楊瑞玲

【摘 要】銀行是高風(fēng)險行業(yè)，在銀行對項目實行精細(xì)化管理不僅有利于提高銀行審計的效率和效果，更有利于強化銀行的風(fēng)險管理。有效地推進(jìn)精細(xì)化管理是對股份制商業(yè)銀行的客觀要求，亦是堅持發(fā)展道路的必然手段，審計精細(xì)化管理的核心在于規(guī)范，規(guī)范又能夠提高審計的質(zhì)量和效率。實現(xiàn)審計的精細(xì)化管理需要樹立正確的意識，積極營造審計精細(xì)化的工作氣氛；細(xì)化審計程序，有效落實精細(xì)化管理方案；建立考核制度，進(jìn)一步推進(jìn)審計精細(xì)化管理。

【關(guān)鍵詞】審計項目；精細(xì)管理；措施

審計精細(xì)化管理是以審計項目為對象，由組織者對審計項目進(jìn)行計劃、組織、控制與協(xié)調(diào)，來實現(xiàn)審計目標(biāo)的過程。在銀行實施精細(xì)化管理不僅可以提高銀行審計的效率，還可以強化銀行的風(fēng)險管理。精細(xì)化管理重點在于將工作做精、做細(xì)，減少經(jīng)營時的不安定因素，以全面提高銀行的管理水平。通過對審計單位風(fēng)險的分析與判斷，將審計資源集中到高風(fēng)險的審計領(lǐng)域，針對不同的風(fēng)險程度采取相應(yīng)的審計措施，將審計的風(fēng)險降到最低。因此，實現(xiàn)審計管理的精細(xì)化是擺在審計單位面前的首要任務(wù)。

一、銀行審計精細(xì)化管理的必要性

1.推進(jìn)銀行的精細(xì)化管理是對銀行的客觀要求，也是發(fā)展道路的需要

審計的質(zhì)量直接決定著審計工作的效果，也會對審計的地位和形象造成影響。審計工作中，只有不斷提高審計的質(zhì)量，審計才能有效發(fā)揮它的職能作用。隨著審計改革的不斷；推進(jìn)，審計的獨立性和權(quán)威性也在不斷提高，社會公眾更加依賴于審計信息，這對審計的質(zhì)量提出了更高的要求，因而加大了審計人員的責(zé)任和風(fēng)險。這就要求審計工作需要與時俱進(jìn)，根據(jù)社會的發(fā)展改變我們的工作，將精細(xì)化管理引入到審計管理的工作中。

2.銀行審計精細(xì)化管理的核心是規(guī)范，規(guī)范能提高審計的質(zhì)量和效率

審計管理是銀行一項重要的工作，只有不斷的加強管理，才能建立起規(guī)范、有序、高效的工作環(huán)境，從而降低審計管理的風(fēng)險，保證審計目標(biāo)的正常實現(xiàn)。審計精細(xì)化管理實際上是對審計規(guī)范的細(xì)化和深化，通過對審計人員提供更加明確的工作指令，消除他們的模糊認(rèn)識，克服工作中的弱點。同時，統(tǒng)一操作規(guī)范以降低銀行職員的勞動強度，進(jìn)一步提高審計精細(xì)化管理的進(jìn)度和效率。

3.銀行審計管理中的不精細(xì)行為制約著審計的質(zhì)量

銀行每個審計項目都由幾個細(xì)節(jié)組成，每個細(xì)節(jié)出現(xiàn)問題都會從不同程度上影響審計的質(zhì)量。當(dāng)前銀行審計管理中主要由以下問題：首先，審前不充分，審計人員對被審部門缺乏了解，審計方案的目標(biāo)性不強；其次，現(xiàn)場審計的隨機性比較高，方案要求的內(nèi)容沒能完全實施；第三，審計工作草稿編寫不規(guī)范，不能完整的反映審計人員審計的全過程；第四，審計項目定性不精準(zhǔn)，審計結(jié)論缺乏論據(jù)支持；第五，審計的總結(jié)不完整，引導(dǎo)方面做的不到位。因此，為了能有效的提高銀行審計項目的質(zhì)量和管理水平，實行精細(xì)化管理勢在必行。

4.銀行審計精細(xì)化管理是質(zhì)量管理的前提和基礎(chǔ)，是組織目標(biāo)有效實現(xiàn)的保證

銀行項目管理是一項復(fù)雜的工程，實施前必須進(jìn)行精心的設(shè)計，事中要嚴(yán)謹(jǐn)控制，事后要及時的總結(jié)思考。審計精細(xì)化管理摒棄模糊化的行為，推出零風(fēng)險管理，倡導(dǎo)每個審計的工作人員要在自己的工作范圍內(nèi)做到無失誤、零缺陷，以精細(xì)化審計為目標(biāo)，想方設(shè)法的消除工作中的失誤和缺陷，通過對完美的不斷追求，達(dá)到項目管理的最好境界。相反，如果工作人員沒有追求完美的意識，工作人員失誤時并沒有及時改正，失誤的不斷累積將會成為審計項目的巨大漏洞。

二、加強審計精細(xì)化管理的建議與對策

銀行審計精細(xì)化管理是一項大型的系統(tǒng)工程，不可能一蹴即至，必須按部就班、持之以恒?？梢詮囊韵聨讉€方面加強銀行精細(xì)化管理。

1.培養(yǎng)和強化審計理念，提升和發(fā)揮審計職能意識

（1）思想觀念上要轉(zhuǎn)變。應(yīng)加強對審計人員的理念教育，使他們突破傳統(tǒng)的思維，改變單純的監(jiān)督者身份，承擔(dān)更多的顧問工作，幫助管理者和員工加深控制系統(tǒng)的了解，普及控制觀念和銀行存在的風(fēng)險，推進(jìn)組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（2）要牢固樹立服務(wù)意識。內(nèi)審的工作目標(biāo)與銀行的經(jīng)營目標(biāo)一致，服務(wù)是內(nèi)部審計的職能所在，貫穿在整個工作中，是審計工作的出發(fā)點?？梢酝ㄟ^參加培訓(xùn)、參加國際注冊審計師資格考試等途徑來提高審計理念。

2.拓展培訓(xùn)渠道，提升審計人員的綜合素質(zhì)

審計工作應(yīng)該合理科學(xué)的把審計與培訓(xùn)有機的結(jié)合起來，有計劃的安排審計人員進(jìn)行全方位的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過培訓(xùn)豐富審計人員的知識，使之成為精通審計業(yè)務(wù)、熟悉審計法律、掌握銀行知識的高素質(zhì)人才，為全面提高審計水平和創(chuàng)新提供智力和技術(shù)儲備。

3.細(xì)化質(zhì)量控制體系，確保審計質(zhì)量

（1）要建立審計質(zhì)量控制的工作機制。在審計內(nèi)部建立獨立的質(zhì)量控制單位，采取審計和質(zhì)量控制相分離的機制，可以采用現(xiàn)場監(jiān)督等方法，實現(xiàn)對項目審計的實時控制，消除質(zhì)量控制誤區(qū)。

（2）要建立和完善審計工作分級負(fù)責(zé)制和過錯責(zé)任追究制。明確責(zé)任，分擔(dān)風(fēng)險，建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?zé)任制度，設(shè)定具體的標(biāo)準(zhǔn)和措施，加強審計人員的責(zé)任意識和質(zhì)量意識，保證審計的公正客觀。

4.建立有效的約束機制，為精細(xì)化管理提供支撐

通過建立有效的約束機制，合理確定績效指標(biāo)，加大考核力度，使審計人員的工作效率和質(zhì)量與審計人員的利益緊密掛鉤，從而調(diào)動審計人員的積極性，發(fā)揮主觀能動性，加強銀行審計精細(xì)化管理。

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