趙會芹

【摘 要】項(xiàng)目儲備是項(xiàng)目預(yù)算編制的基礎(chǔ)，是項(xiàng)目預(yù)算全過程閉環(huán)管理體系的源頭。業(yè)務(wù)部門在發(fā)起項(xiàng)目儲備時(shí)已充分考慮了項(xiàng)目的生產(chǎn)必要性和技術(shù)可行性等客觀指標(biāo)，財(cái)務(wù)部門要在此基礎(chǔ)上綜合考慮項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性，以保障預(yù)算執(zhí)行的效率性、效益性、效果性。

【關(guān)鍵詞】項(xiàng)目儲備；預(yù)算編制；項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性；財(cái)務(wù)合規(guī)性評審

一、項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與合規(guī)性評審目標(biāo)

開展項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性評審，就是要夯實(shí)項(xiàng)目預(yù)算編制基礎(chǔ)，確保納入儲備的項(xiàng)目符合公司投入產(chǎn)出要求，并兼顧社會效益和經(jīng)濟(jì)效益；通過開展項(xiàng)目財(cái)務(wù)合規(guī)性評審，就是要確保納入儲備的項(xiàng)目符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度的要求，項(xiàng)目投資估算合理、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)充分、設(shè)備材料價(jià)格公允，從源頭上杜絕虛列成本現(xiàn)象。

二、項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性評審主要流程

1.儲備項(xiàng)目發(fā)起

項(xiàng)目儲備發(fā)起有兩種方式：一是由基層單位根據(jù)日常運(yùn)營中存在的薄弱環(huán)節(jié)提出項(xiàng)目儲備需求；二是由業(yè)務(wù)部門根據(jù)年度重點(diǎn)工作、重點(diǎn)投資領(lǐng)域提出項(xiàng)目安排建議，由基層班組落實(shí)具體項(xiàng)目后，業(yè)務(wù)部門進(jìn)行綜合平衡，確定項(xiàng)目儲備需求。

2.儲備項(xiàng)目的評審

財(cái)務(wù)部聯(lián)合經(jīng)研所、業(yè)務(wù)部門開展儲備項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性、財(cái)務(wù)合規(guī)性評審，主要采取參加項(xiàng)目評審會、查閱項(xiàng)目相關(guān)電子資料等方式進(jìn)行。

3.儲備項(xiàng)目的可研批復(fù)

對評審合格的項(xiàng)目，由公司綜合平衡后，業(yè)務(wù)部門進(jìn)行批復(fù)，同時(shí)會簽財(cái)務(wù)部門。

三、項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性評審的主要做法

在評審工作中堅(jiān)持“1條價(jià)值管理主線”把牢投入產(chǎn)出效益關(guān)、“2個(gè)實(shí)際工作抓手”將評審工作落腳到實(shí)處、“3項(xiàng)重點(diǎn)評審內(nèi)容”確保評審工作客觀全面、“4個(gè)原則綜合兼顧”保障評審結(jié)果高效實(shí)用。通過“1234”開展項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性評審，建立完備的評審工作機(jī)制，強(qiáng)化項(xiàng)目儲備的過程管理，促進(jìn)儲備項(xiàng)目質(zhì)量持續(xù)提升，夯實(shí)項(xiàng)目預(yù)算的編制基礎(chǔ)。

1.戰(zhàn)略導(dǎo)向，價(jià)值引領(lǐng)，把牢投入產(chǎn)出效益關(guān)

一是發(fā)揮財(cái)務(wù)價(jià)值引領(lǐng)職能，合理確定項(xiàng)目儲備規(guī)模和時(shí)序。應(yīng)用投資能力測算，以利潤、資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金凈流量等目標(biāo)作為邊界約束，立足財(cái)務(wù)狀況科學(xué)量化本單位投資能力；二是在經(jīng)濟(jì)性評審中，綜合考慮儲備項(xiàng)目對公司價(jià)值增長的貢獻(xiàn)度。在衡量項(xiàng)目投入產(chǎn)出時(shí)，結(jié)合地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等因素合理確定產(chǎn)出效益，同時(shí)對比以前年度同類項(xiàng)目成本列支和廢舊物資回收情況，加強(qiáng)項(xiàng)目投資估算審核。

2.目標(biāo)清晰明確，方法科學(xué)宜行，“兩個(gè)抓手”快捷方便

建立健全項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性評審標(biāo)準(zhǔn)，分項(xiàng)目類型，從審核內(nèi)容、審查要點(diǎn)、審查標(biāo)準(zhǔn)、制度依據(jù)等方面深化、細(xì)化評審規(guī)則。對共性審核標(biāo)準(zhǔn)和通用數(shù)據(jù)參數(shù)建立了公共信息庫，以方便調(diào)用；針對個(gè)性標(biāo)準(zhǔn)編制了分項(xiàng)目類型的《標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)指導(dǎo)書》。

3.“3項(xiàng)重點(diǎn)評審內(nèi)容”確保評審工作客觀全面

（1）資料完整性審核。主要審核提交的項(xiàng)目資料和數(shù)據(jù)是否充分、完整，是否清晰闡述和反映了項(xiàng)目的財(cái)務(wù)合規(guī)性、可研經(jīng)濟(jì)性，對于資料和數(shù)據(jù)表述不完整，影響到審核工作正常開展的，應(yīng)當(dāng)要求業(yè)務(wù)主管部門或單位及時(shí)補(bǔ)充。

（2）項(xiàng)目財(cái)務(wù)合規(guī)性審核。主要審核提交的項(xiàng)目在前期立項(xiàng)階段是否符合國家法律、法規(guī)、政策以及公司內(nèi)部管理制度等各項(xiàng)強(qiáng)制性財(cái)務(wù)管理規(guī)定要求，對于違反各類強(qiáng)制性規(guī)定要求的項(xiàng)目，應(yīng)要求業(yè)務(wù)主管部門或單位及時(shí)修改調(diào)整。

（3）項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性審核。主要審核提交的項(xiàng)目在投入產(chǎn)出方面的經(jīng)濟(jì)可行性與成本開支的合理性。在審核過程中，應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況判斷計(jì)算各類經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)所需參數(shù)的合理性，或通過歷史、市場數(shù)據(jù)分析判斷成本投入的合理性。

4.“4個(gè)原則綜合兼顧”保障評審結(jié)果高效實(shí)用

項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性、財(cái)務(wù)合規(guī)性審查，是判斷項(xiàng)目是否能夠納入預(yù)算的重要前置性評價(jià)環(huán)節(jié)。在開展項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性、財(cái)務(wù)合規(guī)性審核工作中，主要把握了以下原則：

（1）必要性原則。項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性、財(cái)務(wù)合規(guī)性審查，能夠促進(jìn)各類項(xiàng)目投入資金依法合規(guī)使用，從源頭上提升投入產(chǎn)出水平，有效降低項(xiàng)目竣工決算、審計(jì)等后期環(huán)節(jié)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（2）實(shí)用性原則。項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性、財(cái)務(wù)合規(guī)性審查的目標(biāo)就是要確保納入儲備的項(xiàng)目符合公司投入產(chǎn)出要求；在衡量產(chǎn)出時(shí)要兼顧社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)確保納入儲備的項(xiàng)目符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度要求。

（3）融合性原則。項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性、財(cái)務(wù)合規(guī)性審查是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)的工作，橫向上要加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的集成融合，縱向上統(tǒng)籌各專業(yè)力量，同時(shí)有效發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的組織作用，充分調(diào)動各方力量，采用交叉審查、集中審查等多種方式，提升工作質(zhì)量和成效。

（4）前瞻性原則。項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性、財(cái)務(wù)合規(guī)性審查，就是要從源頭上杜絕投資失誤，避免合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。在評審過程中，要堅(jiān)持從業(yè)務(wù)角度出發(fā)，將財(cái)務(wù)信息轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)語言表達(dá)，使財(cái)務(wù)制度和管理要求融入其中，打通業(yè)務(wù)通道與數(shù)據(jù)通道，促進(jìn)價(jià)值鏈與業(yè)務(wù)鏈有機(jī)融合。

四、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性評審的成效分析

1.開展儲備項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性評審工作的現(xiàn)實(shí)效果

通過對儲備項(xiàng)目財(cái)務(wù)審查，公司財(cái)務(wù)人員對下一年度儲備項(xiàng)目總體規(guī)模、投資方向有了深入的了解，對明年項(xiàng)目預(yù)算管理及項(xiàng)目開工、預(yù)決算、轉(zhuǎn)資等工作都能夠發(fā)揮積極的作用，促進(jìn)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作得到全面的提升。

2.開展儲備項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性評審工作的預(yù)期效果

一是能夠強(qiáng)化項(xiàng)目預(yù)算的源頭控制。通過開展項(xiàng)目儲備經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性評審提高了儲備項(xiàng)目的質(zhì)量，夯實(shí)了財(cái)力資源配置基礎(chǔ)，能夠進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的銜接，推動預(yù)算管理向業(yè)務(wù)前端延伸。二是能夠統(tǒng)籌調(diào)配資源。評審工作將財(cái)務(wù)介入的節(jié)點(diǎn)向前延伸，預(yù)算編制節(jié)點(diǎn)前移，使得公司能夠統(tǒng)一調(diào)控、合理分配資源，并有效保證所選項(xiàng)目符合公司方向和戰(zhàn)略要求。