劉浩

【摘 要】企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)該企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展具有十分重要的作用，本文首先指出了我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題，其次提出了強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的具體對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

在新修訂頒布實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》中，明確提出各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的要求，并提出會(huì)計(jì)工作中職務(wù)分離、重大事項(xiàng)決策與執(zhí)行程序、財(cái)產(chǎn)清查和內(nèi)部審計(jì)等規(guī)定、這些要求和規(guī)定從其實(shí)質(zhì)內(nèi)容來講，就是要加強(qiáng)各單位的內(nèi)部控制。這是我國(guó)第一部體現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求的法律。本文主要以企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題為切入點(diǎn)，提出了強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的具體對(duì)策。

一、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題

1.風(fēng)險(xiǎn)管理方面的問題

當(dāng)前，我國(guó)部分企業(yè)中雖然制定了相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是為了追求制度的完美無瑕，企業(yè)專門聘請(qǐng)具有較高資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其編制相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)，并在手冊(cè)中明確指出：經(jīng)濟(jì)損失巨大的，要第一時(shí)間報(bào)告給董事會(huì)，及時(shí)通過有效的措施將損失降到最低。但是，企業(yè)實(shí)際工作過程中，卻很少會(huì)按照這些規(guī)定來辦事，實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn)管理體系未發(fā)揮任何作用。企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品交易時(shí)，從事風(fēng)險(xiǎn)管理工作的人員未做詳細(xì)的分析與評(píng)估；實(shí)際交易中，沒有針對(duì)具體交易確立相應(yīng)的限額。風(fēng)險(xiǎn)管理工作者向?qū)徲?jì)部門所遞交的產(chǎn)品交易報(bào)告中隱藏了企業(yè)交易中面臨的諸多問題，沒有及時(shí)的將實(shí)際發(fā)生的損失報(bào)告給董事會(huì)。

2.內(nèi)部審計(jì)方面的問題

有不少企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)流于形式，財(cái)務(wù)經(jīng)理屬于總經(jīng)理管轄范圍而并非董事會(huì)，這樣一來，企業(yè)財(cái)務(wù)部門就由總經(jīng)理全權(quán)控制，內(nèi)部審計(jì)沒有定期向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，就算履行了報(bào)告，但報(bào)告內(nèi)容存在很大的敷衍成分，更為嚴(yán)重的是內(nèi)部審計(jì)部門遞交的報(bào)告會(huì)讓人產(chǎn)生企業(yè)內(nèi)部控制措施運(yùn)轉(zhuǎn)良好的錯(cuò)誤觀念。

3.對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏足夠的認(rèn)識(shí)

當(dāng)前，我國(guó)部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為構(gòu)建控制制度需要耗費(fèi)人力、物力，而這種人力、物力的耗費(fèi)所能帶來的經(jīng)濟(jì)效益又無法明確，所以，在構(gòu)建會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面沒有多大的熱情，有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不知道會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)為那大量的手冊(cè)、文件、制度根本就是多余的。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者缺乏足夠的重視，致使從事財(cái)會(huì)工作的人員及員工完全漠視會(huì)計(jì)內(nèi)部制度，嚴(yán)重阻礙了制度的貫徹落實(shí)。

二、強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的具體對(duì)策

1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)應(yīng)積極構(gòu)建一個(gè)專門的風(fēng)險(xiǎn)管理小組，小組成員由風(fēng)險(xiǎn)管理專家組成，出于對(duì)成本效率因素的考慮，組內(nèi)成員數(shù)量應(yīng)保持在十人左右，充分發(fā)揮監(jiān)督作用。小組的主要職責(zé)任務(wù)是定期向董事會(huì)報(bào)告工作情況，揭露企業(yè)運(yùn)行中出現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象，針對(duì)小組成員，應(yīng)構(gòu)建行之有效的獎(jiǎng)懲制度，凡是不按照有關(guān)規(guī)定辦事的成員必須予以嚴(yán)厲的懲處，反之，給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，并且賦予小組成員相應(yīng)的權(quán)利，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的問題，采取有效措施予以處理。

2.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

首先，企業(yè)應(yīng)不斷充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，優(yōu)化配置；構(gòu)建獨(dú)立的審計(jì)部門，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)科，專門負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。選拔業(yè)務(wù)水平高、工作責(zé)任心強(qiáng)，認(rèn)真負(fù)責(zé)的審計(jì)人員，確保工作有質(zhì)的飛躍。并且，結(jié)合實(shí)際工作所需強(qiáng)化硬件建設(shè)，配備電算化設(shè)施。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻關(guān)心支持，提高內(nèi)部審計(jì)工作者的工作積極性、主動(dòng)性。其次，明確審計(jì)職責(zé)；對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、基本建設(shè)投資、重大經(jīng)濟(jì)合同的簽訂，進(jìn)行事前、事中、事后審計(jì)監(jiān)督。對(duì)企業(yè)材料、物資采購(gòu)、工程造價(jià)、工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度款撥付、建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)。對(duì)存在疑點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或項(xiàng)目進(jìn)行隨時(shí)審計(jì)。另外，深化內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵；企業(yè)主要是利用內(nèi)部審計(jì)工作來規(guī)范、提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，所以，應(yīng)夯實(shí)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)，審計(jì)工作者應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度，加快內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)步伐。為了有效實(shí)施監(jiān)督，應(yīng)編制詳細(xì)的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)程、明確各崗位人員的職責(zé)權(quán)限，全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，健全規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制措施，從而保障內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性。

3.強(qiáng)化宣傳與培訓(xùn)

企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化培訓(xùn)工作，充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本原理和重要作用，積極主動(dòng)的實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。除了要對(duì)財(cái)會(huì)專業(yè)人員培訓(xùn)外，還必須教育、培訓(xùn)企業(yè)負(fù)責(zé)人，讓企業(yè)負(fù)責(zé)人清楚的認(rèn)識(shí)到構(gòu)建會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度、實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理的必然，不僅能夠維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，而且還能促進(jìn)相關(guān)法規(guī)的有效執(zhí)行。只有企業(yè)負(fù)責(zé)人從思想上予以充分認(rèn)識(shí)，發(fā)揮自身帶頭作用，才能保證內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

三、結(jié)論

綜上所述可知，企業(yè)應(yīng)重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)工作，積極構(gòu)建會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)體系，成立以企業(yè)經(jīng)理為組長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師為副組長(zhǎng)的內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組，企業(yè)財(cái)務(wù)科擔(dān)任組織與協(xié)調(diào)工作。由于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)工作涉及企業(yè)所有的職能科室和部門，所以，要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)予以高度的重視與協(xié)調(diào)，相關(guān)業(yè)務(wù)部門積極配合，從而推進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]張敏.關(guān)于強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的思考[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012年04期

[2]張杰民.健全我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的探討[J].電子制作，2012年11期

[3]崔紅娣.關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的思考[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2013年16期