魯艷峰

伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展完善與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，基于對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理水平不斷提高的要求，內(nèi)部控制越來(lái)越受到企業(yè)的重視。工會(huì)作為群眾性組織，有獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理體系，且資金規(guī)模愈來(lái)愈龐大。為確保工會(huì)資金的安全、完整、高效，也需要我們各級(jí)工會(huì)組織建立起完善的內(nèi)部控制制度。

一、當(dāng)前工會(huì)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題及其不良影響

當(dāng)前部分工會(huì)內(nèi)部控制薄弱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隨意性大，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。主要表現(xiàn)在：

1.工會(huì)內(nèi)部控制制度不完善，執(zhí)行不得力。目前，部分工會(huì)組織對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理或根本沒有內(nèi)控制度，更多的是有章不循，將已訂立的工會(huì)內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制執(zhí)行情況如何，遇到具體問(wèn)題總是多強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式.失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

2.業(yè)務(wù)流程不科學(xué)，存在管理上的漏洞。業(yè)務(wù)決策人員與經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在業(yè)務(wù)授權(quán)（管理職能）、業(yè)務(wù)執(zhí)行（保管職能）、業(yè)務(wù)記錄（會(huì)計(jì)職能）、業(yè)績(jī)檢查（監(jiān)督職能）兼容現(xiàn)象；重大事項(xiàng)的決策和執(zhí)行沒有很好的分離制約，缺乏必要的相互牽制和制約。

3.工會(huì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體制不健全。特別是在基層工會(huì)，由于受人員編制影響，會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和人員配置不當(dāng)，業(yè)務(wù)交叉過(guò)雜，會(huì)計(jì)人員兼職過(guò)多，職責(zé)不明，會(huì)計(jì)的事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式。

4.經(jīng)審工作得不到應(yīng)有的支持和重視。經(jīng)審會(huì)行使著工會(huì)內(nèi)部審計(jì)的職能，是工會(huì)內(nèi)部控制的重要組成部分。部分工會(huì)組織該設(shè)的經(jīng)審機(jī)構(gòu)不設(shè)，該配的經(jīng)審人員不配，即使配備，也往往是兼職，配備的經(jīng)審人員很多也不懂財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)知識(shí)，缺乏審查監(jiān)督的能力，加之是內(nèi)審，威懾力也不夠，經(jīng)審人員因種種原因，無(wú)法大膽開展工作，使得管理力度層層遞減，管理效應(yīng)層層弱化。

二、強(qiáng)化工會(huì)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

1.建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境 。任何工會(huì)組織的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞直接影響到工會(huì)組織內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行以及工會(huì)組織整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)和完善工會(huì)組織內(nèi)部控制，應(yīng)注意工會(huì)組織內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，包括管理的理念、方式和風(fēng)格、組織機(jī)構(gòu)、授權(quán)和分配責(zé)任的方法、管理控制方法、人員管理政策、外部環(huán)境的影響等，增強(qiáng)內(nèi)部控制的剛性和嚴(yán)肅性。只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能保證制度的真正落實(shí)，才能真正達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

2.建立、健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)工會(huì)組織各方面的相互牽制和制約。搞好內(nèi)部控制，首先必須建立一套科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度。工會(huì)組織的內(nèi)部控制，牽涉到工會(huì)組織的各個(gè)部門。對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作進(jìn)行正確性檢查。它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上、下級(jí)之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。在內(nèi)部牽制中，必須采取工作輪換制，這樣才能更好地達(dá)到牽制的效果。工作輪換制是指根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在某一崗位的履職時(shí)間，對(duì)關(guān)鍵崗位應(yīng)頻繁輪換，次要的崗位可少一些，從輪換中暴露出存在的問(wèn)題，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。

3.加強(qiáng)工會(huì)組織財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)工會(huì)組織財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和工會(huì)資產(chǎn)的安全有重要的、直接的影響，是工會(huì)內(nèi)部控制的核心。工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要包括以下幾點(diǎn)：①抓好關(guān)鍵人，如財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人；②把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如審批程序、資金調(diào)度、交接手續(xù)、電腦操作密碼等；③管好關(guān)鍵物件，如重要的發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等；④控制關(guān)鍵工作崗位，如出納等。通過(guò)建立科學(xué)、嚴(yán)密的工會(huì)財(cái)務(wù)控制制度，各崗位財(cái)務(wù)人員配備整齊，分工明確，相互牽制，相互制約，不相容崗位相互分離，既避免內(nèi)耗，又能起到很好的內(nèi)部控制作用。

4.加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)審工作。工會(huì)經(jīng)審工作是工會(huì)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，對(duì)保障工會(huì)經(jīng)費(fèi)和資產(chǎn)安全、完整以及促進(jìn)工會(huì)系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)具有重要作用。各級(jí)工會(huì)組織應(yīng)高度重視工會(huì)經(jīng)審工作，切實(shí)發(fā)揮好經(jīng)審工作的監(jiān)督、促進(jìn)作用，把好工會(huì)經(jīng)費(fèi)收、管、用各個(gè)關(guān)口，確保工會(huì)經(jīng)費(fèi)正確使用方向和工會(huì)資產(chǎn)的保值增值。各級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織要不斷探索新的工作方式，努力適應(yīng)新的工作需求，一是進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)資金的審查監(jiān)督，特別是“三不讓”資金、重大工程項(xiàng)目、建線資金等，必要的時(shí)候還可引進(jìn)社會(huì)審計(jì)力量，一旦發(fā)現(xiàn)侵占挪用問(wèn)題，要一查到底，嚴(yán)肅追究有關(guān)單位和個(gè)人的責(zé)任，同時(shí)，盡量關(guān)口前移，為及時(shí)整改補(bǔ)救留下余地；二是進(jìn)一步提高經(jīng)審質(zhì)量和成效，避免走形式、走過(guò)場(chǎng)，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違章違紀(jì)、管理漏洞、鋪張浪費(fèi)等現(xiàn)象，要大膽揭露，并分析存在問(wèn)題的根源，提出切實(shí)可行的審計(jì)意見、建議，督促被審計(jì)單位抓好整改，鞏固和擴(kuò)大審計(jì)成效；三是進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)審制度體系建設(shè)，逐步形成比較完善的經(jīng)審工作制度體系，使經(jīng)審工作走上制度化、規(guī)范化的軌道。

總體上說(shuō)，強(qiáng)化工會(huì)內(nèi)部控制有利于工會(huì)各項(xiàng)活動(dòng)正常有序地開展；有利于工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用更加合理、規(guī)范；有利于節(jié)約工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，將有限的資金用在“刀刃”上，最大限度地發(fā)揮工會(huì)資金的使用效率；有利于工會(huì)的廉政建設(shè)，增強(qiáng)工會(huì)的凝聚力。但由于：第一，內(nèi)部控制只是一個(gè)軟性制度規(guī)范，約束力不強(qiáng)；第二，內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)控水平的提高是一個(gè)長(zhǎng)期的、漸進(jìn)的過(guò)程，這一過(guò)程預(yù)計(jì)相當(dāng)漫長(zhǎng)，短期難有顯效；第三，在國(guó)內(nèi)即使是約束力較強(qiáng)的法律制度，在執(zhí)行層面也存在很大的問(wèn)題，要真正得到有效實(shí)施，須經(jīng)歷一個(gè)較長(zhǎng)的過(guò)渡期。因此，一方面要堅(jiān)定信心；另一方面，要做長(zhǎng)期打算，循序漸進(jìn)、扎扎實(shí)實(shí)地做好工會(huì)內(nèi)部控制的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。