□張彩梅

（四川華新現(xiàn)代職業(yè)學(xué)院四川成都610107）

淺談出納崗位的工作要求及管控

□張彩梅

（四川華新現(xiàn)代職業(yè)學(xué)院四川成都610107）

在公司的會計工作中，出納是一個最基礎(chǔ)的崗位，監(jiān)管出納的日常工作是財務(wù)管理工作中的關(guān)鍵。本文主要以出納工作對公司的關(guān)鍵作用為出發(fā)點，重點研究出納工作對人員的基本要求和崗位的基本職責(zé)，同時分析管理與監(jiān)督出納工作的基本要求，使公司在出納環(huán)節(jié)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的幾率得以降低。

出納；要求；管控

公司對于選擇的出納人員必須予以重視，針對出納這一崗位制定相關(guān)職責(zé)，對其日常管理加以強化，使該崗位通過有效的方法避免發(fā)生舞弊情況。

1 出納工作的重要性

在《會計工作規(guī)范》這一規(guī)定之中的主要內(nèi)容就是對會計人員的配置以及崗位安全的一些原則進行了規(guī)范。會計工作在進行的時候，可以實行一人一崗的制度，也可以實行一人多崗或者是一崗多人的制度，人員設(shè)置比較靈活。但是其中有一條規(guī)定十分嚴(yán)格，就是出納人員是不能夠同時兼任監(jiān)管稽核、會計檔案的保管和收入工作，針織得用和債務(wù)債權(quán)賬目的登記工作也不能夠同時兼任。從這一條規(guī)定之中，就可以看出出納工作的重要程度和特殊程度來了。根據(jù)詞典之中的定義，出納就是“現(xiàn)金和票據(jù)之間的付出與收進”的這一過程。盡管資金首先是經(jīng)過會計監(jiān)督這一過程才能夠到達出納這邊。但是在實際的操作過程之中，一般都低出納負責(zé)著整個資金業(yè)務(wù)的全部流程的，所以，出納這一工作有以下三個實際意義：首先，出納指的就是從事出納這一工作的工作人員；其次，出納指的是單純的一個崗位；最后，就是定義之中描述的“現(xiàn)金與票據(jù)的付出與收進”。根據(jù)出納這一工作的性質(zhì)，可以總結(jié)出其具有的三大特征：第一就是定義之中描述的現(xiàn)金和票據(jù)的關(guān)口；第二就是能夠整合會計信息；第三就是能夠在一定程度上反應(yīng)相關(guān)單位的會計管理的水平高低以及財富狀況的好壞。由此可見，出納這一崗位是非常重要的。

1.1 出納崗位是企業(yè)財務(wù)部門的窗口

公司出納職位一方面要與公司全部員工相接觸，另一方面與銀行等單位的外部人員也有接觸，財務(wù)通過這一崗位實現(xiàn)與內(nèi)外部的交往。出納從一定程度上是公司財務(wù)形象的展示，也是公司形象的展示。出納從業(yè)者通過個人強烈的責(zé)任感、積極的工作心態(tài)、在結(jié)算貨幣資金方面更加的準(zhǔn)確和及時，一方面對自己的綜合素質(zhì)進行展示，另一方面使財務(wù)部門能夠獲得公司內(nèi)外部的共同認可。

1.2 出納崗位是資金管理的重要環(huán)節(jié)

在公司管理資金的部門中，出納這一職位非常的重要。相關(guān)工作人員需要對支付資金以及入賬的票據(jù)進行嚴(yán)格把關(guān)。如果他們不能嚴(yán)格要求和把關(guān)，就會使差錯的出現(xiàn)幾率上升，使使用資金的效率有所降低。出納工作者如果不能嚴(yán)格要求自己，通過工作時的便利，對公款隨便挪用和貪污，這種情況發(fā)生的案例非常多。所以，公司必須在管理資金方面將管理出納工作作為工作的重點內(nèi)容，從而保證公司不會蒙受損失與不良影響。

2 出納崗位的人員配備要求

2.1 需要具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)

公司對于出納人員的選用，必須首先看其職業(yè)道德素養(yǎng)是否過關(guān)。出納需要與公司的資金接觸，如果在職業(yè)道德方面不過關(guān)，缺乏強有力的法律意識，受到金錢的誘惑，就會發(fā)生犯罪行為。從事出納工作的人員需要從自身做起，嚴(yán)格要求自己，將做人的基本原則時刻告誡自己，對公司的資產(chǎn)做到不侵占不碰觸。

2.2 需要具備專業(yè)勝任能力

出納屬于公司財務(wù)工作者，所以對于國家有關(guān)的法規(guī)、政策、準(zhǔn)則以及有關(guān)條例和公司內(nèi)部的財務(wù)制度都應(yīng)該熟知，要持有《會計人員從業(yè)資格證書》上崗,對自己的職責(zé)予以明確，按照有關(guān)體制和法規(guī)辦事。除此之外，出納從業(yè)人員還必須能夠熟練的點鈔，能夠識別票據(jù)以及現(xiàn)金等的真假，對于銀行方面的各種票據(jù)能夠熟悉和填制，在計算方面的能力比較強。

2.3 需要具備較強的責(zé)任心及認真的工作態(tài)度

出納這一工作本身具有繁雜細致的特點，需要出納工作者熱愛和投入全部精力，這一工作與責(zé)任心有著重要的聯(lián)系。出納工作者要用負責(zé)和認真的態(tài)度來對待公司發(fā)生的全部會計業(yè)務(wù)，從而更好地完成工作，保護公司與個人利益不受損失。當(dāng)前中國經(jīng)濟發(fā)展十分迅猛，在會計方面的人才需求也提出了素質(zhì)要求，出納工作者也要通過刻苦研究，學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，從而使自己不與社會和公司脫節(jié)。

2.4 需要具備溝通協(xié)調(diào)能力

出納工作者在協(xié)調(diào)和交流方面的能力要湘桂較強，以原則的堅持為基礎(chǔ)，創(chuàng)建公司各部門與財務(wù)、銀行與公司之間關(guān)系的良性發(fā)展，使公司各部門員工能夠理解并支持公司的有關(guān)財務(wù)制度，并且在公司出現(xiàn)需要體現(xiàn)大額資金或者緊急結(jié)算有關(guān)票據(jù)時能夠獲得銀行的支持，辦理更加順利。

2.5 需要具備安全保密意識

出納工作者在工作過程中與銀行和公司的貨幣以及現(xiàn)金等資料接觸，對公司在收支結(jié)余方面十分熟悉，對于公司經(jīng)濟的發(fā)展大方向十分清楚。出納工作者要使自己能夠嚴(yán)格保密，在安全保密方面承擔(dān)一定的職責(zé)，對公司的商業(yè)機密做到嚴(yán)格保守，絕不將有關(guān)公司信息泄露出去。

3 出納崗位的主要職責(zé)

3.1 負責(zé)辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù),登記銀行日記帳

根據(jù)國家對銀行結(jié)算方面的有關(guān)體制要求以及公司自身的要求，銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理必須及準(zhǔn)確及時。出納工作者對于有關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)的結(jié)算和辦理需要經(jīng)過銀行方面的層層審批，各級主管簽字授權(quán)，支票的簽發(fā)不能出現(xiàn)空頭與空白情況，對于公司的進賬以及貼現(xiàn)等票據(jù)業(yè)務(wù)區(qū)的辦理必須及時，包括本票、匯票、支票等業(yè)務(wù)的辦理。按照順序和實踐隊銀行日記賬進行登記，賬目保持清楚。及時的查詢委托收款銀行在承諾付款期限后款項仍未到賬的情況。如果對方單位拒絕支付，要第一時間將情況購置有關(guān)部門，及時的做出相關(guān)處理和查詢。

3.2 負責(zé)辦理現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù),登記現(xiàn)金日記帳

按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的要求執(zhí)行，對不同的現(xiàn)金首付憑證進行嚴(yán)格審查，然后對收付現(xiàn)金等業(yè)務(wù)進行辦理。對于完成的后付款業(yè)務(wù)，要通過戳記進行標(biāo)記。按時按順序?qū)ΜF(xiàn)金日記賬進行登記，做到賬目清晰明了。對現(xiàn)金做到日清日結(jié)，并填制“現(xiàn)金盤點表”實現(xiàn)賬面與實際情況的符合。

3.3 負責(zé)現(xiàn)金的提取與存入

對提取現(xiàn)金與管理限額的體制做到嚴(yán)格遵守。填制“體現(xiàn)審批單”，財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審批簽字認可之后，方可從銀行進行現(xiàn)金的提取。對于提取五萬元以上的大額現(xiàn)金業(yè)務(wù)，在開戶銀行中提前做資金頭寸的申請，體現(xiàn)金額在十萬元以上的業(yè)務(wù)，填制《大額現(xiàn)金支取審批表》和用款情況說明，從而在體現(xiàn)時能夠得到保證。每天工作結(jié)束后，對于超出公司自己制定的限額的部分現(xiàn)金，及時存入銀行，不能出現(xiàn)坐支情況。

3.4 負責(zé)保管現(xiàn)金、有價證券和各類銀行票據(jù)

對于公司的現(xiàn)金、空白票據(jù)、郵寄證券以及保險柜的鑰匙和印章等做到妥善保管，創(chuàng)建“銀行票據(jù)使用登記薄”，對于使用的票據(jù)做到按序號、按日期、按情況等做好詳細的登記。對于簽發(fā)錯誤的票據(jù)要蓋上“作廢”的戳記，對于作廢的票據(jù)，要按時去相關(guān)銀行對其進行注銷工作的辦理，對票據(jù)做到及時的購買，使公司能夠?qū)崿F(xiàn)正常的計算。

3.5 其他職責(zé)

出納的工作還有開立公司銀行賬戶、變更賬戶、審驗賬戶以及注銷賬戶等。交接以及傳遞公司的銀行票據(jù)和進賬的單據(jù)等。對于通過網(wǎng)上銀行對資金進行劃撥的公司給予授權(quán)，錄入公司有關(guān)的付款指令。保密和安全等方面的職責(zé)等。

4 出納崗位的日常管控

4.1 不相容崗位分離制度

對不相容的崗位推行分離體制，從事出納工作的人員不能從事保管會計檔案、稽核、登記公司費用、收支以及債務(wù)等方面的工作，對銀行的預(yù)留印鑒不得保管、不能與銀行對賬。我們經(jīng)常在銀行的窗口看到很多公司的出納對票據(jù)進行現(xiàn)場填制，并對預(yù)留印鑒進行加蓋，這種現(xiàn)象是不允許的，對此類事件，公司應(yīng)該嚴(yán)格把關(guān)。公司如果使用財務(wù)軟件，財務(wù)系統(tǒng)給出納的權(quán)限僅僅是查詢。擁有完備的財務(wù)軟件的公司，其資金結(jié)算的系統(tǒng)還可以將登記、作廢以及領(lǐng)用銀行票據(jù)的權(quán)限分配給出納。

4.2 定期輪崗和強制休假制度

出納這一崗位非常重要，通常情況下，出納工作者需要經(jīng)過最多三年之后就要輪崗。如果公司在輪崗方面確實存在困難，也可以實行強制休假制度，將出納工作暫時交給其他工作人員，通過接管和移交工作來核對和檢查。許多的大型貪污以及公款挪用案件的發(fā)生，多是由于其出納工作人員在該崗位的時間過長，其工作過程中，公司的監(jiān)管不力，使的其有機會可以犯罪作案，企業(yè)同時也遭受了巨大的經(jīng)濟損失。

4.3 對票據(jù)填制的復(fù)核和審核制度

公司對于出納在填制銀行票據(jù)（包括轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票）等過程中，應(yīng)該安排專業(yè)人員對其進行審核與復(fù)核。通常情況下是由保管公司在銀行預(yù)留的印鑒的人員負責(zé)，審核內(nèi)容包括收款單位的賬號、名稱，收款的金額等，保證其與會計憑證上的有關(guān)內(nèi)容相同，審核無誤有，方可加蓋印鑒。若發(fā)現(xiàn)存在不符現(xiàn)象，就要將票據(jù)退回，重新開具。公司具備網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)來付款的，出納發(fā)起有關(guān)付款時，也需要審核并復(fù)核之后才能確認，從而使公司資金得以安全。

4.4 現(xiàn)金及票據(jù)不定期盤點制度

對于公司的現(xiàn)金，由財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)或者有關(guān)專門人員定期或者不定期的進行盤點和抽查，審核與公司賬務(wù)沒有不同之后進行確認簽字。對公司剩余的銀行票據(jù)做不定期抽查，核對其使用票據(jù)的具體情況，對作廢的票據(jù)做出檢查，對于存在問題的票據(jù)及時找出原因。

4.5 強化銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制制度

公司專門安排除出納之外的專業(yè)財務(wù)人員針對銀行給出的對賬單，及時的編制以月為單位的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，存在異議的及時做出調(diào)查，使崗位在內(nèi)部實現(xiàn)互相牽制。如果該表格的編制只能交給出納完成，公司也要專門派人對其編制的表格做出相應(yīng)的檢查與核對。

結(jié)束語

財會工作者中的出納工作者，必須對自身的道德素質(zhì)提出較高要求，不斷提升綜合水平，通過工作態(tài)度的端正來對崗位職責(zé)做到認真執(zhí)行。公司也要做到知人善任，日常工作過程中對于出納崗位要加強管理，從而保證公司的財產(chǎn)不會蒙受巨大的損失。

[1]王聰,賈若.淺談出納工作崗位內(nèi)部控制[J].技術(shù)與市場,2016,(04):184.

1004-7026（2017）04-0081-02

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A

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.04.060

張彩梅（1985-），女，漢族，四川廣安人，學(xué)士，助教，從事會計教育研究方向。