宗海虹

摘要：最近幾年，筆者致力于對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)范指導(dǎo)，筆者一向認(rèn)為：將財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)延伸到業(yè)務(wù)前端，從業(yè)務(wù)鏈條上形成大財(cái)務(wù)管理，才能真正使財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作做扎實(shí)，同時(shí)在貼近實(shí)務(wù)的基礎(chǔ)上編制形成會(huì)計(jì)核算指導(dǎo)手冊(cè)，才更有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的集約化、信息化標(biāo)準(zhǔn)化，也符合大型企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展趨勢(shì)。下面介紹筆者近幾年為幾家大型央企及其下屬集團(tuán)單位實(shí)施財(cái)務(wù)規(guī)范指導(dǎo)的工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù) 財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 規(guī)范 指導(dǎo)

一、工作目標(biāo)

滿足企業(yè)會(huì)計(jì)核算信息的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化要求，根據(jù)企業(yè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)政策，覆蓋企業(yè)主要業(yè)務(wù)，適應(yīng)企業(yè)不同業(yè)務(wù)板塊特點(diǎn)，符合集團(tuán)管理和分析要求，具有實(shí)務(wù)指導(dǎo)性，提升企業(yè)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。

二、基本要求

必須貼近實(shí)務(wù)，具有可操作性，因此要做到以下要求：

（一）基于業(yè)務(wù)流程

對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)板塊進(jìn)行分析和劃分，找出重要業(yè)務(wù)板塊必須覆蓋到，然后以各板塊的業(yè)務(wù)流程為主線，結(jié)合實(shí)際情況，以流程介紹、畫出財(cái)務(wù)控制流程圖、截取信息系統(tǒng)操作圖的形式直觀反映各項(xiàng)實(shí)際業(yè)務(wù)的操作步驟、單證流轉(zhuǎn)、管控審核要點(diǎn)等會(huì)計(jì)控制及核算處理過程，清晰規(guī)范重點(diǎn)業(yè)務(wù)，原則規(guī)范特殊業(yè)務(wù)。

（二）基于財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)

充分了解每個(gè)業(yè)務(wù)流程涉及的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)，核算結(jié)合信息系統(tǒng)，對(duì)每個(gè)核算節(jié)點(diǎn)明確體現(xiàn)數(shù)據(jù)的來源、數(shù)據(jù)傳遞的方式、憑證產(chǎn)生的方式等。

（三）與部門職責(zé)、崗位職責(zé)緊密結(jié)合

業(yè)務(wù)流程說明中明確各部門及崗位的職責(zé)要求，核算節(jié)點(diǎn)明確各崗位職責(zé)內(nèi)容，同時(shí)與業(yè)務(wù)流程和相關(guān)制度要求進(jìn)行匹配。

（四）突出體現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控

對(duì)每筆業(yè)務(wù)明確財(cái)務(wù)審核的要點(diǎn)，包括審核數(shù)據(jù)的完整性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性的具體要求，是否滿足預(yù)算，必須后附的原始單據(jù)范圍、具體內(nèi)容及時(shí)點(diǎn)性要求，確保業(yè)務(wù)及交易數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，來源依據(jù)充分、真實(shí)，賬務(wù)處理合法、合規(guī)。

（五）規(guī)范各類表單的內(nèi)容及格式

對(duì)核算各節(jié)點(diǎn)涉及的各類表單包括審批表、計(jì)算表、攤銷表等，以及憑證摘要等進(jìn)行規(guī)范，便于信息的檢索、匯總、分析。

三、工作程序

（一）分析業(yè)務(wù)特點(diǎn)及管理要求

按企業(yè)各業(yè)務(wù)板塊及未來發(fā)展趨勢(shì)，確定企業(yè)的共同業(yè)務(wù)、重點(diǎn)業(yè)務(wù)及其他特殊業(yè)務(wù)的規(guī)范化要求，確定適用該企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)指導(dǎo)手冊(cè)覆蓋的業(yè)務(wù)范圍和類型。

梳理企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，整合現(xiàn)有內(nèi)控管理成果，結(jié)合未來規(guī)劃，融入各類制度要求。

（二）按確定的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行科學(xué)調(diào)研，提出問題解決方案

調(diào)研層面從企業(yè)總會(huì)計(jì)師、分管核算的財(cái)務(wù)主任、分管稽核評(píng)價(jià)的財(cái)務(wù)主任，到各業(yè)務(wù)板塊核算處人員，充分了解目前會(huì)計(jì)核算中存在的問題，以及對(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)提升功能的需求，聽取各方提供的解決方案。

按業(yè)務(wù)板塊選擇有代表性的分、子公司對(duì)會(huì)計(jì)政策的把握和執(zhí)行進(jìn)行調(diào)研。

調(diào)研范圍還包括與形成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)密切相關(guān)的前端業(yè)務(wù)部門，包括項(xiàng)目管理部門、生產(chǎn)部門、物資管理部門、銷售部門、研發(fā)等部門，了解它們對(duì)收入確認(rèn)、成本歸集的看法，對(duì)與核算銜接存在的疑問。

了解目前生產(chǎn)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)及財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)中與核算相關(guān)的配置，以便將核算的部分內(nèi)容在信息系統(tǒng)中進(jìn)行固化或調(diào)整。

按照上述確定的業(yè)務(wù)范圍，取得適當(dāng)?shù)臋?quán)限，對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行穿行測(cè)試，了解和落實(shí)業(yè)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生的與財(cái)務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的傳遞方式、各銜接環(huán)節(jié)應(yīng)管控的要點(diǎn)及審核要求、對(duì)目前存在的收入、成本的確認(rèn)、費(fèi)用的分?jǐn)?、資金管理、票據(jù)管理等方面存在的問題提出解決方案。

（三）確定共同業(yè)務(wù)的處理標(biāo)準(zhǔn)及特殊業(yè)務(wù)的處理原則

根據(jù)調(diào)研結(jié)果，結(jié)合企業(yè)管理要求，確定各業(yè)務(wù)板塊中共同業(yè)務(wù)的核算標(biāo)準(zhǔn)及特殊業(yè)務(wù)的處理原則。

（四）確定會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)指導(dǎo)手冊(cè)的表現(xiàn)形式

選擇一個(gè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)板塊，調(diào)研后起草會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)指導(dǎo)手冊(cè)探討稿，經(jīng)企業(yè)初步審定，再應(yīng)用于其后的各業(yè)務(wù)板塊。

（五）編寫會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)指導(dǎo)手冊(cè)

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)指導(dǎo)手冊(cè)是對(duì)企業(yè)準(zhǔn)確進(jìn)行各類業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的具體規(guī)定和操作說明，按照企業(yè)不同業(yè)務(wù)類型將會(huì)計(jì)核算操作具體劃分為：資金控制、銷售與收款、采購(gòu)與付款、存貨及工程物資管理、固定資產(chǎn)、工程項(xiàng)目、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、職工薪酬核算、成本核算、稅費(fèi)、費(fèi)用核算、特殊業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)調(diào)整、期末結(jié)賬、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等操作標(biāo)準(zhǔn)和要求。

（六）編制完成初稿，征求意見，討論修訂，下發(fā)執(zhí)行

對(duì)調(diào)研單位的業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)流程、部門職責(zé)劃分、崗位設(shè)置及職責(zé)、管控要求、單證流轉(zhuǎn)、數(shù)據(jù)傳遞方式、會(huì)計(jì)核算處理過程進(jìn)行詳細(xì)調(diào)研，提交操作手冊(cè)探討稿，經(jīng)企業(yè)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組初步審定后作為模板，為其他業(yè)務(wù)板塊會(huì)計(jì)核算手冊(cè)的針對(duì)性、實(shí)用性、操作性打下堅(jiān)實(shí)的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。

其次，對(duì)其他業(yè)務(wù)板塊實(shí)施調(diào)研和撰寫操作手冊(cè)的初稿。根據(jù)初步確定的模板，對(duì)其他業(yè)務(wù)板塊同時(shí)展開調(diào)研和撰寫操作手冊(cè)初稿的實(shí)施工作，實(shí)施過程中與相關(guān)人員不斷討論和完善初稿。

項(xiàng)目組完成初稿后，按財(cái)務(wù)控制流程劃分組織召開專題談?wù)摵万?yàn)收會(huì)等形式，由財(cái)務(wù)部組織相關(guān)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵崗位人員集中討論操作手冊(cè)的可操作性、實(shí)用性，核實(shí)是否存在遺漏業(yè)務(wù)或可以簡(jiǎn)化處理的業(yè)務(wù)，查缺補(bǔ)漏。

（七）修訂和完善

根據(jù)各類討論的反饋結(jié)果，項(xiàng)目組進(jìn)行修訂完善，定稿后企業(yè)以正式文件的形式下發(fā)相關(guān)單位執(zhí)行；項(xiàng)目組也會(huì)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)及完善制度提出建議。

操作手冊(cè)實(shí)施過程中需指定專人收集實(shí)施中存在的問題，以便于定期修訂和完善。

四、預(yù)期效果

能夠統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，規(guī)范各類業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)，便于對(duì)標(biāo)、財(cái)務(wù)分析和預(yù)算控制。

指導(dǎo)重點(diǎn)、難點(diǎn)業(yè)務(wù)、新業(yè)務(wù)核算，貼近實(shí)務(wù)操作，便于培訓(xùn)、輪崗和自學(xué)。

融入內(nèi)部控制、流程管理及財(cái)務(wù)制度要求，將財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)向業(yè)務(wù)前端推進(jìn)，為推行企業(yè)集團(tuán)管控的業(yè)財(cái)一體化奠定基礎(chǔ)endprint