陳紳　張少麗智　唐雅莉　鄧勇新

【摘要】理事會(huì)作為非營利組織的決策機(jī)構(gòu)，在實(shí)際運(yùn)行中常常出現(xiàn)問題，導(dǎo)致組織出現(xiàn)混亂，因此通過對(duì)理事會(huì)進(jìn)行評(píng)估，確定改進(jìn)理事會(huì)的方向，能對(duì)整個(gè)組織產(chǎn)生正面效應(yīng)。在平衡計(jì)分卡（BSC）基礎(chǔ)上構(gòu)建理事會(huì)評(píng)估體系也許將會(huì)是新穎的、有效的嘗試。

【關(guān)鍵詞】理事會(huì)；平衡計(jì)分卡（BSC）；評(píng)估；非營利組織

一、理事會(huì)及其評(píng)估

1、非營利組織的理事會(huì)制度

通常認(rèn)為，理事會(huì)制度是非營利組織一種有效的組織治理模式。非營利組織的理事會(huì)通常由選舉產(chǎn)生，是該組織的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，其職責(zé)是監(jiān)管所在的組織，特別是財(cái)務(wù)監(jiān)管，為組織制定前景、使命、方向、價(jià)值觀和政策，并確保其得到落實(shí)。

2、理事會(huì)制度規(guī)范的新思路——引入評(píng)估機(jī)制

理事會(huì)制度雖然成為我國眾多大型非營利組織內(nèi)部機(jī)制的頂梁之柱，但其引入我國以后存在許多問題，要保證非營利組織實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必然要設(shè)法改進(jìn)我國非營利組織的理事會(huì)制度。

將評(píng)估機(jī)制引入到非營利組織的理事會(huì)，對(duì)理事會(huì)進(jìn)行完善也不失為良方。顯然這是一個(gè)較為嶄新而具體的視角——理事會(huì)作為理事會(huì)的決策核心，肩負(fù)著整個(gè)組織的使命愿景，與具體的方向方針，通過對(duì)理事會(huì)的評(píng)估，很大程度上能夠從決策、管理和監(jiān)督等層面對(duì)整個(gè)組織的運(yùn)行方向及使命的落實(shí)情況進(jìn)行改善，對(duì)整個(gè)組織施加積極的影響。因此，通過構(gòu)建社會(huì)組織理事會(huì)制度的評(píng)估體系，將會(huì)創(chuàng)造對(duì)社會(huì)組織而言重要的普適性價(jià)值，幫助他們更好地改善自身、發(fā)展壯大，促進(jìn)民間力量對(duì)社會(huì)治理、社會(huì)轉(zhuǎn)型發(fā)揮更大的積極作用。

二、評(píng)估體系構(gòu)建——基于平衡計(jì)分卡（BSC）理論

1、平衡計(jì)分卡（BSC）理論

平衡計(jì)分卡（簡稱BSC）的評(píng)估模型是1992年由哈佛商學(xué)院羅伯特·S·卡普蘭和大衛(wèi)·P·諾頓經(jīng)過為期一年對(duì)在績效測(cè)評(píng)方面處于領(lǐng)先地位的12家企業(yè)的研究總結(jié)后提出的。

平衡計(jì)分卡設(shè)有四個(gè)維度：財(cái)務(wù)狀況主要顯示組織的戰(zhàn)略及其實(shí)施和執(zhí)行是否對(duì)改善組織盈利做出貢獻(xiàn)；顧客服務(wù)是確立其客戶和市場(chǎng)以及在這些目標(biāo)客戶和市場(chǎng)中的效率狀況的衡量指標(biāo)；內(nèi)部流程指的是在管理者帶領(lǐng)下的組織內(nèi)部運(yùn)作體系的效率，指標(biāo)通常包括創(chuàng)新能力、售后服務(wù)水平、運(yùn)營能力水平；學(xué)習(xí)與發(fā)展能力層面反映員工個(gè)人能力、企業(yè)改進(jìn)與創(chuàng)新能力、企業(yè)在人力資源方面的關(guān)注程度。四個(gè)維度相互聯(lián)系、作用。

2、平衡記分卡的適用性

對(duì)于非營利組織來說，最重要的不是追求利潤的最大化，而是完成其使命與愿景，解決社會(huì)問題，所以傳統(tǒng)單一的財(cái)務(wù)指標(biāo)模型難以很好地評(píng)估非營利組織。而平衡計(jì)分卡模型突破、彌補(bǔ)了單一財(cái)務(wù)指標(biāo)的不足，因此更適用于非營利組織的評(píng)估。

同時(shí)，這一模型十分強(qiáng)調(diào)學(xué)習(xí)和成長的重要性，對(duì)于理事會(huì)內(nèi)部改進(jìn)和發(fā)展以及非營利組織未來整體的發(fā)展具有意義。

3、對(duì)基于平衡計(jì)分卡（BSC）的理事會(huì)評(píng)估體系的構(gòu)想

在對(duì)理事會(huì)進(jìn)行評(píng)估體系建設(shè)時(shí)，要考慮到組織戰(zhàn)略是評(píng)估的核心。對(duì)于非營利組織來說，贏利不是最終的目的，完成組織的戰(zhàn)略使命與遠(yuǎn)景才是。理事會(huì)作為非營利組織內(nèi)部治理的核心機(jī)構(gòu)，對(duì)于組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的指導(dǎo)具有重要意義。因此在對(duì)理事會(huì)進(jìn)行評(píng)估的時(shí)，應(yīng)該圍繞非營利組織的戰(zhàn)略展開四個(gè)視角的內(nèi)容。

結(jié)果視角：主要衡量財(cái)務(wù)的指標(biāo)通常包括營業(yè)收入、經(jīng)濟(jì)增加值、資本回報(bào)率等，但在非營利組織理事會(huì)前提之下，財(cái)務(wù)視角在考慮資金來源、投入產(chǎn)出的同時(shí)，更多地注意資金的可持續(xù)性，并且嚴(yán)控非項(xiàng)目支出占據(jù)總支出的份額（按照相關(guān)法律規(guī)定，理事會(huì)不領(lǐng)取報(bào)酬），確保理事會(huì)運(yùn)作的純凈、高效，同時(shí)還要保證理事會(huì)的效率，以及社會(huì)績效與財(cái)務(wù)績效并進(jìn)。

客戶視角：在對(duì)理事會(huì)評(píng)估模型中，相比于企業(yè)的平衡計(jì)分卡模型，顧客維度得到了提升。因?yàn)閷?duì)于非營利組織來說，更關(guān)心的是組織的顧客而不是與財(cái)務(wù)相關(guān)的利益人群，他們關(guān)注的是他們的商品或服務(wù)是否很好的滿足目標(biāo)人群的需求以及他們的滿意程度。理事會(huì)制度框架下，顧客視角更加注重服務(wù)的公益性和高效性，憑借出色的服務(wù)質(zhì)量占據(jù)一定市場(chǎng)份額并不斷擴(kuò)大服務(wù)面，獲取客戶（服務(wù)對(duì)象）滿意和社會(huì)認(rèn)同。

內(nèi)部過程視角：在這一層面上，管理者通過完善內(nèi)部流程來從內(nèi)向外獲得提升，主要關(guān)注組織的改良/創(chuàng)新過程、經(jīng)營過程和服務(wù)的延續(xù)性。在評(píng)估過程中，理事會(huì)制度下的理事會(huì)組織結(jié)構(gòu)（包括理事會(huì)規(guī)模、職位設(shè)置）、人力資源管理（包括理事的引與退、理事的社會(huì)角色構(gòu)成）和監(jiān)督模式、項(xiàng)目設(shè)計(jì)和提升能力等項(xiàng)目都應(yīng)當(dāng)納入評(píng)估指標(biāo)的范疇。

學(xué)習(xí)和成長視角：學(xué)習(xí)和成長面指標(biāo)涉及授權(quán)與配合、信息傳遞與激勵(lì)、員工能力等等，無論是營利組織還是非營利組織，要想取得長足發(fā)展，都必須在學(xué)習(xí)和成長方面建立規(guī)章制約?；诜菭I利組織的使命和愿景，評(píng)估指標(biāo)更加注重理事會(huì)能隨著公益理念的進(jìn)步隨時(shí)調(diào)整步伐，更好地實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

4、指標(biāo)設(shè)計(jì)與評(píng)估系統(tǒng)構(gòu)建

（1）使命和愿景的核心導(dǎo)向

非營利組織的使命是一切行動(dòng)的核心，因此使命也成為理事會(huì)的最高宗旨，在理事會(huì)評(píng)估的平衡記分卡中位于最頂層。在組織的使命指導(dǎo)下，理事會(huì)制定的戰(zhàn)略是平衡計(jì)分卡的基本架構(gòu)的核心，其余所有維度（結(jié)果、客戶、內(nèi)部控制、學(xué)習(xí)與成長）及其下屬的指標(biāo)都應(yīng)該圍繞這個(gè)核心來設(shè)計(jì)。

（2）結(jié)果指標(biāo)的選取設(shè)計(jì)

對(duì)于非營利組織的理事會(huì)而言，績效意味著理事會(huì)本身的績效與組織整體的運(yùn)營情況兩大部分。也就是說，理事會(huì)的績效通過其直接作用（理事會(huì)本身的績效）與間接的作用（組織整體的績效）共同表現(xiàn)出來，其中理事會(huì)的直接作用績效主要是決策效率，而組織整體績效包含財(cái)務(wù)和社會(huì)兩個(gè)層面。在設(shè)計(jì)績效結(jié)果指標(biāo)的時(shí)候，要同時(shí)重視這三個(gè)內(nèi)容。

（3）客戶指標(biāo)的選取設(shè)計(jì)

理事會(huì)的客戶層面指標(biāo)，重在解決誰是客戶、如何為客戶創(chuàng)造價(jià)值的問題。顯而易見，這里的客戶指標(biāo)可以分為內(nèi)外兩個(gè)部分解讀：在內(nèi)部，理事會(huì)所在組織的內(nèi)部人員即作為顧客，對(duì)理事會(huì)的運(yùn)營情況給予評(píng)價(jià)；在外部，理事會(huì)所在組織的服務(wù)對(duì)象、社會(huì)公眾共同組成客戶，構(gòu)成兩個(gè)重要指標(biāo)。

（4）內(nèi)部流程指標(biāo)的選取設(shè)計(jì)

內(nèi)部流程指標(biāo)需要在內(nèi)部控制層面給予理事會(huì)適當(dāng)?shù)膯l(fā)，比如：組織要滿足客戶的要求，同時(shí)又要兼顧內(nèi)部利益的達(dá)成，那么應(yīng)當(dāng)在哪些方面施力以保障業(yè)務(wù)的優(yōu)化？我們剖析理事會(huì)的構(gòu)成，得以發(fā)現(xiàn)，理事會(huì)一般包括“硬件”和“軟件”兩個(gè)部分，前者是理事會(huì)的人員組成、崗位設(shè)置；后者涵蓋理事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的各項(xiàng)執(zhí)行制度。

（5）學(xué)習(xí)與成長指標(biāo)的選取設(shè)計(jì)

學(xué)習(xí)與成長意味著理事會(huì)需要承擔(dān)著領(lǐng)導(dǎo)組織不斷成長、趨利避害，更好地掌握技能，創(chuàng)新項(xiàng)目，從而實(shí)現(xiàn)自身服務(wù)水平的提升，為組織使命與愿景的達(dá)成奠定良好基礎(chǔ)。因此，理事平衡計(jì)分卡的學(xué)習(xí)成長指標(biāo)應(yīng)當(dāng)涵蓋人員素質(zhì)、員工態(tài)度、新技能的學(xué)習(xí)、組織文化建設(shè)四個(gè)部分內(nèi)容。

（6）新的模型架設(shè)與未來研究方向

根據(jù)上述二級(jí)指標(biāo)，構(gòu)建基于平衡計(jì)分卡的理事會(huì)評(píng)估模型：

圖2：基于平衡計(jì)分卡的理事會(huì)評(píng)估模型

在未來的研究中，我們會(huì)探索平衡記分卡理事會(huì)模型中各層級(jí)的評(píng)估指標(biāo)下的量化標(biāo)準(zhǔn)，嘗試用以較為間接的方式，同時(shí)也盡可能保障標(biāo)準(zhǔn)的合理客觀，使得各個(gè)評(píng)估指標(biāo)具體化。同時(shí)，我們將嘗試著權(quán)衡各個(gè)指標(biāo)在評(píng)估中的所占比重。

在研究對(duì)非營利組織理事會(huì)的評(píng)估機(jī)制的過程中，我們希望最終探索出一套能夠助力完善非營利組織理事會(huì)制度的缺陷的評(píng)估體系，使得理事會(huì)制度能夠更好更有效率地成為促進(jìn)非營利組織運(yùn)作的推動(dòng)力，以幫助非營利組織更好地實(shí)現(xiàn)社會(huì)使命，創(chuàng)造社會(huì)價(jià)值。

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