運用的制約和監(jiān)督，從而在事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)筑了一道拒絕貪腐行為的“防火墻”。在新經(jīng)濟形式下，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新得到迅速完善與發(fā)展，行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)、工作性質(zhì)、工作的時間與空間、財務(wù)關(guān)系與指揮系統(tǒng)等都發(fā)生了明顯變化，這些將對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制要素產(chǎn)生決定性影響。因此，面對不斷變化的新經(jīng)濟形勢，各行政事業(yè)單位必須積極轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到自身在內(nèi)部控制中存在的問題與不足，為提升內(nèi)部控制效率奠定基礎(chǔ)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境缺乏完善性

內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接關(guān)系到內(nèi)控體系的完善性，任何脫離內(nèi)控環(huán)境的內(nèi)部控制制度都相當(dāng)于紙上談兵。但是，就目前我國事業(yè)單位的現(xiàn)狀來看，內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建并不完善，缺乏對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識。特別是個別單位的領(lǐng)導(dǎo)根本就不想通過內(nèi)部控制的實施來束縛自己的權(quán)利，導(dǎo)致單位的財務(wù)人員在實施內(nèi)部控制時敷衍了事、形式主義嚴(yán)重；有的單位相關(guān)業(yè)務(wù)人員甚至利用內(nèi)控中存在的漏洞，出現(xiàn)了挪用公款、貪污舞弊、盜竊財政資金等問題。行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度在他們的眼里已是廢紙一張，根本沒有約束力可言。

（二）內(nèi)控制度缺乏完善性、科學(xué)性、全面性

制度是實施政策的保障，但是很多行政事業(yè)單位并未構(gòu)建完善的內(nèi)控制度。如：風(fēng)險評估制度的匱乏最終導(dǎo)致事業(yè)單位在財政支出方面出現(xiàn)了授權(quán)審批不嚴(yán)、資金管理缺乏規(guī)范性、財務(wù)工作職權(quán)劃分不清等問題。有的單位雖然制定了內(nèi)控制度，但是沒有涵蓋單位經(jīng)濟活動所涉及的各個業(yè)務(wù)和事項，不能隨著外部環(huán)境、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高而完善。這些都為事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施帶來了困難和障礙，不能形成制度的系統(tǒng)性和整體性，缺乏動態(tài)性和前瞻性，不能適應(yīng)新經(jīng)濟形勢的要求。最終導(dǎo)致單位在內(nèi)控方面執(zhí)行不力，效果不佳。

（三）內(nèi)外部監(jiān)督體系嚴(yán)重不足

在內(nèi)部監(jiān)督部門的設(shè)置上，很多行政事業(yè)單位并不完善，有的行政事業(yè)單位雖然已經(jīng)成立了專門的內(nèi)部監(jiān)督部門，但是，日常的監(jiān)督工作基本是由單位的財務(wù)人員來負(fù)責(zé)，財務(wù)人員迫于工作的壓力，總是聽從于領(lǐng)導(dǎo)，從而使得對內(nèi)部控制的監(jiān)督流于形式。再加上有的單位財務(wù)人員人手緊缺，大多是“半路出家”，缺乏行使監(jiān)督職能所必須的職業(yè)技能；還有的行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督人員并非專職，而是由其他部門的工作人員兼任，這就造成行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督人員工作缺乏一定的獨立性、權(quán)威性。這些不足造成行政事業(yè)單位在資金管理方面問題不斷，如：隨意挪用專項經(jīng)費、購入的固定資產(chǎn)不做賬務(wù)處理、資金使用效率低下等。對于行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督而言，很多單位更是蒙混過關(guān)、應(yīng)付了事。

二、劉海平提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效率的有效對策

（一）轉(zhuǎn)變思想，為內(nèi)控效率的提升構(gòu)建完善的內(nèi)控環(huán)境

行政事業(yè)單位管理層首先應(yīng)當(dāng)樹立先進(jìn)的管理思想，自覺形成風(fēng)險管理觀念，大力宣傳內(nèi)控的重要性，并在單位內(nèi)部努力營造“內(nèi)控先行、穩(wěn)健經(jīng)營”的文化環(huán)境，為營造內(nèi)控的長效機制奠定基礎(chǔ)?？梢越M織行政事業(yè)單位內(nèi)部工作人員進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，通過有效的信息傳導(dǎo)機制將內(nèi)部控制重要性的意識深深根植到他們心中，能夠激發(fā)他們的工作潛能和積極性，并不斷提升他們的自律意識，為實現(xiàn)單位的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)而積極執(zhí)行內(nèi)控。

（二）積極創(chuàng)新，構(gòu)建完善的內(nèi)控制度

這就要求各事業(yè)單位必須根據(jù)自身的實際情況制定出切合實際的、可行性強的內(nèi)部控制制度。根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程構(gòu)建相關(guān)的制度，并實現(xiàn)對崗位責(zé)任權(quán)限的劃分。這些相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制制度將大大提升行政事業(yè)單位的內(nèi)控效率；對于國家一再強調(diào)的“三重一大”事項必須構(gòu)建完善的集體決策與聯(lián)簽制度，堅決杜絕“一言堂、一支筆”的現(xiàn)象；將全面預(yù)算管理的思想與做法貫穿到行政事業(yè)單位的全部經(jīng)濟活動中；及時進(jìn)行資產(chǎn)清查，保證國有資產(chǎn)的安全完整。尤其是對單位薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點控制，特別是一些關(guān)鍵崗位人員要實行定期輪崗制度或強制休假制度，通過輪崗和定期休假，有效的防范舞弊和預(yù)防腐敗象的發(fā)生，對發(fā)現(xiàn)問題建立責(zé)任追究制度，一查到底，決不姑息；建立經(jīng)濟活動相關(guān)信息公開制度，保證權(quán)力在陽光下行使，便于社會公眾及全體員工對政府各種行為的規(guī)范性進(jìn)行監(jiān)督。

（三）加強監(jiān)督，構(gòu)建完善的內(nèi)控信息系統(tǒng)

成立單獨的內(nèi)審部門，將內(nèi)審部門設(shè)置高于其他職能部門，保證其地位和人員的獨立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮內(nèi)審部門的監(jiān)督管理作用。財政、審計部門也應(yīng)發(fā)揮其外部監(jiān)管責(zé)任，定期不定期的對財政資金進(jìn)行事前、事中、事后的的監(jiān)督檢查，將單位的經(jīng)濟風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)。

總之，面對不斷發(fā)展的新經(jīng)濟形勢和經(jīng)濟環(huán)境，要想保證行政事業(yè)單位的長久、健康發(fā)展，就必須從內(nèi)部控制著手，加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)，防止各種貪腐現(xiàn)象的發(fā)生。

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