張玲玲 欒文玉

【摘 要】在千變?nèi)f化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)面對(duì)著諸多風(fēng)險(xiǎn)，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最大，如何規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的關(guān)鍵，而財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，通過合理的財(cái)務(wù)預(yù)算可以規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，本文將首先研究財(cái)務(wù)預(yù)算管理的特征與作用、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性與風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)，再重點(diǎn)研究財(cái)務(wù)預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)管理的措施。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)預(yù)算；風(fēng)險(xiǎn)管理；措施

財(cái)務(wù)預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)管理看似是兩個(gè)完全不同的概念，但是兩者又有一定的聯(lián)系，企業(yè)通過合理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)管理都屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理，雖然國(guó)務(wù)院制定了《中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》，規(guī)定企業(yè)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，但是許多企業(yè)管理層對(duì)預(yù)算管理的意識(shí)薄弱，預(yù)算管理松弛、不嚴(yán)謹(jǐn)，達(dá)不到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的預(yù)期效果，更不能規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，本文著重研究企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)管理的措施，督促企業(yè)改變觀點(diǎn)，重視財(cái)務(wù)預(yù)算與風(fēng)險(xiǎn)管理。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的特征及意義

財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)預(yù)算與資本預(yù)算的基礎(chǔ)上安排現(xiàn)金流量，制作一定時(shí)期內(nèi)的損益表及資產(chǎn)負(fù)債表。

1.財(cái)務(wù)預(yù)算管理的特征

財(cái)務(wù)預(yù)算管理具有以下幾個(gè)主要特征：第一，戰(zhàn)略性。預(yù)算在戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營(yíng)之間起溝通橋梁作用，使得企業(yè)戰(zhàn)略意圖順利落實(shí)。一方面，預(yù)算合理配置企業(yè)的人力、物力、財(cái)務(wù)資源；另一方面，通過預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際的比較分析，及時(shí)糾正戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)之間的差距，監(jiān)督控制經(jīng)營(yíng)過程；最后預(yù)算還可評(píng)價(jià)各部門及員工的工作業(yè)績(jī)，為獎(jiǎng)懲機(jī)制提供證據(jù)。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第二，系統(tǒng)性。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行與控制過程、考核及獎(jiǎng)懲各環(huán)節(jié)構(gòu)成企業(yè)的一個(gè)完整體系，相互聯(lián)系；另外，一個(gè)部門的預(yù)算目標(biāo)未完成，將會(huì)影響其他部門的結(jié)果，因此必須經(jīng)過有權(quán)部門的權(quán)限批準(zhǔn)。第三，全面性。體現(xiàn)為全員性、全方位、全程性。全員性是指財(cái)務(wù)預(yù)算管理涉及的各個(gè)部門，全員參與；全方位是指預(yù)算管理包含經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算；全程性是指預(yù)算管理活動(dòng)從編制、執(zhí)行、分析、考核及獎(jiǎng)懲等涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意義

財(cái)務(wù)預(yù)算管理在規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)管理工作、完善內(nèi)部控制機(jī)制、加強(qiáng)成本費(fèi)用控制、優(yōu)化配置資源及提升管理水平等方面具有十分重要的意義，具體表現(xiàn)在三方面。第一，促進(jìn)了企業(yè)計(jì)劃工作的開展與完善，減小了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)預(yù)算能促使企業(yè)管理人員提前制定計(jì)劃，以免盲目發(fā)展，優(yōu)化了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。第二，促進(jìn)了企業(yè)各部門之間相互合作交流，加強(qiáng)了內(nèi)部團(tuán)結(jié)。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算需要全盤考慮企業(yè)各部門之間的關(guān)系，明確職責(zé)，便于各部門之間相互協(xié)調(diào)，調(diào)動(dòng)了各部門與員工的積極性。第三，為考核評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲等提供了證據(jù)，有利于企業(yè)績(jī)效工作的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)計(jì)劃的數(shù)量化與貨幣化的表現(xiàn)，為企業(yè)的績(jī)效考評(píng)提供了具體的證據(jù)，激勵(lì)員工努力工作。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性及表現(xiàn)方面

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須面對(duì)的一個(gè)問題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性體現(xiàn)在幾個(gè)方面：第一，企業(yè)生存的環(huán)境。一方面企業(yè)生存的外部環(huán)境復(fù)雜多變，市場(chǎng)化、全球化及信息化加速了環(huán)境的變化，還有當(dāng)?shù)卣叩淖兓?，使得企業(yè)的外部環(huán)境存在著不確定性與風(fēng)險(xiǎn)性。另一方面，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境也在不斷變換，企業(yè)的資金鏈的不確定性、人才的流動(dòng)性及努力工作程度、資源的不確定性等使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更甚。第二，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)管理水平低。雖然許多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，設(shè)置的內(nèi)容繁多，但是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力不足，預(yù)算松弛，不能達(dá)到較好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的表現(xiàn)方面

一個(gè)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力體現(xiàn)在資金儲(chǔ)備、人才儲(chǔ)備與技術(shù)儲(chǔ)備三部分。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿籌資、融資、投資等財(cái)務(wù)活動(dòng)的核心問題，表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種可量度的可能性，即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)為前提，若無法度量風(fēng)險(xiǎn)，就不能真正認(rèn)識(shí)并解決風(fēng)險(xiǎn)，；也就無法保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全。另一方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)收益大小成正比，即高風(fēng)險(xiǎn)，高收益。取得的任何收益都要付出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

三、財(cái)務(wù)預(yù)案管理與風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中對(duì)企業(yè)影響最大的就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)的重要工作，而財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的一部分，企業(yè)要想規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就必須管理好財(cái)務(wù)預(yù)算。因此財(cái)務(wù)預(yù)案管理與風(fēng)險(xiǎn)管理相輔相成，把兩者的管理措施綜合到一起，以便使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作更加明確，提高企業(yè)管理水平，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.密切聯(lián)系市場(chǎng)動(dòng)態(tài)

財(cái)務(wù)預(yù)算管理之所以要密切聯(lián)系市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，一方面是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算把企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程與結(jié)果用數(shù)字與表格展現(xiàn)出來，進(jìn)而把企業(yè)所學(xué)的資源、人力等確定下來，如果企業(yè)的產(chǎn)品不能適應(yīng)市場(chǎng)需求，那么企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)就沒有價(jià)值，企業(yè)的目標(biāo)亦不能實(shí)現(xiàn)。同時(shí)從投入的角度，市場(chǎng)情況的變化也會(huì)影響到資源的配置，進(jìn)而影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。另一方面，在市場(chǎng)調(diào)研的前提下企業(yè)制定年度戰(zhàn)略目標(biāo)及財(cái)務(wù)預(yù)算，而市場(chǎng)是千變?nèi)f化的，如果企業(yè)不密切關(guān)注市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，根據(jù)變化調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)及預(yù)算計(jì)劃，那么企業(yè)將失去市場(chǎng)機(jī)會(huì)。

2.堅(jiān)持戰(zhàn)略管理導(dǎo)向

企業(yè)是一個(gè)盈利性組織，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)是股東利益最大化，因此管理者和股東會(huì)為企業(yè)的發(fā)展制定一個(gè)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略規(guī)劃，實(shí)施戰(zhàn)略管理，而戰(zhàn)略規(guī)劃具體體現(xiàn)在每年的企業(yè)年度預(yù)算上，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算需要以戰(zhàn)略管理為導(dǎo)向，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.堅(jiān)持過程控制原則

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算最終要具體實(shí)施，在實(shí)施過程中，企業(yè)不僅要考察企業(yè)及各個(gè)部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，還要對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)控。

企業(yè)堅(jiān)持過程控制原則，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算計(jì)劃具體實(shí)行過程的問題，并及時(shí)解決問題，避免損失。同時(shí)，對(duì)過程進(jìn)行控制，還是對(duì)企業(yè)部門及員工的考評(píng)，獎(jiǎng)懲員工，激勵(lì)員工為企業(yè)做出貢獻(xiàn)。

4.采用科學(xué)的預(yù)算編制與考核評(píng)價(jià)方法

財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法有固定預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、零基預(yù)算法、概率預(yù)算法、彈性預(yù)算法等，一般而言，對(duì)市場(chǎng)情況掌握明確的企業(yè)，采用固定預(yù)算法；對(duì)市場(chǎng)情況把握不清的企業(yè)，采用彈性預(yù)算法。企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況，科學(xué)選擇編制方法。同時(shí)，預(yù)算與考核同屬一個(gè)體系，考核評(píng)價(jià)方法的選擇同樣重要，將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算指標(biāo)比較，能夠更好的反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平，評(píng)價(jià)員工的工作成績(jī)。此外，經(jīng)過分析實(shí)際與預(yù)算的差異，便于企業(yè)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)措施。

5.加強(qiáng)預(yù)算信息反饋

為了提高預(yù)算編制的可靠性，需要加強(qiáng)預(yù)算信息反饋。編制預(yù)算是，需要的變量的不確定性，就需要一些近似值，在編制預(yù)算時(shí)根據(jù)不同的情況進(jìn)行編制。第一，預(yù)算編制應(yīng)具有先進(jìn)性與現(xiàn)實(shí)性。先進(jìn)性與現(xiàn)實(shí)性的預(yù)算有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并調(diào)動(dòng)員工的積極性與主動(dòng)性；第二，預(yù)算的可驗(yàn)證性。預(yù)算的可驗(yàn)證性，不僅提高了預(yù)算的準(zhǔn)確性與可靠性，還能增強(qiáng)員工的責(zé)任感，有利于企業(yè)員工參與管理過程，提高預(yù)算的認(rèn)可程度。

6.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，可以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控與預(yù)報(bào)，并且及時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)，建立預(yù)警機(jī)制可以通過以下幾個(gè)方面：第一，選擇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系并分配指標(biāo)權(quán)重。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的運(yùn)行和發(fā)展的變化往往通過一系列的財(cái)務(wù)指標(biāo)展現(xiàn)出來，各指標(biāo)相互關(guān)聯(lián)。通過財(cái)務(wù)預(yù)警模型的關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行拓展或根據(jù)經(jīng)驗(yàn)篩選兩種方法確定預(yù)警指標(biāo)體系。第二，確定財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值。不同的企業(yè)、行業(yè)，不同的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和企業(yè)條件，財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值難以確定。財(cái)務(wù)指標(biāo)一般可以采用國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)際公認(rèn)數(shù)、行業(yè)平均數(shù)、企業(yè)歷史數(shù)值等。第三，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析。在前兩步確定之后，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)值進(jìn)行綜合分析。

7.完善制度體系與組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理要真正落實(shí)并發(fā)揮作用，需要完善制度體系與組織機(jī)構(gòu)。企業(yè)建立和完善預(yù)算管理制度，是預(yù)算真正落實(shí)的前提，同時(shí)只有在企業(yè)的相關(guān)預(yù)算的規(guī)章制度深入人心后，成為員工的潛意識(shí)，才會(huì)大大激發(fā)員工的工作積極性。預(yù)算的編制不僅需要先進(jìn)的科技，更需要相關(guān)的人才，因此，建立完善的組織機(jī)構(gòu)，組建專業(yè)的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，保障預(yù)算編制的順利開展。

8.其他措施

企業(yè)還可以建立健全激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)員工樹立全員參與預(yù)算的意識(shí)，激勵(lì)員工為預(yù)算編制提供自己的見解、糾正有關(guān)的錯(cuò)誤。還可以根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小建立預(yù)算管理責(zé)任中心，明確并詳細(xì)劃分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。還可以建立風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化，等等措施。

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成敗，是企業(yè)的重要工作，因此，企業(yè)應(yīng)該重視財(cái)務(wù)預(yù)算與風(fēng)險(xiǎn)管理，轉(zhuǎn)變意識(shí)，不斷完善相關(guān)的制度體系，遵循一定的原則，培養(yǎng)專業(yè)人才，建立健全完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

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