閆春艷

【摘 要】內(nèi)部控制是確保事業(yè)單位管理工作正常進(jìn)行的關(guān)鍵體系。雖然我國事業(yè)單位已經(jīng)逐步實(shí)現(xiàn)改革，但是內(nèi)部控制中仍然存在著無法忽視的問題，直接影響了事業(yè)單位的正常管理工作。本文將針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控中存在的問題進(jìn)行分析并提出相關(guān)建議。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)控；問題；建議

事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要是指事業(yè)單位為了履行職能、實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)而設(shè)立的一個(gè)管理體系，也是自我約束和規(guī)范的過程。在目前事業(yè)單位管理過程中，內(nèi)部控制有著不可或缺的作用，而內(nèi)部控制中所存在的問題嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的工作效率。因此，完善事業(yè)單位內(nèi)部控制具有很重要的意義。

一、事業(yè)單位內(nèi)控存在的問題分析

1.事業(yè)單位內(nèi)部控制的意識(shí)較為薄弱

內(nèi)部控制理念直接關(guān)系到事業(yè)單位內(nèi)控制度的完善及實(shí)施，它起到基本的保障作用。而我國事業(yè)單位的多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)則說內(nèi)部控制理念非常薄弱，他們還沒有完全意識(shí)到內(nèi)控對(duì)于事業(yè)單位正常運(yùn)行的重要影響力，甚至對(duì)于內(nèi)控的基本知識(shí)都了解甚少。目前，我國針對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)控制度還沒有明確的規(guī)定，一部分事業(yè)單位認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)制度。有些事業(yè)單位雖然有制定內(nèi)控相關(guān)制度，但是制度卻不符合單位自身的發(fā)展情況內(nèi)，從而導(dǎo)致這些制度沒能發(fā)揮應(yīng)用的作用，直接影響到事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的正常進(jìn)行，甚至給單位帶來經(jīng)濟(jì)上的損失。

2.事業(yè)單位內(nèi)控制度有待完善

事業(yè)單位內(nèi)控制度不完善主要是由于單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)和理解不到位造成的，從而導(dǎo)致內(nèi)控制度失去應(yīng)有的效力。內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位執(zhí)行內(nèi)部控制的重要標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)則，如果單位沒有明確的、系統(tǒng)化、規(guī)范化的制度，則會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的行為受不到相應(yīng)的約束，財(cái)務(wù)管理流程松散，給事業(yè)管理帶來漏洞。另外，即使有些單位制定了相應(yīng)的制度，但是卻缺少有效的監(jiān)督機(jī)制，執(zhí)行力度無法得到保證。這樣導(dǎo)致制度是否有得到執(zhí)行也無人知曉。長此以往，這樣松散的機(jī)制會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部利用財(cái)務(wù)漏洞徇私舞弊、貪污等惡劣行為的發(fā)生。

3.事業(yè)單位員工的職業(yè)素養(yǎng)不足

當(dāng)代的教育課程中對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容的重視度不夠，這樣直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員沒有了解和掌握足夠多的相關(guān)知識(shí)，更不用說加深對(duì)內(nèi)控制度的理解。同時(shí)，事業(yè)單位的大部分財(cái)務(wù)人員缺少積極主動(dòng)學(xué)習(xí)的覺悟，不重視內(nèi)部控制知識(shí)的學(xué)習(xí)。隨著中國發(fā)展的國際化，我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)素養(yǎng)等都將有更高的要求。會(huì)計(jì)工作從業(yè)人員必須首先要具備從業(yè)資格證書。而我國目前部分事業(yè)單位存在聘用沒有財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)的人擔(dān)任會(huì)計(jì)人員，這些人缺乏基本的專業(yè)素養(yǎng)，且有的甚至缺失職業(yè)道德，通過利用職權(quán)便利謀取私利、挪用公款等也不在少數(shù)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的順利施行也會(huì)有直接影響。

4.缺少有效的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度必不可少的一部分，只有通過有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制才能確保內(nèi)部控制的順利施行。目前我國的大部分事業(yè)單位雖然有內(nèi)部審計(jì)的部門存在，但是沒有明確的責(zé)任劃分和缺少獨(dú)立性，內(nèi)部控制環(huán)境受其上級(jí)部門很大的影響。監(jiān)督機(jī)制不健全的情況下，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是否有被執(zhí)行無法得到監(jiān)督和考核，這對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制的完善有很大的影響。

二、完善事業(yè)單位內(nèi)控的建議

1.強(qiáng)化事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和工作人員的內(nèi)控理念

事業(yè)單位工作人員的內(nèi)控意識(shí)對(duì)于單位內(nèi)控制度是否能夠順利執(zhí)行具有決定性的意義。內(nèi)部控制體系下，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確、真實(shí)性，內(nèi)部控制制度的合理和有效性都是由領(lǐng)導(dǎo)者承擔(dān)主要責(zé)任，因此強(qiáng)化事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控理念是相當(dāng)必要的。首先，通過有效的培訓(xùn)和宣傳手段強(qiáng)化事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人和工作人員的內(nèi)控理念，讓他們對(duì)內(nèi)控的重要性具有全新和正確的認(rèn)識(shí)。其次，完善事業(yè)單位的權(quán)責(zé)劃分機(jī)制和內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，為內(nèi)部控制的實(shí)施創(chuàng)造良好的環(huán)境。

2.促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的健全

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)前現(xiàn)實(shí)的情況來制定適合單位發(fā)展的內(nèi)部控制制度，并確保制度的完整性、有效性和可行性。內(nèi)部控制制度的存在是為了實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)防控而不是從根本上除掉風(fēng)險(xiǎn)。在不斷完善事業(yè)單位內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)于單位的業(yè)務(wù)管理、正常運(yùn)營、單位員工都全部加以考量，不斷的調(diào)整和完善現(xiàn)有的內(nèi)控制度，這樣才能確保事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制可以順利施行。

3.完善事業(yè)單位內(nèi)控的審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制

事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制的不健全會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控制度的執(zhí)行能力減弱，因此健全事業(yè)單位的審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制是非常必要的。首先，事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性要給予更高的重視度，同時(shí)還要保證內(nèi)部審計(jì)員工的綜合素質(zhì)達(dá)標(biāo)。通過健全的財(cái)務(wù)和審計(jì)機(jī)制等強(qiáng)化內(nèi)控體系的執(zhí)行力。其次，如果事業(yè)單位沒有能力成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，則需要健全和完善財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督機(jī)制，保證內(nèi)部控制工作在監(jiān)管相關(guān)部門的協(xié)助下可以順利進(jìn)行。

4.提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)員工的職業(yè)素養(yǎng)

事業(yè)單位相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)通過培訓(xùn)或者鼓勵(lì)接受再教育的手段提升財(cái)務(wù)相關(guān)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)。一只職業(yè)素養(yǎng)高、專業(yè)性強(qiáng)的隊(duì)伍對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行具有非常積極的推進(jìn)作用，只有這樣才能確保財(cái)務(wù)的各項(xiàng)管理制度能夠得到貫徹和執(zhí)行，進(jìn)而有效的加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，杜絕違法違紀(jì)行為的發(fā)生。

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