在我國(guó)高教體制改革不斷深化和高校資源整合趨勢(shì)不斷加大的背景下，高等教育事業(yè)實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展，高等院校的辦學(xué)規(guī)模迅速擴(kuò)大。隨著教育環(huán)境的改變，高等院校的經(jīng)濟(jì)成分日趨多樣化，利益主體日趨多元化，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也逐步顯現(xiàn)，高校財(cái)務(wù)管理面臨著更為復(fù)雜的局面。高校財(cái)務(wù)管理水平與高校日常教學(xué)、科研以及學(xué)校的建設(shè)發(fā)展息息相關(guān)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在無(wú)疑嚴(yán)重制約了我國(guó)高等院校及高等教育事業(yè)的健康發(fā)展。如何加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，已成為目前高校發(fā)展過(guò)程中亟待解決的問(wèn)題。因此，對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行研究，并提出可行性的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，對(duì)降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)高校健康可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義。

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義可以從廣義和狹義兩個(gè)層次上來(lái)理解。從廣義上看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，一些不確定因素影響導(dǎo)致的預(yù)期收益和財(cái)務(wù)收益之間發(fā)生偏離的現(xiàn)象，最終造成損失。而從狹義上看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)用貨幣資金償還到期債務(wù)過(guò)程產(chǎn)生的不確定性。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指高校在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的各種難以控制或預(yù)料的因素使得財(cái)務(wù)狀況具有不確定性，從而給學(xué)校經(jīng)濟(jì)效益造成損失的可能性，使其財(cái)產(chǎn)有蒙受損失的風(fēng)險(xiǎn)。高校作為事業(yè)單位，非營(yíng)利性的性質(zhì)決定了高校所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)既有相似之處，也有本質(zhì)的不同。企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的目的是獲取收益，而高校的資金運(yùn)動(dòng)是以發(fā)展高校教育事業(yè)、進(jìn)行科學(xué)研究。因此，高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的特殊性。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為籌資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因

籌資渠道不完善，高校舉債不合理：隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校教育經(jīng)費(fèi)的需求也越來(lái)越旺盛，在這種形勢(shì)下，籌資渠道的多元化就凸顯其重要性。為緩解高校資金壓力，1999年教育主管部門(mén)發(fā)文準(zhǔn)許高校與商業(yè)銀行開(kāi)展貸款融資合作，鼓勵(lì)高校向商業(yè)銀行貸款。經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，高校教育經(jīng)費(fèi)的來(lái)源由單一的國(guó)家財(cái)政撥款轉(zhuǎn)變?yōu)橐载?cái)政經(jīng)費(fèi)投入為主，以市場(chǎng)多渠道籌集資金的新格局。近年來(lái)，政府財(cái)政對(duì)高等教育的投入雖然不斷增加，但其占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于發(fā)達(dá)國(guó)家，存在教育經(jīng)費(fèi)投入不足和投放不均衡的問(wèn)題。就目前而言，高校雖然可以通過(guò)社會(huì)融資來(lái)吸收資金，但由于籌資體系不完善，在財(cái)政教育經(jīng)費(fèi)投入不足的情況下，高校往往通過(guò)向商業(yè)銀行舉債的方式來(lái)緩解資金壓力。雖然銀行借款是彌補(bǔ)高校經(jīng)費(fèi)資金缺口的快捷渠道，但高校也因此支付大量的財(cái)務(wù)費(fèi)用，從而在后續(xù)發(fā)展過(guò)程中背上了沉重的債務(wù)和利息的包袱。高校貸款主要用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，然而固定資產(chǎn)的回收期較長(zhǎng)，在短期內(nèi)難以通過(guò)固定資產(chǎn)的收益還本付息，因此需要?jiǎng)佑脤W(xué)費(fèi)收入進(jìn)行償還，這就直接影響了高校教學(xué)科研的資金運(yùn)作，久而久之就形成了惡性循環(huán)，高校財(cái)務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)逐步升級(jí)。

支出規(guī)模增加，高校收入不足：高校教育支出經(jīng)費(fèi)呈現(xiàn)出規(guī)模增加的趨勢(shì)。隨著教育越來(lái)越受到重視，高等教育由精英教育轉(zhuǎn)變?yōu)榇蟊娊逃?，行業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)加劇。各高校為了提升自身形象，增強(qiáng)影響力，紛紛置地建房，大力建設(shè)校園硬件設(shè)施，基建支出成為高校支出的重要組成部分。同時(shí)為了打造精品教育，提升重點(diǎn)學(xué)科的知名度，高校向高學(xué)歷、高素質(zhì)的學(xué)者開(kāi)出優(yōu)厚的薪金條件，招攬國(guó)內(nèi)外知名人士加入自己的教育團(tuán)隊(duì)。為了爭(zhēng)取更多的教育市場(chǎng)份額，高等院校紛紛建立博士點(diǎn)、碩士點(diǎn)，增加院、系、專業(yè)設(shè)置，而這也需要大量的資金作為保障。伴隨著高校在校生人數(shù)的大幅增加，校舍規(guī)模、教職工人數(shù)、教學(xué)設(shè)備數(shù)量等都要相應(yīng)提升，導(dǎo)致高校支出規(guī)模逐年增加。在高校收入方面，學(xué)生所繳納的學(xué)雜費(fèi)收入是其主要來(lái)源。由于高考適齡人口相對(duì)減少，“十二五”期間高校規(guī)模會(huì)保持相對(duì)穩(wěn)定的狀態(tài)。同時(shí)，教育部已經(jīng)公開(kāi)承諾不提高學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，高校有限的學(xué)費(fèi)收入還常常面臨著學(xué)生延時(shí)支付和惡意欠繳的難題。因此，高校有限的教育收入往往不能滿足龐大規(guī)模的教育支出的需求，產(chǎn)生巨大高校財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

盲目投資建設(shè)，造成資源浪費(fèi)：根據(jù)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的相關(guān)規(guī)定，高校有權(quán)利利用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等向校辦產(chǎn)業(yè)和其它單位投資。這項(xiàng)規(guī)定有利于高校有效利用閑置資源，實(shí)現(xiàn)資金增值，然而在獲取收益的同時(shí)，相對(duì)應(yīng)的投資風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來(lái)。在不了解自身財(cái)力物力的情況下，如果高校不科學(xué)地進(jìn)行決策，盲目對(duì)外投資，建設(shè)無(wú)效益、重復(fù)的項(xiàng)目，就會(huì)引發(fā)高校的投資風(fēng)險(xiǎn)，浪費(fèi)有限的資源，損害高校的利益。一些高校為了通過(guò)教育部門(mén)的教學(xué)評(píng)估，提升自身“檔次”，盲目地將資金用于添置教學(xué)設(shè)備、改造實(shí)驗(yàn)室、建立新校區(qū)。在對(duì)教學(xué)設(shè)備的購(gòu)置上，由于不注重資金的使用效率，資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置或閑置的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。在改造實(shí)驗(yàn)室的過(guò)程中，由于缺乏科學(xué)合理的論證，資金的浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。在建設(shè)新校區(qū)的決策中，由于未重視事前評(píng)估和投資回報(bào)設(shè)計(jì)，高校資金周轉(zhuǎn)壓力增大。由于這些投資項(xiàng)目并未發(fā)揮應(yīng)有效益，高校極易形成新的不良負(fù)債，加重債務(wù)負(fù)擔(dān)。

財(cái)務(wù)管理體制落后，內(nèi)部控制薄弱。高等教育事業(yè)雖然實(shí)現(xiàn)了跨越式的發(fā)展，但高校的財(cái)務(wù)管理體制卻存在制度性的缺陷，脫離了教育發(fā)展的實(shí)際。對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原理和控制方法的研究基本上是照搬企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)研究，沒(méi)有切實(shí)考慮高校賬外的實(shí)際因素，對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的反映也是不完整的，因此難以對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到警示防范作用。另外，在很長(zhǎng)

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時(shí)間內(nèi)國(guó)家預(yù)算有力地約束著高校財(cái)務(wù)狀況，有些高校領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)于學(xué)校自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制缺乏重視。還有些高校缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，缺乏應(yīng)有的管理上的控制流程，違法行為時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致高校資產(chǎn)大量流失，給高校的健康發(fā)展帶來(lái)潛在風(fēng)險(xiǎn)。

防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)措施

優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，科學(xué)理性舉債。國(guó)家政府、教育主管部門(mén)及高校之間積極進(jìn)行交流溝通，在獲取政府與教育部門(mén)支持的同時(shí)，高校也要通過(guò)自身的努力積極拓寬高校的籌資渠道。同時(shí)要完善高校經(jīng)費(fèi)籌措體制，優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)。除貸款融資以外，還要加強(qiáng)校企合作，加快科研成果轉(zhuǎn)化，重視校辦產(chǎn)業(yè)發(fā)展，吸收社會(huì)捐贈(zèng)及教育基金，使得教育資金源頭由單一向多元化發(fā)展。設(shè)定債務(wù)“預(yù)警線”，科學(xué)理性舉債也是必須要做到的。高校要測(cè)算分析自身的償債能力，合理地確定貸款規(guī)模與結(jié)構(gòu)，控制財(cái)務(wù)成本，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，力求可持續(xù)發(fā)展。高校應(yīng)找準(zhǔn)定位，掌握核心競(jìng)爭(zhēng)力，摒棄外表重于內(nèi)涵、硬件重于軟件的錯(cuò)誤觀念，從根源上防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校應(yīng)立足本職，整合有限的教育資源，構(gòu)建自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。無(wú)論在課程講授，科研成果轉(zhuǎn)化還是人力資源開(kāi)發(fā)方面，高校都可以找到努力的方向，找到自己的發(fā)展優(yōu)勢(shì)，從“質(zhì)”的方面提升綜合實(shí)力。同時(shí)，高校也應(yīng)處理好短期運(yùn)轉(zhuǎn)與長(zhǎng)期發(fā)展的關(guān)系，積極預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

加強(qiáng)投資分析，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。高校要加強(qiáng)投資分析，對(duì)投資項(xiàng)目要嚴(yán)格審查，對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行研究，對(duì)資金的回報(bào)期以及回報(bào)率進(jìn)行完整詳實(shí)的測(cè)算。高校應(yīng)將政策性、經(jīng)營(yíng)性與規(guī)模性投資相結(jié)合，有重點(diǎn)地進(jìn)行投資。對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，做到未雨綢繆，并做好項(xiàng)目的事中控制。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，完善監(jiān)管體系。高校應(yīng)樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，設(shè)置相關(guān)的量化指標(biāo)，如定期編制現(xiàn)金流量表，及時(shí)反映真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，便于把握一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流向與變化。完善高校財(cái)務(wù)的監(jiān)管體系，對(duì)高校的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督和控制。

（作者單位：湖北工程學(xué)院財(cái)務(wù)處）

[1]趙長(zhǎng)城，郭麗敏，張鳳霞.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)實(shí)證分析.教育財(cái)會(huì)研究，2011.01

[2]梁美芳，馬丹潔.地方高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究.南京廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào)，2012.03

[3]吳建春.試論高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制.財(cái)會(huì)研究，2011.07