魏韻欣

近年來，各地專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的項(xiàng)目逐年增加，調(diào)查范圍也越來越廣。2009年由我廳組織實(shí)施的審計(jì)和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目103個，其中審計(jì)項(xiàng)目95個，審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目8個；2010年由我廳組織實(shí)施的審計(jì)和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目112個，其中審計(jì)項(xiàng)目94個，審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目18個。2010年專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的項(xiàng)目是2009年的兩倍多，審計(jì)調(diào)查所占的比重越來越大。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查已經(jīng)成為各地審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)、發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督建設(shè)性作用的重要手段，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點(diǎn)、社會關(guān)注的熱點(diǎn)、群眾關(guān)心焦點(diǎn)和改革中的難點(diǎn)，查出了一些帶有普遍性、傾向性、苗頭性的問題，有針對性地提出切實(shí)可行的建議，引起各級領(lǐng)導(dǎo)和社會各界的高度關(guān)注，為強(qiáng)化宏觀調(diào)控和政府決策提供了科學(xué)依據(jù)，對保障國民經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行，提高國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查也越來越受到各級審計(jì)機(jī)關(guān)的重視。

一、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)和類型

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是指審計(jì)機(jī)關(guān)通過審計(jì)方法，對與國家財政收支或者本級人民政府交辦的特定事項(xiàng)，向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行的專門調(diào)查活動，它不同于一般意義上的審計(jì)和一般的社會調(diào)查，具有以下特點(diǎn)：服務(wù)宏觀決策，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)；調(diào)查范圍廣，能全面反應(yīng)整個國民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行狀況和運(yùn)行態(tài)勢；針對性強(qiáng)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，確定專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的題目，如農(nóng)村住房建設(shè)與危房改造項(xiàng)目、全省新增投資項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等；專業(yè)性強(qiáng)，針對某一特定行業(yè)，對相關(guān)專業(yè)知識要求高，如中小學(xué)校舍安全工程專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，就需要對抗震設(shè)防標(biāo)準(zhǔn)等行業(yè)性強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)有較深刻的了解；審計(jì)結(jié)果講求時效，可以將問題解決在萌芽狀態(tài)；調(diào)查方式靈活，可以是單項(xiàng)調(diào)查，也可以是多項(xiàng)調(diào)查，可以通過召開座談會和走訪有關(guān)單位、個人和發(fā)放審計(jì)調(diào)查表等方式來進(jìn)行調(diào)查，也可以通過互聯(lián)網(wǎng)，設(shè)計(jì)網(wǎng)絡(luò)調(diào)查問卷來收集情況。

根據(jù)不同的分類方法，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查有不同的類型，實(shí)踐中我們根據(jù)審計(jì)調(diào)查的目的和對象不同，將專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查分為以下三種類型：一是為宏觀政策提供信息以供參考的統(tǒng)計(jì)性審計(jì)調(diào)查，如對地方政府性債務(wù)情況的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，通過調(diào)查可以摸清底數(shù)，為下一步的決策提供科學(xué)依據(jù)；為保證經(jīng)濟(jì)健康有序運(yùn)行的監(jiān)督性審計(jì)調(diào)查，如國家性建設(shè)項(xiàng)目的征地拆遷補(bǔ)償資金管理使用情況、社會保障資金征管情況等都可以以專項(xiàng)或?qū)ｎ}的方式開展審計(jì)調(diào)查，這些項(xiàng)目面更寬、獨(dú)立性更強(qiáng)，一般不宜結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)之中進(jìn)行；檢驗(yàn)政策和計(jì)劃實(shí)施的校驗(yàn)性的審計(jì)調(diào)查，如：中小學(xué)校舍安全工程建設(shè)情況和擴(kuò)大內(nèi)需重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目調(diào)控資金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，對實(shí)施的新政策新計(jì)劃提出相應(yīng)的意見和建議。

二、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查存在的問題

從近年來開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的情況來看，通過專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，確實(shí)查出一些群眾關(guān)心、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的問題，有針對性地提出審計(jì)建議，引起各級領(lǐng)導(dǎo)和社會各界的高度關(guān)注，促進(jìn)相關(guān)部門落實(shí)中央“保增長、保民生、保穩(wěn)定”的各項(xiàng)政策，取得了顯著的成效。但由于專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查涉及面廣、要求高、內(nèi)容豐富多樣，在開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的組織管理工作中還存在不少問題。

1.審計(jì)項(xiàng)目選題前瞻性不夠。近幾年，各級審計(jì)機(jī)關(guān)選題呈現(xiàn)出由注重財政類調(diào)查逐步向投資、民生、社保類等關(guān)系人民群眾切身利益的調(diào)查轉(zhuǎn)移的趨勢，農(nóng)業(yè)類調(diào)查項(xiàng)目比重也在不斷加大。但選題尚存在一些不足，審計(jì)調(diào)查選題缺乏前瞻性，選題雖然針對性較強(qiáng)，但由于審計(jì)方式大多采取事后審計(jì)，審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目經(jīng)常是問題發(fā)現(xiàn)之后才組織進(jìn)行，防范于未然的作用和效果不夠理想。

2.審計(jì)方案可操作性不強(qiáng)。上級審計(jì)機(jī)關(guān)往往根據(jù)自身情況來選題和設(shè)計(jì)調(diào)查方案，在部署任務(wù)時，大多是從自身的工作需要、技術(shù)力量出發(fā)，沒有考慮基層審計(jì)機(jī)關(guān)的人員少、任務(wù)重的實(shí)際情況。

3.審計(jì)調(diào)查報告的質(zhì)量不高。一是多數(shù)調(diào)查報告提出的建議缺乏深度和力度，往往就事論事，缺乏宏觀的、深層次的判斷分析，未能在正確的理論指導(dǎo)下，運(yùn)用科學(xué)方法，提煉出固有的規(guī)律性認(rèn)識； 二是審計(jì)調(diào)查報告的內(nèi)容與調(diào)查研究的目的和要求不一致，調(diào)查結(jié)果達(dá)不到解決某個問題的目標(biāo)，不能根據(jù)實(shí)際情況、研究問題并制定出相應(yīng)的政策和辦法；三是一些專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報告還沒有緊密圍繞觀點(diǎn)取舍材料，沒有將微觀成果提升到宏觀層面上來，影響了審計(jì)調(diào)查成效的發(fā)揮。

三、做好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的對策和建議

1.超前謀劃，科學(xué)選題。選題是否科學(xué)，是做好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的關(guān)鍵，決定著審計(jì)機(jī)關(guān)在國家治理中職能作用的發(fā)揮。因此，在選題時，我們應(yīng)該關(guān)注各級黨政領(lǐng)導(dǎo)和政府關(guān)心的經(jīng)濟(jì)工作的中心問題，結(jié)合國家重大政策措施的貫徹落實(shí)情況以及存在的問題，結(jié)合社會普遍關(guān)注的或反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問題，結(jié)合經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和管理中存在的突出問題和難點(diǎn)問題，按照特定資金、特定問題以及特定行業(yè)，以揭露問題，促進(jìn)管理，推動改革，服務(wù)群眾為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，選準(zhǔn)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查專題。

2.方案合理，表格實(shí)用?！肮ゎA(yù)善其事，必先利其器”，開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，首先應(yīng)該制定一個切實(shí)可行的調(diào)查方案，方案好壞，往往能夠決定整個審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。在編制審計(jì)方案時，一要考慮審計(jì)調(diào)查的目標(biāo)，開展審計(jì)調(diào)查工作必須要有明確的目標(biāo)，并在該目標(biāo)的前提下編制方案；二要根據(jù)不同被調(diào)查對象的特點(diǎn)，制定有針對性的方案。三是調(diào)查方案應(yīng)具備可操作性，使審計(jì)人員能夠按照各自的專業(yè)背景和方案要求的內(nèi)容，有效地開展審計(jì)工作。四是在編制方案時考慮到實(shí)施審計(jì)過程中可能遇到的各種情況。

另外要科學(xué)設(shè)計(jì)審計(jì)調(diào)查表格，一份好的調(diào)查表要同時滿足審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)基本情況匯總、問題匯總，并反映審計(jì)調(diào)查重點(diǎn)。在設(shè)計(jì)表格時應(yīng)注意，一要項(xiàng)目表述要清楚，避免產(chǎn)生歧義；二要確保填報要求切實(shí)可行，有的放矢，突出重點(diǎn)；三要邏輯嚴(yán)謹(jǐn)，結(jié)構(gòu)完整，前后呼應(yīng)。

3.分析深刻，建議可行。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的目的是及時向政府提供經(jīng)濟(jì)運(yùn)行信息，促進(jìn)宏觀調(diào)控，為發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)服務(wù)。審計(jì)調(diào)查報告主要是提出建議與對策，糾正問題，或者推廣某些經(jīng)驗(yàn)做法，不僅僅是揭露問題。發(fā)現(xiàn)問題及原因分析是審計(jì)調(diào)查報告的重中之重，審計(jì)調(diào)查報告應(yīng)在問題的集中、分類基礎(chǔ)上，對問題進(jìn)行深入剖析，如問題產(chǎn)生的歷史原因和現(xiàn)實(shí)原因，問題發(fā)展的規(guī)模、程度和趨勢，問題的性質(zhì)及其已造成的后果和影響等。分析原因要以事實(shí)為基礎(chǔ)，證據(jù)要充分，分析要切中要害，一針見血。分析方法可采用對比法、分類法、歸納法等。

4.轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化學(xué)習(xí)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，將審計(jì)建議放在比揭露問題更重要的位置，總結(jié)共性問題，提煉審計(jì)成果，在宏觀管理方面提出具有針對性、前瞻性、可操作性的建議。首先審計(jì)人員應(yīng)該打破傳統(tǒng)的審計(jì)思維方式，在履行審計(jì)監(jiān)督和揭露職能的基礎(chǔ)上注意發(fā)揮審計(jì)的預(yù)防和抵御功能，努力提高審計(jì)建議質(zhì)量和水平；其次，要認(rèn)清審計(jì)發(fā)展形勢，主動學(xué)習(xí)新知識，掌握法律法規(guī)，注意學(xué)習(xí)國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策以及經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的戰(zhàn)略部署和舉措，了解國際國內(nèi)先進(jìn)管理理念和做法，深入調(diào)查不同行業(yè)、不同性質(zhì)單位的實(shí)際情況，從而提出科學(xué)合理的審計(jì)建議。

（作者單位：江西省審計(jì)廳）