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        中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理研究

        2014-01-12 08:59:54張琳琳
        關(guān)鍵詞:信用政策管理現(xiàn)狀應(yīng)收賬款

        張琳琳

        【摘 要】隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善和發(fā)展,我國(guó)企業(yè)已逐步融入世界經(jīng)濟(jì)的大潮,信用營(yíng)銷(xiāo)逐漸成為企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)、減少存貨的一種常用手段。公司之間、特別是向外商提供商業(yè)信用的情況與口俱增,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理已成為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是應(yīng)收賬款遭受損失的不確定性。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理就是識(shí)別、評(píng)估與控制企業(yè)應(yīng)收賬款損失的程序可以避免或減少企業(yè)發(fā)生損失的可能性;后者是努力使損失盡量降低。

        【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款;管理現(xiàn)狀;信用政策;措施與建議

        文章編號(hào):ISSN1006—656X(2014)09-0020-01

        一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

        企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款,是企業(yè)的主要流動(dòng)資產(chǎn)之一,其管理狀況直接影響著企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力。當(dāng)前,企業(yè)普遍存在應(yīng)收款數(shù)量較大、變現(xiàn)能力較差、周轉(zhuǎn)速度較慢等問(wèn)題,并隱含著大量的壞賬損失,影響了企業(yè)整體資產(chǎn)質(zhì)量,導(dǎo)致企業(yè)虛盈實(shí)虧。

        應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在提供勞務(wù)、銷(xiāo)售商品(包括賒銷(xiāo)商品)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的應(yīng)收而未收到的債權(quán)關(guān)系。這種債權(quán)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的今天對(duì)一個(gè)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)、成本費(fèi)用支出以及贏利水平有著至關(guān)重要的影響。其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外,企業(yè)單位應(yīng)收、暫付的各種賠款、存出保證金、備用金、借出款、向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等,也是單位的一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn),屬于短期性債權(quán)。

        二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理方面的問(wèn)題

        (一)管理重點(diǎn)偏差

        中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)是在“追賬”上面,沒(méi)有把信用管理這個(gè)環(huán)節(jié)貫穿在締結(jié)買(mǎi)賣(mài)到完成收款這一始終,只是當(dāng)公司內(nèi)部出現(xiàn)“異態(tài)債權(quán)”時(shí)才耗費(fèi)大量精力去討債,這種收賬效果最終沒(méi)有奏效,致使該公司的應(yīng)收賬款越積越多。國(guó)內(nèi)外眾多企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)也表明,這種忽視信用管理前期的資信調(diào)查評(píng)估及中期債權(quán)保障體制建立的做法,無(wú)法真正從源頭上抵制不良應(yīng)收賬款的產(chǎn)生,不但會(huì)給企業(yè)帶來(lái)數(shù)倍十正常管理的收賬成本的增加,發(fā)生壞賬損失的可能性也較大。

        (二)信用政策不妥

        既不不區(qū)分顧客信用狀況,自始采用同一種信用政策,也沒(méi)有制定標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)金折扣信用政策也沒(méi)有明確的還款期限,在回款金額額日期上沒(méi)有系統(tǒng)的規(guī)劃和制度,對(duì)客戶(hù)的檔案工作也沒(méi)有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化和及時(shí)化,缺少對(duì)客戶(hù)財(cái)務(wù)指標(biāo)和償債能力的掌握,以及在信用額度上都沒(méi)有明確的劃分和區(qū)別,政策不夠完善,沒(méi)能做到因人而異,靈活度準(zhǔn)確度過(guò)低,對(duì)信用條件的確認(rèn)不合理,沒(méi)有根據(jù)客戶(hù)的實(shí)際情況制定切合實(shí)際的信用政策。如:信用期過(guò)短或過(guò)長(zhǎng),現(xiàn)金折扣的實(shí)行與否及折扣率大小的確定不合理。

        三、改善企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

        (一)找到應(yīng)收賬款管理的檢查重點(diǎn)

        應(yīng)收賬款管理的檢查重點(diǎn)按順序依次是:

        第一步,與客戶(hù)的分戶(hù)總賬核對(duì)月底余額與月初余額。

        第二步,如果當(dāng)月應(yīng)收賬款金額增加,應(yīng)分析其內(nèi)容,并與銷(xiāo)貨賬及其他相對(duì)科目分類(lèi)賬查對(duì)。

        第三步,如果當(dāng)月應(yīng)收賬款金額減少,應(yīng)分析其內(nèi)容,并與現(xiàn)金日記賬、應(yīng)收票據(jù)登記簿、銷(xiāo)貨賬(扣除項(xiàng)目)等查對(duì)。

        第四步,關(guān)于客戶(hù)分戶(hù)總賬戶(hù)頭的借方交易項(xiàng)目,必須辦理下列手續(xù):銷(xiāo)貨交易必須與銷(xiāo)貨賬查對(duì);銷(xiāo)貨以外的交易,則應(yīng)與憑證資料相核對(duì)。

        第五步,關(guān)于客戶(hù)分戶(hù)總賬戶(hù)頭的貸方交易項(xiàng)目,必須辦理下列手續(xù):應(yīng)收賬款的收回,應(yīng)與相對(duì)科目的分類(lèi)賬查對(duì);關(guān)于銷(xiāo)貨退回、折讓、回扣等,應(yīng)與銷(xiāo)貨扣除項(xiàng)目的分類(lèi)賬查對(duì);關(guān)于呆賬的處理,應(yīng)與呆賬申請(qǐng)書(shū)、審議書(shū)、重建計(jì)劃、債權(quán)者會(huì)議錄等查對(duì),并確認(rèn)處理措施是否妥當(dāng);上述以外的交易,應(yīng)與憑證資料相核對(duì),并確認(rèn)會(huì)計(jì)處理是否妥當(dāng)。

        第六步,統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款科目的期末余額的明細(xì)表,并與總賬相核對(duì)。

        第七步,各銷(xiāo)售部門(mén)、各客戶(hù)等的應(yīng)收賬款余額與周轉(zhuǎn)率以及預(yù)算實(shí)績(jī),若有顯著的變動(dòng),則應(yīng)調(diào)查原因,并檢討其妥當(dāng)性。在估計(jì)周轉(zhuǎn)率時(shí),應(yīng)考慮應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等因素。

        第八步,確認(rèn)對(duì)客戶(hù)的應(yīng)收賬款的余額。

        第九步,確認(rèn)余額查對(duì)的結(jié)果、修正事項(xiàng)等,并作適當(dāng)處理。

        收到期末應(yīng)收賬款年齡調(diào)查表,應(yīng)辦理下列手續(xù):比較年齡調(diào)查表上所表示的分析額與前記分析額,并分析公司的債權(quán)管理狀況;與客戶(hù)分戶(hù)總賬查對(duì),確認(rèn)年齡調(diào)查表是否正確;確認(rèn)回收條件的基準(zhǔn),對(duì)于超出基準(zhǔn)的債權(quán)余額,找出原因,并判定回收的可能性。

        第十步,關(guān)于外幣應(yīng)收賬款,應(yīng)確認(rèn)是否依規(guī)定的基準(zhǔn)兌換本國(guó)貨幣。

        第十一步,查對(duì)總賬及客戶(hù)分戶(hù)總賬的期末日前后的交易,確認(rèn)是否有巨額的銷(xiāo)貨、異常的折讓、退回交易等,如果有,則應(yīng)檢查其處理是否妥當(dāng)。

        第十一步,期末日前后的收款,要將客戶(hù)分戶(hù)總款與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、應(yīng)收票據(jù)登記簿相互核對(duì),并檢查期末結(jié)算處理手續(xù)是否妥當(dāng)。

        (二)制定應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理政策

        在激烈竟?fàn)幍氖袌?chǎng)條件下,放賬銷(xiāo)售,即賒銷(xiāo),往往是不可避免的。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理政策一般包括建立客戶(hù)檔案、進(jìn)行客戶(hù)評(píng)價(jià)、制定信用限額等步驟。首先,建立和管理客戶(hù)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)檔案??蛻?hù)的檔案記載客戶(hù)的基本資料,是制定信用限額的基礎(chǔ)。對(duì)于新客戶(hù),企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)首先必須獲取客戶(hù)的基本資料,如:客戶(hù)名稱(chēng)、經(jīng)營(yíng)范圍、公司背景、經(jīng)營(yíng)狀況等,以作為確定客戶(hù)資信等級(jí)的基礎(chǔ)。同時(shí),還要注意客戶(hù)檔案的管理和更新。其次,進(jìn)行客戶(hù)評(píng)價(jià)。在為新客戶(hù)或現(xiàn)有客戶(hù)制定信用額度前,企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)必須掌握客戶(hù)提供書(shū)面的申請(qǐng),客戶(hù)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析結(jié)果、客戶(hù)資信報(bào)告等資料。同時(shí),企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)也應(yīng)該考慮市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、申請(qǐng)授信的客戶(hù)對(duì)公司利潤(rùn)的重要程度、公司管理層和銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的看法等因素。對(duì)客戶(hù)進(jìn)行評(píng)價(jià),通常可以利用5C系統(tǒng)進(jìn)行。然后,制定信用限額。信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)首先應(yīng)該制定一個(gè)企業(yè)的總信用控制額度。其次在總控制額度的限制之下,通過(guò)客戶(hù)資信評(píng)價(jià)結(jié)果,將授信額度在要求授信的企業(yè)客戶(hù)之間進(jìn)行分配。最后,設(shè)計(jì)出提高信用額度但不提高應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理方法。企業(yè)的信用額度一旦制定,企業(yè)中的各個(gè)部門(mén)和人員就必須遵守,不能超越信用額度開(kāi)展業(yè)務(wù)。但是企業(yè)的業(yè)務(wù)在不斷的增加,賒銷(xiāo)比例在競(jìng)爭(zhēng)中可能也在不斷擴(kuò)大,這就要求企業(yè)在賒銷(xiāo)加大的同時(shí),控制住企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以采用抵押、擔(dān)保、提高銷(xiāo)售價(jià)格等方式降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

        參考文獻(xiàn):

        [1]張路.財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)[M].財(cái)會(huì)研究,2009(8).

        [2]王紹軍.議長(zhǎng)期股權(quán)投資核算[J].商業(yè)現(xiàn)代化出版社,2008(5)

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