孔軍 姜帆

摘要：加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式是當(dāng)前一項(xiàng)重要任務(wù)，其與國(guó)家財(cái)稅政策關(guān)系密切。從現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)目前財(cái)稅政策對(duì)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式有所制約，主要表現(xiàn)為：促進(jìn)環(huán)境保護(hù)的政策不足；缺乏促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的有效機(jī)制；優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的政策措施不合理。為此，財(cái)稅政策應(yīng)從促進(jìn)環(huán)境保護(hù)、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化三個(gè)方面作出調(diào)整，以促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式；財(cái)稅政策；環(huán)境保護(hù)；技術(shù)創(chuàng)新；結(jié)構(gòu)調(diào)整

中圖分類號(hào)：F812 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號(hào)：1002-7408（2013）05-0032-04

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)保持高速增長(zhǎng)，但目前這種依靠要素投入實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的粗放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式已難以為繼。黨的十七屆五中全會(huì)明確提出，“十二五”規(guī)劃要以科學(xué)發(fā)展觀為主題，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?nèi)〉脤?shí)質(zhì)性進(jìn)展。黨的十八大報(bào)告進(jìn)一步提出，加快形成新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，把推動(dòng)發(fā)展的立足點(diǎn)轉(zhuǎn)到提高質(zhì)量和效益上來(lái)。加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，既需要市場(chǎng)推力與群眾首創(chuàng)，更需要政府的適時(shí)引導(dǎo)。而政府所制定的財(cái)政與稅收政策作為重要的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變具有顯著的推進(jìn)作用。

一、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式及其與財(cái)稅政策的關(guān)系

傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)理論認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)主要是指經(jīng)濟(jì)總量的增加和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)意味著國(guó)家財(cái)富和產(chǎn)出量增加以及人均國(guó)民生產(chǎn)總值的提高。上個(gè)世紀(jì)60年代以后，一些國(guó)家人均國(guó)民生產(chǎn)總值迅速增長(zhǎng)，但其社會(huì)政治和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)方面并未改善，貧困和收入分配不公仍十分嚴(yán)重。因此，經(jīng)濟(jì)學(xué)家通常會(huì)把經(jīng)濟(jì)發(fā)展同經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)區(qū)別開(kāi)來(lái)?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展不僅包括經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、經(jīng)濟(jì)總量的增加和經(jīng)濟(jì)效率的提高，還涉及社會(huì)結(jié)構(gòu)的改善、意識(shí)形態(tài)的變化和全民福利的改善以及環(huán)境質(zhì)量的提高等。

我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年（2011—2015年）規(guī)劃綱要指出，“十二五”時(shí)期是全面建設(shè)小康社會(huì)的關(guān)鍵時(shí)期，是深化改革開(kāi)放、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期。從整體上看，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于快速上升時(shí)期，2012年人均GDP達(dá)到5432美元，在世界排名第87位。根據(jù)世界銀行高、中、低收入國(guó)家組劃分標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)已屬于中等偏上收入國(guó)家。然而作為一個(gè)發(fā)展中大國(guó)，我國(guó)地區(qū)發(fā)展不均衡，地區(qū)之間、城鄉(xiāng)之間“二元結(jié)構(gòu)”比較明顯，各地區(qū)有著不同的發(fā)展條件，面臨著不同的發(fā)展任務(wù)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也處于轉(zhuǎn)型階段。我國(guó)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式之所以重要，原因在于：

1.轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式是建成更高水平小康社會(huì)的內(nèi)在要求。按照理論界的觀點(diǎn)和世界其他國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，當(dāng)前是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的轉(zhuǎn)型時(shí)期，如果順利轉(zhuǎn)型，經(jīng)濟(jì)發(fā)展將很快達(dá)到發(fā)達(dá)國(guó)家水平（人均國(guó)民收入下限為12000美元）；如果轉(zhuǎn)型不順利，經(jīng)濟(jì)發(fā)展有可能停滯甚至動(dòng)蕩很長(zhǎng)一段時(shí)間，陷入所謂的“拉美陷阱”。轉(zhuǎn)型是否順利決定于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，發(fā)展方式不轉(zhuǎn)變，財(cái)富蛋糕就難以做大，貧富分化繼續(xù)擴(kuò)大，人民福祉會(huì)受到嚴(yán)重的負(fù)面影響，建成更高水平的小康社會(huì)目標(biāo)就會(huì)落空。

2. 轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的必然要求。當(dāng)前，我國(guó)正處于工業(yè)化和城市化的關(guān)鍵階段，擔(dān)負(fù)著增加社會(huì)財(cái)富、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的雙重使命，面臨著促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境的雙重壓力，這就決定了我國(guó)不能重復(fù)西方發(fā)達(dá)國(guó)家走過(guò)的傳統(tǒng)工業(yè)化道路，必須主動(dòng)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。轉(zhuǎn)變既要有市場(chǎng)推力，又要有“頂層設(shè)計(jì)”，探索適合中國(guó)國(guó)情的社會(huì)主義發(fā)展道路至關(guān)重要。

3. 只有轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式才能更好適應(yīng)全球需求結(jié)構(gòu)的重大變化。今后一個(gè)時(shí)期，世界經(jīng)濟(jì)進(jìn)入增速減緩、結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)期，國(guó)際市場(chǎng)需求會(huì)相對(duì)收縮。而轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，把發(fā)展的立足點(diǎn)轉(zhuǎn)到提高質(zhì)量和效益上來(lái)，有效實(shí)施擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略，深入挖掘國(guó)內(nèi)需求的巨大潛力，將拓寬我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的回旋余地，使我國(guó)經(jīng)濟(jì)在國(guó)際市場(chǎng)變化中實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。

4. 只有轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式才能在新的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中創(chuàng)造新優(yōu)勢(shì)。為了應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)，各國(guó)都致力于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，并加大科研力度，搶占世界產(chǎn)業(yè)發(fā)展的制高點(diǎn)。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，培育發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，可使我國(guó)在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中創(chuàng)造新優(yōu)勢(shì)、贏得主動(dòng)權(quán)。

那么，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的內(nèi)涵是什么呢？經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式是在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的基礎(chǔ)上提出的一個(gè)全新的概念。經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方法、手段和模式，既包括生產(chǎn)、分配、交換和消費(fèi)等環(huán)節(jié)的共同協(xié)調(diào)發(fā)展，也包括經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會(huì)、生態(tài)環(huán)境“五位一體”的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。按經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)的不同，可將經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式分為傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式是指在傳統(tǒng)發(fā)展觀的指導(dǎo)下，以GDP 增長(zhǎng)為目標(biāo)，只注重生產(chǎn)環(huán)節(jié)創(chuàng)造的物質(zhì)成果，在粗放型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式。現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式是在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下，既注重生產(chǎn)環(huán)節(jié)創(chuàng)造的物質(zhì)成果，又考慮分配、交換、消費(fèi)等環(huán)節(jié)共同協(xié)調(diào)發(fā)展創(chuàng)造的各類成果，在集約型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的發(fā)展方式。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，也就是從傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式向現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，是經(jīng)濟(jì)的數(shù)量型擴(kuò)張向質(zhì)量型發(fā)展的升華，這就要求經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的基礎(chǔ)是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式就是要使生產(chǎn)力發(fā)展由高投入、高消耗、高污染、低產(chǎn)出、低質(zhì)量、低效益轉(zhuǎn)向低投入、低消耗、低污染、高產(chǎn)出、高質(zhì)量、高效益。而經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，則包括更豐富的經(jīng)濟(jì)社會(huì)內(nèi)容，如生產(chǎn)力發(fā)展途徑與方式的轉(zhuǎn)變、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)、科技進(jìn)步、管理創(chuàng)新、提高勞動(dòng)者素質(zhì)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展等。另外，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式還應(yīng)該包括社會(huì)發(fā)展和社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系發(fā)展的內(nèi)容，比如社會(huì)保障體系建設(shè)、居民醫(yī)療保健以及防止和消除兩極分化、走共同富裕道路和改善環(huán)境等?？梢哉f(shuō)，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式就是要走科學(xué)發(fā)展道路，以經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)增長(zhǎng)為核心，注重以人為本，注重可持續(xù)發(fā)展，注重統(tǒng)籌兼顧，注重保障和改善民生，促進(jìn)社會(huì)公平正義。正如“十二五”規(guī)劃綱要所指出的，“以加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式為主線，是推動(dòng)科學(xué)發(fā)展的必由之路，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)領(lǐng)域的一場(chǎng)深刻變革，是綜合性、系統(tǒng)性、戰(zhàn)略性的轉(zhuǎn)變，必須貫穿經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全過(guò)程和各領(lǐng)域，在發(fā)展中促轉(zhuǎn)變，在轉(zhuǎn)變中謀發(fā)展。”

實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變需要政府的適時(shí)引導(dǎo)，而引導(dǎo)的有效辦法就是利用財(cái)政與稅收政策。財(cái)稅政策作為政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的手段之一，對(duì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變起著重要作用：第一，導(dǎo)向作用。財(cái)稅政策通過(guò)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方向等政策調(diào)整市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的行為，引導(dǎo)資源合理配置，發(fā)揮政府支出的“乘數(shù)”驅(qū)動(dòng)作用，帶動(dòng)更多的社會(huì)資金投入到資源節(jié)約、技術(shù)含量高、效益顯著的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，通過(guò)收支總量的結(jié)構(gòu)調(diào)整促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。第二，協(xié)調(diào)作用。財(cái)稅政策能對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的某些失衡狀態(tài)進(jìn)行制約和調(diào)節(jié)，創(chuàng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境以利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。第三，控制作用。財(cái)稅政策可以調(diào)節(jié)企業(yè)和居民的經(jīng)濟(jì)行為，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行有效控制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的控制。財(cái)稅政策可以通過(guò)對(duì)個(gè)人所得征收超額累進(jìn)稅控制人們的收入，防止兩極分化，促進(jìn)消費(fèi)需求；通過(guò)稅收與收費(fèi)等政策控制企業(yè)生產(chǎn)中資源的消耗與污染排放等；調(diào)控經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)及經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?cè)谡＼壍乐羞\(yùn)行。第四，穩(wěn)定作用。政府通過(guò)財(cái)稅政策自身的穩(wěn)定器作用，來(lái)緩和經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，保持經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變提供穩(wěn)定的環(huán)境保障。如果沒(méi)有一個(gè)良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變是很難實(shí)現(xiàn)的。

二、我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式存在的主要問(wèn)題

1. 資源消耗巨大，環(huán)境污染嚴(yán)重。隨著經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)，我國(guó)資源消耗明顯加大，粗放式經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式?jīng)]有改變。雖然我國(guó)的資源總量位居世界前列，但人均資源量卻很少：我國(guó)人均礦產(chǎn)資源是世界平均水平的1/2，人均耕地、草地資源是世界的1/3，人均水資源是世界的1/4，人均森林資源是世界的1/5，人均能源占有量是世界的1/7，其中人均石油占有量是世界的1/10。2011年，我國(guó)GDP總量占世界的10.48%，而能源消耗量占世界的20%。經(jīng)濟(jì)較快發(fā)展導(dǎo)致資源供需矛盾加劇。近十年間，我國(guó)礦產(chǎn)資源供應(yīng)增速超同期世界平均增速的0.5-1倍，礦產(chǎn)資源對(duì)外依存度不斷提高，石油、鐵礦石等大宗礦產(chǎn)均已超過(guò)50%，然礦產(chǎn)資源總回收率和綜合利用率卻分別為30%和35%左右，比發(fā)達(dá)國(guó)家低約20個(gè)百分點(diǎn)。我國(guó)人均城市建設(shè)用地已達(dá)133平方米，高于世界平均水平，也遠(yuǎn)高于其他東亞國(guó)家和地區(qū)的水平。目前，發(fā)達(dá)國(guó)家利用市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)，已完成了對(duì)全球主要資源的控制與布局，正加快控制新興戰(zhàn)略資源，新興國(guó)家也大規(guī)模介入全球礦產(chǎn)資源市場(chǎng)，圍繞資源的爭(zhēng)奪空前激烈，我國(guó)從國(guó)際上獲取資源的難度不斷加大。因此，開(kāi)源節(jié)流、節(jié)約集約，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的資源保障能力，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的重要內(nèi)容。

在消耗資源的同時(shí)，環(huán)境污染和生態(tài)惡化日益嚴(yán)重，其原因在于各地盲目發(fā)展高耗能、高污染產(chǎn)業(yè)。我國(guó)工業(yè)固體廢物產(chǎn)生量由2000年的8.16億噸上升到2010年的20.4億噸；日污水排放量在2億噸左右，七大水系近一半河段嚴(yán)重污染。許多城市空氣污染嚴(yán)重，酸雨面積已占全國(guó)面積的1/3；全國(guó)水土流失面積達(dá)3.6億公頃，約占國(guó)土面積的38%，且每年新增1.5萬(wàn)平方公里；沙漠化面積達(dá)174萬(wàn)平方公里，占國(guó)土面積的18.2%，且每年新增3436平方公里，每年增加退化草原2.5萬(wàn)公頃；流域生態(tài)功能嚴(yán)重失調(diào)，華北平原出現(xiàn)了世界上最大的地下水位下降漏斗。[1] 據(jù)世界銀行統(tǒng)計(jì)，我國(guó)僅空氣和水污染造成的損失，就相當(dāng)于GDP的3%-8%。[2] 近年來(lái)高耗能、高污染產(chǎn)業(yè)受基礎(chǔ)設(shè)施和房地產(chǎn)投資拉動(dòng)，增長(zhǎng)過(guò)快，加劇了環(huán)境壓力。資源和生態(tài)環(huán)境的破壞已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的最大瓶頸。

2.創(chuàng)新能力不高，企業(yè)缺乏創(chuàng)新的動(dòng)力和機(jī)制。自主創(chuàng)新能力不足，不掌握核心技術(shù)，多數(shù)產(chǎn)業(yè)處于國(guó)際產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈末端，技術(shù)水平、勞動(dòng)生產(chǎn)率、工業(yè)增加值和產(chǎn)品附加值都很低。我國(guó)產(chǎn)業(yè)技術(shù)中的核心專利技術(shù)少，在高技術(shù)領(lǐng)域，美國(guó)、日本擁有的專利占世界專利總量的90%左右，包括中國(guó)在內(nèi)的其他國(guó)家僅僅占有10%左右。我國(guó)工業(yè)生產(chǎn)所需的大量高端產(chǎn)品主要依賴于進(jìn)口。我國(guó)作為工業(yè)品的出口大國(guó)，技術(shù)裝備水平還比較差，高精尖加工工藝和重大技術(shù)裝備仍然比較薄弱。市場(chǎng)急需的高技術(shù)含量、高附加值的技術(shù)裝備和產(chǎn)品嚴(yán)重短缺，一些重要裝備依賴進(jìn)口。目前，我國(guó)技術(shù)的對(duì)外依存度超過(guò)50%，也就是說(shuō)一半以上的技術(shù)需要從國(guó)外引進(jìn)。人、財(cái)、物投入嚴(yán)重不足，盡管我國(guó)科技人力資源總量已是世界第二位，但與其他國(guó)家相比，每萬(wàn)名勞動(dòng)力擁有的研發(fā)人員，差距仍十分明顯。中國(guó)企業(yè)的自主創(chuàng)新能力嚴(yán)重不足，大中型企業(yè)擁有自己研發(fā)機(jī)構(gòu)的只占25%，75%的企業(yè)沒(méi)有一個(gè)專職人員從事研發(fā)活動(dòng)。中國(guó)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力薄弱，主要是因?yàn)榇龠M(jìn)其自主創(chuàng)新的技術(shù)進(jìn)步機(jī)制尚未形成，企業(yè)缺乏不斷創(chuàng)新的動(dòng)力和壓力。同時(shí)企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)投入不足，大型科研設(shè)施嚴(yán)重匱乏，使用效率不高。

3. 第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展滯后，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過(guò)于依賴第二產(chǎn)業(yè)。我國(guó)人均GDP在2011年已達(dá)5432美元，但第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重并沒(méi)有隨著人均GDP增長(zhǎng)而提高，一直在40%左右徘徊。我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重比其他同等發(fā)展水平的國(guó)家低十幾個(gè)百分點(diǎn)，比發(fā)達(dá)國(guó)家低50%。第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展滯后，特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展滯后，制約著我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量和效益的提高，制約著經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，制約著居民的收入增長(zhǎng)和生活水平的提高。與此同時(shí)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過(guò)于依靠第二產(chǎn)業(yè)，第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占到GDP的50%左右。目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)主要依靠投資、出口需求拉動(dòng)，主要依靠第二產(chǎn)業(yè)帶動(dòng)，靠增加物質(zhì)資源消耗維持。這種過(guò)分依賴外需而忽視內(nèi)需、重投資輕消費(fèi)、重第二產(chǎn)業(yè)而忽視第一第三產(chǎn)業(yè)、重大企業(yè)而忽視中小微企業(yè)、重經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而忽視生態(tài)環(huán)境的結(jié)構(gòu)性不合理發(fā)展，必然難以為繼。

三、我國(guó)財(cái)稅政策對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的制約

轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式就是要促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)由依靠增加資源消耗向依靠科技進(jìn)步、勞動(dòng)者素質(zhì)提高和管理創(chuàng)新轉(zhuǎn)變；由依靠第二產(chǎn)業(yè)向依靠第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)協(xié)同轉(zhuǎn)變；由依靠投資、出口拉動(dòng)向依靠消費(fèi)、投資、出口協(xié)調(diào)拉動(dòng)轉(zhuǎn)變。保護(hù)環(huán)境、創(chuàng)新技術(shù)、提高人力資源質(zhì)量、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)消費(fèi)等是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的基本路徑，但目前我國(guó)在這些方面的財(cái)稅政策還有局限，不能有效地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。

1. 促進(jìn)環(huán)境保護(hù)的政策不足。環(huán)境保護(hù)政策能引導(dǎo)企業(yè)從依賴物質(zhì)資源的消耗轉(zhuǎn)變到對(duì)技術(shù)、人力資源等要素的投入。目前環(huán)保政策的不足主要有：一是環(huán)境保護(hù)的財(cái)政投入不足。目前我國(guó)的環(huán)境治理投資占GDP 的比重約為 1.6%，而發(fā)達(dá)國(guó)家基本達(dá)到GDP 的3%，我國(guó)人均環(huán)境治理投入差距更大，改善環(huán)境質(zhì)量的欠賬較多。二是環(huán)境污染收費(fèi)不合理。首先，我國(guó)環(huán)境污染的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低，而且在不同污染物之間收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不平衡，造成了企業(yè)寧交排污費(fèi)也不治理的不良結(jié)果。其次，按單因子收費(fèi)，即在同一排污口含有兩種以上的有害物質(zhì)時(shí)，按含量最高的一種計(jì)算排污量，這種征收依據(jù)很不科學(xué)。三是缺少針對(duì)污染、破壞環(huán)境的行為或產(chǎn)品課征的專門性稅種，如環(huán)境稅，這一稅種應(yīng)當(dāng)在環(huán)境保護(hù)稅收制度中處于主體地位，它的缺位既限制了稅收對(duì)污染、破壞環(huán)境的行為的調(diào)整力度，也難以形成專門用于環(huán)境保護(hù)的稅收收入來(lái)源，弱化了稅收對(duì)環(huán)境保護(hù)的引導(dǎo)作用。另外，消費(fèi)稅和資源稅中有關(guān)環(huán)境保護(hù)的規(guī)定不健全、稅率過(guò)低、稅檔差距過(guò)小、征收范圍狹窄，對(duì)環(huán)境保護(hù)的調(diào)控力度不夠。

2. 缺乏促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的有效政策。技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策還不完善，目前，對(duì)所有研發(fā)活動(dòng)都有稅收優(yōu)惠，這種均等化優(yōu)惠政策，很難鼓勵(lì)企業(yè)從事風(fēng)險(xiǎn)較高的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)研發(fā)，基本上企業(yè)會(huì)選擇風(fēng)險(xiǎn)較小的試驗(yàn)發(fā)展階段的科研活動(dòng)，而不是研發(fā)基礎(chǔ)環(huán)節(jié)；高新技術(shù)企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠，只要獲得認(rèn)證即可享受稅收優(yōu)惠，研發(fā)活動(dòng)與非研發(fā)活動(dòng)沒(méi)有區(qū)分，使得與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)聯(lián)的市場(chǎng)拓展等非研發(fā)活動(dòng)也享受優(yōu)惠，因此企業(yè)沒(méi)有持續(xù)創(chuàng)新的動(dòng)力，相反可能會(huì)把資源更多地用在已獲得更多優(yōu)惠的非研發(fā)活動(dòng)上；對(duì)企業(yè)發(fā)明人所取得特許權(quán)所得、轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠不夠；對(duì)企業(yè)通過(guò)投入創(chuàng)新增加的利潤(rùn)所得，以及開(kāi)發(fā)高技術(shù)產(chǎn)品承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)稅政策都沒(méi)有規(guī)定，抑制了企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新；技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政投入規(guī)模仍然較小，雖然2011年我國(guó)研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出占GDP的1.83%，但與世界領(lǐng)先國(guó)家3%左右的水平相比差距仍較大；對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品的政府采購(gòu)制度有待完善，政府加大對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品的采購(gòu)一定程度緩解了技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，但對(duì)技術(shù)創(chuàng)新早期的風(fēng)險(xiǎn)起不了多少作用，企業(yè)為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的早期活動(dòng)沒(méi)有積極性，也缺乏與科研單位合作研發(fā)的動(dòng)力。

3.優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的政策措施不合理。首先，“分灶吃飯”的財(cái)政分配體制是各地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨同、重復(fù)建設(shè)的重要原因。其次，政府財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)不合理，各地由于盲目追求GDP增長(zhǎng)，對(duì)第二產(chǎn)業(yè)投入過(guò)大，生產(chǎn)性投資支出使用效率低下，對(duì)財(cái)政資金的使用缺乏監(jiān)督管理。對(duì)第一產(chǎn)業(yè)扶植僅限于中央政策，地方配套政策不完善，財(cái)政補(bǔ)貼政策的補(bǔ)貼方向和補(bǔ)貼方式缺乏對(duì)產(chǎn)業(yè)政策的有力支持。例如，農(nóng)業(yè)是弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)又是基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，需要政府扶持，然而財(cái)政補(bǔ)貼在支持農(nóng)業(yè)方面只是實(shí)行簡(jiǎn)單化的“低價(jià)補(bǔ)貼”模式，使農(nóng)業(yè)生產(chǎn)缺乏激勵(lì)機(jī)制，剛化了農(nóng)戶的依賴補(bǔ)貼心理，不利于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)的提高。此外，目前的政策主要依靠財(cái)政直接投資，財(cái)政補(bǔ)貼有待完善，財(cái)政貼息等經(jīng)濟(jì)杠桿利用不足，沒(méi)有很好地吸引社會(huì)資金參與投資，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)。[3]再次，企業(yè)在購(gòu)入固定資產(chǎn)和技改過(guò)程中，容易被重復(fù)征稅，以至承擔(dān)較高的增值稅，不利于企業(yè)技術(shù)進(jìn)步；營(yíng)業(yè)稅對(duì)知識(shí)產(chǎn)業(yè)等急需發(fā)展的第三產(chǎn)業(yè)扶持力度有限，制約產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。

四、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的財(cái)稅政策建議

財(cái)稅政策的引導(dǎo)、激勵(lì)和約束作用具有規(guī)范性和長(zhǎng)效性。財(cái)稅政策要彌補(bǔ)“市場(chǎng)失靈”，必須不斷完善公共財(cái)政制度，才能更好地發(fā)揮財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的作用。[4] 根據(jù)前述的我國(guó)財(cái)稅政策的局限，目前，應(yīng)該主要針對(duì)促進(jìn)環(huán)境保護(hù)的財(cái)政政策、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政政策和支持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的財(cái)政政策進(jìn)行改革，以更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。[5]

1. 促進(jìn)環(huán)境保護(hù)的財(cái)稅政策：（1）完善資源產(chǎn)品市場(chǎng)定價(jià)制度，在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，發(fā)揮市場(chǎng)功能，解決資源產(chǎn)品的“市場(chǎng)失靈”問(wèn)題，將資源稀缺性和環(huán)境成本融入價(jià)格當(dāng)中，發(fā)揮價(jià)格的資源配置作用；實(shí)施環(huán)保收費(fèi)制度，完善污染物排放指標(biāo)有償分配制度，提高排污費(fèi)、污染處理費(fèi)的征收標(biāo)準(zhǔn)。（2）發(fā)揮稅收政策對(duì)環(huán)境保護(hù)的引導(dǎo)和激勵(lì)作用。對(duì)節(jié)能產(chǎn)品的生產(chǎn)給予稅收優(yōu)惠，對(duì)能源消耗量較少的產(chǎn)品在消費(fèi)稅上給予減免優(yōu)惠。（3）完善資源稅的征收，開(kāi)征環(huán)境稅，將超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的高能耗產(chǎn)品納入征稅范圍。（4）建立支持循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政政策。鼓勵(lì)發(fā)展有利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的能源供應(yīng)體系和污染處理系統(tǒng)，為我國(guó)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)打下良好基礎(chǔ)。加大財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行污染控制和生產(chǎn)環(huán)保產(chǎn)品。一方面可以提供優(yōu)惠貸款，對(duì)企業(yè)的環(huán)保項(xiàng)目可以在貸款總量、貸款利率以及貸款償還上提供優(yōu)惠；另一方面，建立環(huán)?；?，獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)在環(huán)境保護(hù)技術(shù)上取得的成果。此外，還可以通過(guò)加速折舊、財(cái)政貼息等措施對(duì)企業(yè)治污設(shè)備的更新?lián)Q代提供資金補(bǔ)助。

2. 促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)稅政策：（1）財(cái)政直接撥款用于技術(shù)創(chuàng)新，并從立法上規(guī)定每年財(cái)政支出的一定百分比投入到技術(shù)創(chuàng)新當(dāng)中，獎(jiǎng)勵(lì)和引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新。逐步加大對(duì)基礎(chǔ)性、理論性和社會(huì)公益性研究的支持力度，支持重大關(guān)鍵性領(lǐng)域的科技項(xiàng)目，引導(dǎo)非政府資金的投入。推進(jìn)以政府投入為主導(dǎo)，支持產(chǎn)學(xué)研、教科文的融合創(chuàng)新。在科技投入撥款時(shí)，規(guī)定將科研院所必須和企業(yè)合作作為獲得科技資助的資格，加速科技成果向生產(chǎn)領(lǐng)域的轉(zhuǎn)化。同時(shí)，運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼手段對(duì)企業(yè)重點(diǎn)研發(fā)項(xiàng)目給予補(bǔ)助。（2）對(duì)技術(shù)創(chuàng)新給予稅收優(yōu)惠政策，區(qū)分研發(fā)活動(dòng)的基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究、試驗(yàn)發(fā)展階段，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度的高低給予不同程度的稅收優(yōu)惠，應(yīng)給予風(fēng)險(xiǎn)高的基礎(chǔ)研究階段較多的優(yōu)惠，應(yīng)用研究階段次之，風(fēng)險(xiǎn)較小的實(shí)驗(yàn)發(fā)展階段相對(duì)最少。（3）完善技術(shù)創(chuàng)新取向的政府采購(gòu)。在政府采購(gòu)立法中，明確采購(gòu)扶持國(guó)內(nèi)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，優(yōu)先購(gòu)置技術(shù)創(chuàng)新含量多的產(chǎn)品。

3.促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的財(cái)稅政策：（1）財(cái)政推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)，促進(jìn)工業(yè)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的改善和優(yōu)化，加快工業(yè)企業(yè)改革與重組，支持民營(yíng)企業(yè)發(fā)展，打破壟斷，促進(jìn)合理競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的形成。重點(diǎn)支持第三產(chǎn)業(yè)中的教育、環(huán)保、醫(yī)療衛(wèi)生等服務(wù)行業(yè)。對(duì)經(jīng)濟(jì)效益低但社會(huì)效益高的產(chǎn)業(yè)或急需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，如農(nóng)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，加大財(cái)政支出力度。（2）利用稅收優(yōu)惠政策加強(qiáng)對(duì)農(nóng)業(yè)、能源、交通運(yùn)輸、原材料等基礎(chǔ)工業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的稅收優(yōu)惠。稅收政策應(yīng)根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整的總體目標(biāo)，綜合運(yùn)用優(yōu)惠稅率、加速折舊、稅前列支、投資抵免、再投資退稅等多種方式，不斷改革和完善相關(guān)的政策和措施，服務(wù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的宏觀戰(zhàn)略，發(fā)揮稅收對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整作用。（3）合理利用財(cái)政補(bǔ)貼政策，以優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。要對(duì)農(nóng)業(yè)的規(guī)模經(jīng)營(yíng)和農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施現(xiàn)代化兩方面進(jìn)行補(bǔ)貼。（4）加大對(duì)中小微企業(yè)扶持力度，以稅收減免的方式，或者以財(cái)政?？钤O(shè)立中小微企業(yè)基金，或者通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼的方法扶持中小企業(yè)的發(fā)展，擴(kuò)大就業(yè)。積極進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅改革，以增值稅代替營(yíng)業(yè)稅，減少或基本消除交通運(yùn)輸、建筑安裝、服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)原來(lái)存在的營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征收問(wèn)題，促使第三產(chǎn)業(yè)加快升級(jí)換代。

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[責(zé)任編輯：張亞茹]